Коротко
- Ставки ПДВ на Мальті: стандартна 18%; 12%, 7% і 5% на постачання за Восьмим додатком; 0% на експорт, постачання для бізнесу в ЄС, продукти харчування й ліки.
- За статтею 10 реєструються протягом 30 днів після першого оподатковуваного продажу, і лише ця реєстрація дає змогу відшкодувати вхідний ПДВ.
- Статтю 11 можна обрати, якщо оборот на Мальті не перевищує €35 000 на рік; оборот власників із часткою понад 10% додають пропорційно.
- За статтею 12 реєструється компанія поза статтею 10, яка купує послугу за кордоном, з першої такої покупки.
У цьому гайді
Ставки ПДВ на Мальті у 2026 році: 18%, 12%, 7%, 5% і 0%
Стаття 19 Закону про ПДВ, Cap. 406, встановлює ставку 18% на кожне оподатковуване постачання, а нижчі ставки визначає Восьмий додаток, але не нижче 5%. Консалтинг, програмне забезпечення, маркетинг, більшість товарів і страви в громадському харчуванні обкладаються за ставкою 18%.
| Ставка | Що охоплює | У Законі |
|---|---|---|
| 12% | Зберігання цінних паперів; управління кредитом особою, яка не є кредитором; короткостроковий прокат прогулянкових човнів; догляд за тілом, який надають представники регульованих медичних професій | Восьмий додаток, пункти 12–15 |
| 7% | Проживання в приміщеннях, ліцензованих для туризму; користування спортивними спорудами | Восьмий додаток, пункти 1 і 11 |
| 5% | Електроенергія; кондитерські вироби; медичне приладдя; друковані й електронні книжки; дрібний ремонт; домашній догляд; вхід до музеїв, на концерти й до театрів | Восьмий додаток, пункти 2–10 |
| 0% | Експорт; товари, відправлені бізнесу, зареєстрованому платником ПДВ в інших державах ЄС; продукти харчування, крім громадського харчування; фармацевтичні товари; рейсові автобуси й пороми | П’ятий додаток, частина перша |
| Звільнено | Оренда й продаж нерухомості, з винятками; страхування; банківські послуги та кредитування; освіта; медична допомога; лотереї | П’ятий додаток, частина друга |
Постачання за ставкою 0% зберігає право відшкодувати ПДВ, сплачений із закупівель; звільнене постачання його втрачає. Для товарів MTCA, Податкова та митна адміністрація Мальти, показує ставку для кожного митного коду в онлайн-довіднику тарифів.
Статті 10, 11 і 12: три реєстрації за мальтійським Законом про ПДВ
На сторінці MTCA для компаній сказано, що кожна компанія, зареєстрована на Мальті, реєструється ще й платником ПДВ. Яку саме реєстрацію вона має, визначає Закон, а статті 10 і 11 виключають одна одну.
- Стаття 10: протягом 30 днів після першого постачання на Мальті, яке не звільнене від ПДВ. Компанія нараховує ПДВ, відшкодовує ПДВ зі своїх витрат і подає декларацію за кожен тримісячний період. Її номер починається з MT.
- Стаття 11: вибір, поки оборот на Мальті не перевищує €35 000 на рік. ПДВ не нараховують і не відшкодовують, видають лише фіскальні чеки й подають одну декларацію на рік. Номер не має префікса і не є номером ПДВ для торгівлі з іншими державами ЄС.
- Стаття 12: для компанії поза статтею 10, яка отримує послугу з-за кордону, без порога, або купує товари в інших державах ЄС понад €10 000 на рік. Вона сама нараховує собі мальтійський ПДВ на ці закупівлі й нічого не відшкодовує.
У власному прикладі MTCA одна послуга на €100, куплена за кордоном, створює обов’язок зареєструватися за статтею 12; компанія, яка має право відшкодувати цей ПДВ, натомість реєструється за статтею 10. Якщо облік ведемо ми (бухгалтерія на Мальті), реєстрацію обираємо разом із першими контрактами.
