Об’єднані Арабські Емірати є чудовим місцем для інвестицій, оскільки вони мають дійсно низьку ставку податку на прибуток компаній порівняно з іншими конкурентоспроможними країнами. У статті нижче ми ознайомимо вас з особливостями корпоративного податку в ОАЕ. Розгляд почнемо з наступних пунктів:
1. Ставка корпоративного податку
Корпоративний податок в Обʼєднаних Арабських Еміратах регулюється Федеральним декретом-законом № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і підприємств, надалі – “Закон”.
Перш ніж почати розгляд корпоративного податку, зазначимо, що в ОАЕ існує таке поняття як “вільні зони”, тобто території, які мають особливий правовий статус та створюють сприятливі умови для реєстрації бізнесу, і ставка корпоративного податку якраз буде різнитися, зважаючи на те, де ведеться діяльність.
Загальне правило щодо визначення ставки корпоративного податку на оподатковуваний прибуток (чистий прибуток) відповідно до Закону наступна:
Для юридичних осіб, зареєстрованих у вільній зоні, які відповідають критеріям “Кваліфікованої особи” (“Qualifying Free Zone Person”), є певні особливості.
Особа вважатиметься Qualifying Free Zone Person якщо вона виконує низку умов:
- підтримує адекватну присутність в ОАЕ (має витрати притаманні будь-якій компанії, в тому числі оренда офісу, виплата заробітних плат тощо);
- її дохід належить до Qualifying income;
- не обрав бути суб’єктом оподаткування корпоративним податком;
- дотримується законодавства про трансфертне ціноутворення та принципу «витягнутої руки» у своїх транзакціях;
- відповідає всім іншим вимогам законодавства.
Ставка корпоративного податку для Кваліфікованої особи вільної зони:
“Виключені види діяльності” – фінансова, лізингова (окрім тієї діяльності, яка зазначена як кваліфікаційна відповідно до Постанови), банківська діяльність, володіння або експлуатація нерухомого майна, обʼєктів ІВ і т.д.
Перелік кваліфікаційних видів діяльності встановлюється Міністерством Фінансів.
2. Не враховані доходи
Існує також перелік доходів, які не враховуються при визначенні оподатковуваного доходу, це:
3. Вирахування з оподатковуваного доходу
Варто згадати, що витрати, понесені повністю і виключно для цілей діяльності бізнесу особи, яка оподатковується, не вважаються капіталом за своєю природою, підлягають вирахуванню у податковому періоді, в якому вони були понесені.
Водночас вирахуванню не підлягають наступні доходи:
4. Строки
Корпоративний податок ОАЕ необхідно сплатити не пізніше 9 місяців після закінчення відповідного податкового періоду (12 місяців), а також протягом цього ж періоду потрібно подати лише одну податкову декларацію.
Особа, прибуток якої оподатковується, зобовʼязана вести фінансові звітності, а також зберігати всі документи та записи, що підтверджують інформацію, яка міститься в Податковій декларації протягом 7 років після закінчення відповідного податкового періоду. Серед таких осіб:
5. Штрафи
Що стосується штрафів, то за недотримання режиму корпоративного податку в ОАЕ до компаній застосовуватимуться штрафні санкції, серед яких особливе значення варто приділити наступним:
Правопорушення | Санкція |
Неспроможність особи зберігати необхідні записи та іншу інформацію відповідно до законодавства | Застосовується одне з наступних покарань: – 10 000* за кожне порушення – 20 000 у кожному випадку повторного порушення протягом 24 місяців. |
Неподання Податкової декларації протягом строків, визначених Законом. | – 500 за кожен місяць або його частину протягом перших дванадцять місяців. – 1 000 за кожен місяць або його частину, починаючи з тринадцятого місяця. |
Несплата податку | Щомісячна пеня в розмірі 14% річних за кожен місяць, яка повинна бути сплачена протягом 20 робочих днів. |
Подання неправильно податкової декларації | 500, якщо тільки Особа не виправить свою Податкову декларацію до закінчення граничного строку подання |
Неподання або несвоєчасне подання Декларацію до Органу | – 500 за кожен місяць або його частину протягом перших дванадцять місяців. – 1 000 за кожен місяць або його частину, починаючи з тринадцятого місяця. |
* все розраховується в дирхамах
Висновок
В ОАЕ ставка корпоративного податку різниться від того чи компанія зареєстрована у “вільній зоні” чи за її межами, та чи вважається її дохід “Кваліфікованим”..
Отже, за загальним правилом, ставка податку, яка застосовується до доходу, який не перевищує AED 375,000 (що, приблизно, становить 102 099,15 USD), становить0%. До доходу, який перевищує зазначену суму, застосовується ставка – 9%.
Якщо ж дохід отриманий Кваліфікованою особою та відповідає критеріям Кваліфікованого, тобто, від інших юридичних осіб, що зареєстровані у вільній зоні, або ж отриманий у зв’язку з кваліфікаційними видами діяльності,то застосовується ставка податку у розмірі 0%, незважаючи на суму такого доходу.
.