Коротко
- Ставки НДС на Мальте: 18% стандартная; 12%, 7% и 5% на поставки из Восьмого приложения; 0% на экспорт, поставки бизнесу в ЕС, продукты и лекарства.
- Зарегистрироваться по статье 10 нужно в течение 30 дней после первой облагаемой продажи; только эта регистрация даёт право вернуть входящий НДС.
- Статью 11 компания вправе выбрать, если оборот на Мальте не превышает €35 000 в год; к нему прибавляют оборот владельцев с долей свыше 10% пропорционально их доле.
- Статья 12 распространяется на компанию вне статьи 10, которая покупает услугу из-за рубежа, начиная с первой покупки.
В этом гайде
Ставки НДС на Мальте в 2026 году: 18%, 12%, 7%, 5% и 0%
Статья 19 Закона об НДС, Cap. 406, устанавливает для каждой облагаемой поставки ставку 18% и позволяет Восьмому приложению снижать её, но не ниже 5%. Консалтинг, программное обеспечение, маркетинг, большинство товаров и еда в общественном питании облагаются по ставке 18%.
| Ставка | На что распространяется | В Законе |
|---|---|---|
| 12% | Хранение ценных бумаг; управление кредитом, если им занимается не кредитор; краткосрочная аренда прогулочных лодок; уход за телом, который оказывают представители регулируемых медицинских профессий | Восьмое приложение, пункты 12–15 |
| 7% | Проживание в помещениях с туристической лицензией; пользование спортивными сооружениями | Восьмое приложение, пункты 1 и 11 |
| 5% | Электроэнергия; кондитерские изделия; медицинские принадлежности; печатные и электронные книги; мелкий ремонт; домашний уход; вход в музеи, на концерты и в театры | Восьмое приложение, пункты 2–10 |
| 0% | Экспорт; товары, отправленные плательщикам НДС в других государствах ЕС; продукты питания, кроме общественного питания; фармацевтические товары; рейсовые автобусы и паромы | Пятое приложение, часть первая |
| Освобождение | Сдача в аренду и продажа недвижимости, с исключениями; страхование; банковские и кредитные услуги; образование; медицинская помощь; лотереи | Пятое приложение, часть вторая |
Поставка по ставке 0% сохраняет право вернуть НДС, уплаченный с покупок; освобождённая поставка его теряет. Для товаров ставку каждого таможенного кода показывает онлайн-справочник тарифов Налоговой и таможенной администрации Мальты (MTCA).
Статьи 10, 11 и 12: три регистрации по Закону об НДС Мальты
На странице MTCA для компаний сказано, что каждая компания, зарегистрированная на Мальте, регистрируется и как плательщик НДС. Какая именно регистрация у компании, решает Закон, а статьи 10 и 11 исключают друг друга.
- Статья 10: в течение 30 дней после первой поставки на Мальте, которая не освобождена от НДС. Компания начисляет НДС, возвращает НДС с расходов и подаёт декларацию за каждый трёхмесячный период. Её номер начинается с MT.
- Статья 11: выбор, пока оборот на Мальте не превышает €35 000 в год. НДС не начисляют и не возвращают, выдают только фискальные чеки и подают одну декларацию в год. У номера нет префикса, и это не номер НДС для торговли с другими государствами ЕС.
- Статья 12: для компании вне статьи 10, которая получает услугу из-за рубежа, без порога, или покупает товары из других государств ЕС больше чем на €10 000 в год. Она сама начисляет себе мальтийский НДС на эти покупки и ничего не возвращает.
В примере самой MTCA одна услуга на €100, купленная за рубежом, обязывает зарегистрироваться по статье 12; компания, которая вправе вернуть этот НДС, вместо этого регистрируется по статье 10. Если учёт ведём мы (бухгалтерия на Мальте), регистрацию выбираем вместе с первыми контрактами.