Яка стаття підходить: SaaS, консалтинг, торгівля в ЄС чи холдингова компанія
Реєстрація залежить від того, де оподатковують продажі. Послугу, продану бізнесу, оподатковують там, де цей бізнес зареєстрований, тому компанія, яка продає лише за кордон, може не нараховувати мальтійського ПДВ і все одно потребувати номера.
| Бізнес | Реєстрація | Номер | Відшкодування вхідного ПДВ |
|---|---|---|---|
| SaaS або консалтинг, клієнти на Мальті понад €35 000 на рік | Стаття 10 | MT | Так |
| Продажі на Мальті до €35 000, здебільшого споживачам | Стаття 11, за вибором | Без префікса | Ні |
| Послуги для бізнесу в інших державах ЄС | Стаття 10 або стаття 11 разом зі статтею 12, поки продажі на Мальті не перевищують €35 000 | MT | За статтею 10 |
| Послуги лише для бізнесу поза ЄС | Стаття 10, за вибором | MT | Так |
| Товари, продані бізнесу в інших державах ЄС | Стаття 10; продажі за ставкою 0% | MT | Так |
| Холдингова компанія, яка стягує з дочірніх компаній плату за управління | Стаття 10 | MT | Так |
| Холдингова компанія, чий єдиний дохід становлять дивіденди | Обов’язку за статтею 10 немає; за статтею 12 реєструються, якщо закупівлі товарів у ЄС перевищують €10 000 | MT | Ні |
Стаття 10(1)(b) зараховує продавця послуг для бізнесу в ЄС до статті 10, навіть якщо в нього немає клієнта на Мальті. Дивіденд не є оплатою жодного постачання, тому самі дивіденди не потребують номера за статтею 10.
Поріг €35 000 для статті 11: що враховують і чий оборот додають
Компанія має право на статтю 11, коли її оборот на Мальті за минулий календарний рік не перевищив €35 000, і зберігає це право, поки в цих межах лишається й поточний рік. З 1 січня 2025 року враховують лише постачання, які відбуваються на Мальті; операції з нерухомістю та фінансові операції входять до підрахунку, якщо вони не допоміжні.
Власник, який має понад 10% акцій, голосів або прибутку, додає частину власного обороту на Мальті пропорційно своїй частці. У настановах MTCA від 7 квітня 2025 року розібрано приклад нової компанії, якою порівну володіють двоє консультантів. Один із них виставив клієнтам на Мальті рахунки на €75 000, тому враховують €37 500, і компанія не може обрати статтю 11.
У день, коли оборот перевищує €35 000, компанія перестає бути малим підприємством. Протягом 15 днів вона подає заяву про скасування реєстрації за статтею 11, а Комісар переводить її на статтю 10 з першого дня наступного місяця. Компанія, яка почала зі статті 10, лишається на ній перші 12 повних календарних місяців, окрім випадку, коли вона не заявляла вхідний ПДВ до відшкодування і Комісар погоджується на перехід.
Ми робимо це за вас Бухгалтерські послуги на Мальті бухгалтерія, декларації та заява на повернення
Реєстрація ПДВ на Мальті: заява, номер і ціна запізнення
- Відлік 30 днів починається з першого оподатковуваного продажу на Мальті або з першої послуги, проданої бізнесу в іншій державі ЄС.
- Заяву подають онлайн із мальтійським e-ID або з іншим доступом, який MTCA надає особі без нього.
- Компанія додає паспорт свого представника, а також меморандум і статут.
- Комісар присвоює номер і видає онлайн-свідоцтво із зазначенням статті та дати, з якої реєстрація набирає чинності.
Реєстрація за статтею 10 діє від дати, коли компанія мала зареєструватися, незалежно від того, в який день вона подала заяву. Компанія, що запізнилася, мусить сплатити ПДВ із продажів від цієї дати та штраф за статтею 39. За кожен місяць прострочення штраф дорівнює більшій із двох сум: €20 і 1% чистого ПДВ першої декларації. Штраф не перевищує €250, якщо цей ПДВ становить €2 000 або менше, а якщо більше, то не перевищує 20% цього ПДВ.
Клієнти в інших державах ЄС перевіряють мальтійський номер ПДВ із префіксом MT у VIES, пошуковому сервісі Європейської комісії. За статтею 11A, схемою ЄС для малих підприємств, номер отримує суфікс EX.
