Регулювання корпоративного податку в Обʼєднаних Арабських Еміратах

Об’єднані Арабські Емірати є чудовим місцем для інвестицій, оскільки вони мають дійсно низьку ставку податку на прибуток компаній порівняно з іншими конкурентоспроможними країнами. У статті нижче ми ознайомимо вас з особливостями корпоративного податку в ОАЕ. Розгляд почнемо з наступних пунктів:

  1. Ставка корпоративного податку
  2. Не враховані доходи
  3. Вирахування з оподатковуваного доходу
  4. Строки
  5. Штрафи
  6. Висновок

 

1. Ставка корпоративного податку

Корпоративний податок в Обʼєднаних Арабських Еміратах регулюється Федеральним декретом-законом № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і підприємств, надалі – “Закон”.

Перш ніж почати розгляд корпоративного податку, зазначимо, що в ОАЕ існує таке поняття як “вільні зони”, тобто території, які мають особливий правовий статус та створюють сприятливі умови для реєстрації бізнесу, і ставка корпоративного податку якраз буде різнитися, зважаючи на те, де ведеться діяльність.

Загальне правило щодо визначення  ставки корпоративного податку на оподатковуваний прибуток (чистий прибуток) відповідно до Закону наступна:

  • 0% (нуль відсотків) на частину оподатковуваного доходу, що не перевищує AED 375,000 (102 099,15 USD);
  • 9% (дев’ять відсотків) від оподатковуваного доходу, що перевищує суму AED 375,000 (102 099,156 USD).

 Поріг, затверджений Мінфіном

Для юридичних осіб, зареєстрованих у вільній зоні, які відповідають критеріям “Кваліфікованої особи” (“Qualifying Free Zone Person”), є певні особливості.

Особа вважатиметься Qualifying Free Zone Person якщо вона виконує низку умов:

  • підтримує адекватну присутність в ОАЕ (має витрати притаманні будь-якій компанії, в тому числі оренда офісу, виплата заробітних плат тощо);
  • її дохід належить до Qualifying income;
  • не обрав бути суб’єктом оподаткування корпоративним податком;
  • дотримується законодавства про трансфертне ціноутворення та принципу «витягнутої руки» у своїх транзакціях;
  • відповідає всім іншим вимогам законодавства.

Ставка корпоративного податку для Кваліфікованої  особи  вільної зони:

  • 0% (нуль відсотків) на Кваліфікований дохід, який визначається наступним чином:
    1. дохід, отриманий від операцій з особою, яка є резидентом вільної зони;
    2. дохід, отриманий від операцій з особою, яка не є резидентом вільної зони, але тільки у зв’язку з кваліфікаційними видами діяльності, до яких не входить Виключена діяльність*, не залежно від обсягу доходу згідно загального правила, вказаного вище;
  • 9% (дев’ять відсотків) на дохід, який не підпадає під визначення Кваліфікованого доходу відповідно до Закону (наприклад, особа хоч і знаходиться у “вільній зоні”, але дохід отримує від діяльності за її межами)

“Виключені види діяльності” – фінансова, лізингова (окрім тієї діяльності, яка зазначена як кваліфікаційна відповідно до Постанови), банківська діяльність, володіння або експлуатація нерухомого майна, обʼєктів ІВ і т.д.

Перелік кваліфікаційних видів діяльності встановлюється Міністерством Фінансів.

2. Не враховані доходи

Існує також перелік доходів, які не враховуються при визначенні оподатковуваного доходу, це:

  • дивіденди та інші розподіли прибутку, отримані від юридичної особи, яка є резидентом;
  • дивіденди та інші розподіли прибутку, отримані від частки участі іноземної юридичної особи;
  • будь-які інші доходи від частки участі;
  • дохід іноземного постійного представництва;
  • доходи, отримані особою-нерезидентом від експлуатації повітряних або морських суден у міжнародних перевезеннях.

