Корпоративное налоговое регулирование в ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты являются отличным местом для инвестиций, поскольку они имеют действительно низкую ставку налога на прибыль компаний по сравнению с другими конкурентоспособными странами.В статье ниже мы ознакомим вас с особенностями корпоративного налога в ОАЭ. Рассмотрение начнем со следующих пунктов:

1. Ставка корпоративного налога
2. Не учтенные доходы
3. Вычеты из налогооблагаемого дохода
4. Строки
5. Штрафы
6. Заключение

1. Ставка корпоративного налога

Корпоративный налог в Объединенных Арабских Эмиратах регулируется Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий, далее — «Закон».

Прежде чем начать рассмотрение корпоративного налога, отметим, что в ОАЭ существует такое понятие как «свободные зоны», то есть территории, которые имеют особый правовой статус и создают благоприятные условия для регистрации бизнеса, и ставка корпоративного налога как раз будет разниться, ввиду того, где ведется деятельность.

Общее правило относительно определения  ставки корпоративного налога на налогооблагаемую прибыль (чистая прибыль)в соответствии с Законом следующая:

• 0% (ноль процентов) на часть налогооблагаемого дохода, не превышающую AED 375,000 (102 099,15 USD);
• 9% (девять процентов) от налогооблагаемого дохода, превышающего сумму AED 375,000 (102 099,156 USD).

Порог, утвержденный Минфином

Для юридических лиц, зарегистрированных в свободной зоне, которые соответствуют критериям «Квалифицированного лица» («Qualifying Free Zone Person»), есть определенные особенности.

Лицо будет считаться Qualifying Free Zone Person если оно выполняет ряд условий:

• поддерживает адекватное присутствие в ОАЭ (имеет расходы присущие любой компании, в том числе аренда офиса, выплата заработных плат и т.д.);
• ее доход относится к Qualifying income;
• не выбрал быть субъектом обложения корпоративным налогом;
• придерживается законодательства о трансфертном ценообразовании и принципа «вытянутой руки» в своих транзакциях;
• соответствует всем остальным требованиям законодательства.

Ставка корпоративного налога для Квалифицированного лица свободной зоны:

• 0% (ноль процентов) на Квалифицированный доход, который определяется следующим образом:
  1. доход, полученный от операций с лицом, являющимся резидентом свободной зоны;
  2. доход, полученный от операций с лицом, не являющимся резидентом свободной зоны, но только в связи с квалификационными видами деятельности, в которые не входит Исключенная деятельность*, независимо от объема дохода согласно общему правилу, указанному выше;
• 9% (девять процентов) на доход, который не подпадает под определение Квалифицированного дохода в соответствии с Законом (например, лицо хоть и находится в «свободной зоне», но доход получает от деятельности за ее пределами)

«Исключенные виды деятельности» — финансовая, лизинговая (кроме той деятельности, которая указана как квалификационная в соответствии с Постановлением), банковская деятельность, владение или эксплуатация недвижимого имущества, объектов ИС и т.д.

Перечень квалификационных видов деятельности устанавливается Министерством Финансов.

2. Не учтенные доходы

Существует также перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемого дохода, это:

• дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от юридического лица, являющегося резидентом;
• дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от доли участия иностранного юридического лица;
• любые другие доходы от доли участия;
• доход иностранного постоянного представительства;
• доходы, полученные лицом-нерезидентом от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках.

3. Вычеты из налогооблагаемого дохода

Стоит упомянуть, что расходы, понесенные полностью и исключительно для целей деятельности бизнеса лица, которое облагается налогом, не считаются капиталом по своей природе, подлежат вычету в налоговом периоде, в котором они были понесены.

В то же время вычету не подлежат следующие доходы:

• расходы, которые не были понесены для целей деятельности лица, которое облагается налогом;
• расходы, понесенные при получении освобожденного от налогообложения дохода;
• убытки, которые не связаны с деятельностью лица, подлежащей налогообложению, или не возникают в результате такой деятельности;
• расходы, которые могут быть определены Кабинетом Министров.

4. Строки

Корпоративный налог ОАЭ необходимо уплатить не позднее 9 месяцев после окончания соответствующего налогового периода (12 месяцев), а также в течение этого же периода нужно подать только одну налоговую декларацию.

Лицо, прибыль которого облагается налогом, обязано вести финансовые отчетности, а также хранить все документы и записи, подтверждающие информацию, которая содержится в Налоговой декларации в течение 7 лет после окончания соответствующего налогового периода. Среди таких лиц:

• налогооблагаемое лицо, получающее доход, превышающий 50 миллионов дирхамов (13 612 850,00 USD) в течение соответствующего налогового периода;
• квалифицированное лицо свободной зоны.

5. Штрафы

Что касается штрафов, то за несоблюдение режима корпоративного налога в ОАЭ к компаниям будут применяться штрафные санкции, среди которых особое значение стоит уделить следующим: 

 Постановление Кабинета министров 75 от 2023 года

* все рассчитывается в дирхамах

Заключение

В ОАЭ ставка корпоративного налога отличается от того, зарегистрирована ли компания в «свободной зоне» или за ее пределами, и считается ли ее доход «Квалифицированным».

Итак, по общему правилу, ставка налога, применяемая к доходу, который не превышает AED 375,000 (что, примерно, составляет 102 099,15 USD), составляет 0%. К доходу, который превышает указанную сумму, применяется ставка — 9%.

Если же доход получен Квалифицированным лицом и соответствует критериям Квалифицированного, то есть, от других юридических лиц, зарегистрированных в свободной зоне, или же получен в связи с квалификационными видами деятельности, то применяется ставка налога в размере 0%, несмотря на сумму такого дохода.