Какая статья подходит: SaaS, консалтинг, торговля в ЕС или холдинговая компания
Регистрация зависит от того, где облагаются продажи. Услуга бизнесу облагается там, где находится этот бизнес, поэтому компания, которая продаёт только за рубеж, может не начислять мальтийский НДС, но номер ей всё равно нужен.
| Бизнес | Регистрация | Номер | Возврат входящего НДС |
|---|---|---|---|
| SaaS или консалтинг, продажи клиентам на Мальте свыше €35 000 в год | Статья 10 | MT | Да |
| Продажи на Мальте до €35 000, в основном потребителям | Статья 11, по выбору | Без префикса | Нет |
| Услуги бизнесу в других государствах ЕС | Статья 10 или статья 11 со статьёй 12, пока продажи на Мальте не превышают €35 000 | MT | По статье 10 |
| Услуги только бизнесу за пределами ЕС | Статья 10, по выбору | MT | Да |
| Товары, проданные бизнесу в других государствах ЕС | Статья 10; продажи по ставке 0% | MT | Да |
| Холдинговая компания, которая берёт с дочерних компаний плату за управление | Статья 10 | MT | Да |
| Холдинговая компания, единственный доход которой составляют дивиденды | Обязанности по статье 10 нет; статья 12 при покупке товаров из ЕС свыше €10 000 | MT | Нет |
Статья 10(1)(b) относит продавца услуг бизнесу в ЕС к статье 10, даже если на Мальте нет ни одного клиента. Дивиденд не оплачивает никакой поставки, поэтому одни дивиденды не создают обязанности получить номер по статье 10.
Порог €35 000 для статьи 11: что учитывают и чей оборот прибавляют
Статья 11 доступна компании, если её оборот на Мальте за прошлый календарный год не превысил €35 000, и остаётся доступной, пока этот предел не превысит оборот текущего года. С 1 января 2025 года учитывают только поставки, которые происходят на Мальте, в том числе сделки с недвижимостью и финансовые сделки, кроме вспомогательных.
К обороту компании прибавляют часть мальтийского оборота владельца, которому принадлежит больше 10% акций, голосов или прибыли, пропорционально его доле. В рекомендациях MTCA от 7 апреля 2025 года разобрана новая компания, которой поровну владеют два консультанта. Один выставил клиентам на Мальте счета на €75 000, поэтому в расчёт идёт €37 500, и компания не может выбрать статью 11.
В день, когда оборот превышает €35 000, компания перестаёт быть малым предприятием. В течение 15 дней она подаёт заявление об отмене регистрации по статье 11, и Комиссар по налогам и таможне переводит её на статью 10 с первого дня следующего месяца. Компания, которая начала со статьи 10, остаётся на ней первые 12 полных календарных месяцев, кроме случая, когда она не заявляла вычет входящего НДС и Комиссар одобряет переход.
Мы делаем это за вас Бухгалтерские услуги на Мальте учёт, декларации и заявление на возврат
Регистрация НДС на Мальте: заявление, номер и цена опоздания
- Первая облагаемая продажа на Мальте или первая услуга, проданная бизнесу в другом государстве ЕС, запускает отсчёт 30 дней.
- Заявление подают онлайн с мальтийским e-ID или с другим доступом, который MTCA даёт человеку без него.
- Компания прикладывает паспорт своего представителя, меморандум и устав.
- Комиссар присваивает номер и выдаёт онлайн-свидетельство, в котором указаны статья и дата, с которой действует регистрация.
Регистрация по статье 10 действует с даты, когда компания должна была зарегистрироваться, в какой бы день она ни подала заявление. Опоздавшая компания должна НДС с продаж с этой даты и штраф по статье 39. За каждый месяц просрочки он равен большему из €20 и 1% от НДС к уплате по первой декларации. Штраф не превышает €250, если этот НДС не больше €2 000, а если больше, то 20% от него.
Клиенты в других государствах ЕС проверяют мальтийский номер НДС с префиксом MT в VIES, поисковом сервисе Европейской комиссии. По статье 11A, схеме ЕС для малых предприятий, к номеру добавляется суффикс EX.