3. Вирахування з оподатковуваного доходу

Варто згадати, що витрати, понесені повністю і виключно для цілей діяльності бізнесу особи, яка оподатковується, не вважаються капіталом за своєю природою, підлягають вирахуванню у податковому періоді, в якому вони були понесені.

Водночас вирахуванню не підлягають наступні доходи:

  • витрати, які не були понесені для цілей діяльності особи, що оподатковується;
  • витрати, понесені при отриманні Звільненого від оподаткування доходу;
  • збитки, які не пов’язані з діяльністю особи, що підлягає оподаткуванню, або не виникають в результаті такої діяльності;
  • витрати, які можуть бути визначені Кабінетом Міністрів.

4. Строки

Корпоративний податок ОАЕ необхідно сплатити не пізніше 9 місяців після закінчення відповідного податкового періоду (12 місяців), а також протягом цього ж періоду потрібно подати лише одну податкову декларацію. 

Особа, прибуток якої оподатковується, зобовʼязана вести фінансові звітності, а також зберігати всі документи та записи, що підтверджують інформацію, яка міститься в Податковій декларації протягом 7 років після закінчення відповідного податкового періоду. Серед таких осіб:

  • оподатковувана особа, яка отримує дохід, що перевищує 50 мільйонів дирхамів (13 612 850,00 USD) протягом відповідного податкового періоду;
  • кваліфікована особа вільної зони.

5. Штрафи

Що стосується штрафів, то за недотримання режиму корпоративного податку в ОАЕ до компаній застосовуватимуться штрафні санкції, серед яких особливе значення варто приділити наступним: 

 Cabinet Decision 75 of 2023

Правопорушення Санкція
Неспроможність особи зберігати необхідні записи та іншу інформацію відповідно до законодавстваЗастосовується одне з наступних покарань:

– 10 000* за кожне порушення

– 20 000 у кожному випадку повторного порушення

протягом 24 місяців.

Неподання Податкової декларації протягом строків, визначених Законом.– 500 за кожен місяць або його частину протягом перших дванадцять місяців.

– 1 000 за кожен місяць або його частину, починаючи з тринадцятого місяця.

Несплата податкуЩомісячна пеня в розмірі 14% річних за кожен місяць, яка повинна бути сплачена протягом 20 робочих днів.
Подання неправильно податкової декларації 500, якщо тільки Особа не виправить свою Податкову декларацію до закінчення граничного строку подання
Неподання або несвоєчасне подання Декларацію до Органу– 500 за кожен місяць або його частину протягом перших дванадцять місяців.

– 1 000 за кожен місяць або його частину, починаючи з тринадцятого місяця.

* все розраховується в дирхамах

Висновок

В ОАЕ ставка корпоративного податку різниться від того чи компанія зареєстрована у  “вільній зоні” чи за її межами, та чи вважається її дохід “Кваліфікованим”.. 

Отже, за загальним правилом, ставка податку, яка застосовується до доходу, який не перевищує AED 375,000 (що, приблизно, становить 102 099,15 USD), становить0%. До доходу, який перевищує зазначену суму, застосовується ставка – 9%.

Якщо ж дохід отриманий Кваліфікованою особою та відповідає критеріям Кваліфікованого, тобто, від інших юридичних осіб, що зареєстровані у вільній зоні, або ж  отриманий у зв’язку з кваліфікаційними видами діяльності,то застосовується ставка податку у розмірі 0%, незважаючи на суму такого доходу.

.

 

Ще публікації

UA
+380443793128

ПН-ПТ 10:00 -19:00

Україна

вул. Кониського 55А, Київ, Україна, 04053

EST
+3726028480

ПН-ПТ 10:00 -19:00

Естонія

Harju maakond, Tallinn, Kesklinna linnaosa, Tuukri tn 19-315, 10152

USA
+13478979183

ПН-ПТ 10:00 -19:00

Сполучені Штати

228 Park Ave S PMB 516920 New York, New York 10003-1502 US