Продажі в інші держави ЄС: зворотне нарахування, зведений звіт і OSS
Послуга, продана бізнесу в іншій державі ЄС, не обкладається мальтійським ПДВ: клієнт нараховує його у своїй державі. Мальтійська компанія вказує цей продаж у зведеному звіті. Товари, відправлені покупцеві, зареєстрованому платником ПДВ в іншій державі ЄС, так само обкладаються за ставкою 0%, а якщо звіту немає, компанія може втратити нульову ставку.
Електронні послуги й товари, відправлені споживачам в інших державах ЄС, обкладаються мальтійським ПДВ, поки їхній обсяг не перевищує €10 000 на рік, у цьому році та в минулому. Починаючи з продажу, який перевищує цю суму, кожен продаж обкладається за ставкою держави клієнта, і ПДВ декларують через єдине вікно (OSS). Декларація єдиного вікна охоплює квартал, у ній вказують мальтійський номер ПДВ компанії, а подати її треба до кінця наступного місяця. На сторінці Європейської комісії про Мальту сказано, що податковий представник не потрібен.
З покупками навпаки. Компанія за статтею 10, яка купує послугу за кордоном, сама нараховує собі ПДВ за ставкою 18% і вираховує його в тій самій декларації.
Після реєстрації: декларації та право відшкодувати ПДВ
За Законом квартальну декларацію подають до 15-го числа другого місяця після періоду. За декларацію, подану онлайн разом із платежем протягом 7 днів, відсотків не нараховують, тому MTCA називає 22-ге число. Штрафи наведено на нашій сторінці про бухгалтерію.
За статтею 10 вхідний ПДВ відшкодовують із закупівель для оподатковуваних продажів, продажів за ставкою 0% і продажів за кордоном, які оподатковувалися б на Мальті. Консалтингова компанія, усі клієнти якої за кордоном, відшкодовує ПДВ із мальтійських витрат так само, як компанія з місцевими клієнтами. Компанія за статтею 11 подає одну декларацію на рік після закінчення року; дату щороку називає MTCA.
Розбір двох випадків ПДВ на Мальті
Перший випадок: SaaS-компанія за статтею 10, один квартал. Ставки: Мальта 18%, Німеччина 19% за таблицею Європейської комісії.
| Рахунок-фактура | Нетто | ПДВ | Хто його нараховує |
|---|---|---|---|
| Підписки, бізнес на Мальті | €12 000 | €2 160 | Компанія |
| Підписки, бізнес у Німеччині | €30 000 | Немає | Клієнт, 19% у Німеччині |
| Хостинг від постачальника зі США | €2 000 | €360 | Компанія, за зворотним нарахуванням |
| Програмне забезпечення та бухгалтерія на Мальті | €5 000 | €900 | Компанія відшкодовує |
Вихідний ПДВ дорівнює €2 160 плюс €360: €2 520. Вхідний ПДВ дорівнює €900 плюс €360: €1 260. Компанія сплачує €1 260. Якби німецькі клієнти були споживачами понад ліміт €10 000, на суму €30 000 припав би німецький ПДВ €5 700, який сплачують через єдине вікно.
Другий випадок: консалтингова компанія з продажами на Мальті на €30 000 на рік і витратами на €8 000 плюс €1 440 ПДВ.
| Рядок | Стаття 11 | Стаття 10, бізнес-клієнти | Стаття 10, споживачі, та сама ціна |
|---|---|---|---|
| Отримано | €30 000 | €35 400 | €30 000 |
| ПДВ, сплачений до MTCA | Немає | €3 960 | €3 136,27 |
| Витрати з ПДВ | €9 440 | €9 440 | €9 440 |
| Лишається в компанії | €20 560 | €22 000 | €17 423,73 |
З клієнтами-споживачами стаття 11 лишає на €3 136,27 більше, а з бізнес-клієнтами стаття 10 лишає на €1 440 більше. Ми реєструємо компанію за тією статтею, яка відповідає її клієнтам, а бухгалтерія на Мальті охоплює декларації, звіти й єдине вікно. Компанія, яку ще не засновано, починає з реєстрації компанії на Мальті. Податок на прибуток розглянуто в нашому матеріалі про повернення податку на Мальті.