Продажи в другие государства ЕС: обратное начисление, сводный отчёт и OSS
Услуга бизнесу в другом государстве ЕС не облагается мальтийским НДС: налог учитывает покупатель в своём государстве. Мальтийская компания указывает продажу в сводном отчёте о продажах бизнесу в ЕС. Товары, отправленные плательщику НДС в другом государстве ЕС, облагаются по ставке 0% на тех же основаниях, а без отчёта компания может потерять нулевую ставку.
Электронные услуги и товары, отправленные потребителям в других государствах ЕС, облагаются мальтийским НДС, пока продажи за год остаются в пределах €10 000 и в текущем, и в прошлом году. Начиная с продажи, которая выходит за этот предел, каждая облагается по ставке государства покупателя, и НДС декларируют через единое окно (OSS). Декларацию OSS подают за квартал под мальтийским номером НДС компании до конца следующего месяца. На странице Европейской комиссии о Мальте сказано, что налоговый представитель не нужен.
С покупками всё наоборот. Компания по статье 10, которая покупает услугу из-за рубежа, начисляет себе НДС 18% и принимает его к вычету в той же декларации.
После регистрации: декларации и право вернуть НДС
По Закону квартальную декларацию подают до 15-го числа второго месяца после периода. За декларацию, поданную онлайн вместе с платежом в течение 7 дней после этой даты, проценты не начисляют, поэтому MTCA называет 22-е число. Штрафы указаны на нашей странице о бухгалтерии.
Входящий НДС возвращают по статье 10 с покупок для облагаемых продаж, продаж по ставке 0% и продаж за рубежом, которые облагались бы на Мальте. Консалтинговая компания, у которой все клиенты за рубежом, возвращает НДС с мальтийских расходов так же, как компания с местными клиентами. Компания по статье 11 подаёт одну декларацию в год после окончания года; дату каждый год называет MTCA.
Два примера расчёта НДС на Мальте
Первый случай: SaaS-компания по статье 10, один квартал. Ставки: Мальта 18%, Германия 19% по таблице Европейской комиссии.
| Счёт | Нетто | НДС | Кто учитывает НДС |
|---|---|---|---|
| Подписки, бизнес на Мальте | €12 000 | €2 160 | Компания |
| Подписки, бизнес в Германии | €30 000 | Нет | Покупатель, по ставке 19% в Германии |
| Хостинг от поставщика из США | €2 000 | €360 | Компания, обратное начисление |
| Программное обеспечение и бухгалтерия на Мальте | €5 000 | €900 | Возвращает компания |
Исходящий НДС равен €2 160 плюс €360: €2 520. Входящий НДС равен €900 плюс €360: €1 260. Компания платит €1 260. Если бы немецкие клиенты были потребителями, а продажи им превысили лимит €10 000, с €30 000 пришлось бы заплатить €5 700 немецкого НДС через OSS.
Второй случай: консалтинговая компания, у которой продажи на Мальте составляют €30 000 в год, а расходы €8 000 плюс €1 440 НДС.
| Показатель | Статья 11 | Статья 10, бизнес-клиенты | Статья 10, потребители, та же цена |
|---|---|---|---|
| Получено | €30 000 | €35 400 | €30 000 |
| НДС, уплаченный в MTCA | Нет | €3 960 | €3 136,27 |
| Расходы с НДС | €9 440 | €9 440 | €9 440 |
| Остаётся в компании | €20 560 | €22 000 | €17 423,73 |
С клиентами-потребителями статья 11 оставляет в компании на €3 136,27 больше, а с бизнес-клиентами статья 10 оставляет на €1 440 больше. Мы подаём ту регистрацию, которая подходит клиентам компании, а бухгалтерия на Мальте берёт на себя декларации, отчёты и OSS. Если компании ещё нет, начните с регистрации компании на Мальте. Налог на прибыль разобран в нашем гайде о возврате налога на Мальте.
