Коротко
- Кто подаёт: американская LLC, которой полностью владеет одно иностранное лицо, и американская корпорация, у которой есть иностранный акционер с долей 25%.
- Отчитываться за год нужно, если была хотя бы одна операция между LLC и её владельцем: взнос, выплата, заём или платёж.
- Как отправляется: с условной формой 1120, по факсу 855-887-7737 или по почте, но не онлайн.
- Когда: до 15 апреля за календарный год или до 15 октября с формой 7004. Штраф $25 000, затем $25 000 за каждые 30 дней после того, как уведомлению IRS исполнилось 90 дней.
В этом гайде
Кто подаёт форму 5472: LLC с одним иностранным владельцем и ещё два вида заявителей
Форма 5472 — информационная декларация по статьям 6038A и 6038C Налогового кодекса США. Она показывает операции американской компании с её иностранным владельцем и другими связанными сторонами, и налог по ней не платится.
Американская LLC, которой полностью владеет одно иностранное лицо, подаёт её с 2017 года. Для подоходного налога IRS не учитывает такую LLC отдельно, и декларацию она не подаёт. Для статьи 6038A регламент считает её отдельной американской корпорацией.
| Заявитель | Подаёт форму 5472 за год, в котором |
|---|---|
| Американская LLC, которой полностью владеет одно иностранное лицо, прямо или через другие организации, которые IRS не учитывает отдельно | между LLC и её владельцем прошла любая операция, в том числе взнос и выплата |
| Американская корпорация, у которой в любой момент года был иностранный акционер с долей 25% | была операция, подлежащая отчёту, со связанной стороной, иностранной или американской |
| Иностранная корпорация, ведущая в США торговую или предпринимательскую деятельность | была операция, подлежащая отчёту; форма подаётся вместе с её формой 1120-F |
Иностранное лицо: физическое лицо, не гражданин и не резидент США, либо компания, наследственная масса или траст, созданные за рубежом. Иностранный акционер с долей 25% владеет не менее чем 25% голосов или стоимости, прямо или через косвенное владение.
Мы готовим форму каждый год в составе бухгалтерских услуг в США на основе учёта, который ведём для LLC.
Операции, подлежащие отчёту: почему год без дохода тоже требует формы
Одна такая операция обязывает отчитаться за год, сколько бы LLC ни заработала. Для LLC с одним иностранным владельцем регламент называет суммы, уплаченные или полученные за её создание, ликвидацию, приобретение и отчуждение, а также каждый взнос в неё и каждую выплату из неё.
Регламент приводит пример. Иностранный владелец создаёт LLC и вносит активы в 1-й год, добавляет средства во 2-й год, получает платёж в 3-й год, а в 4-й год забирает активы при ликвидации. За каждый из четырёх лет подаётся форма 5472.
- Часть IV: сделки, оплаченные только деньгами, по строкам: товары, аренда и роялти, услуги, комиссии, займы и проценты.
- Часть V: только для LLC с иностранным владельцем, поле и приложенная расшифровка по каждой другой операции, например по расходам на создание компании, взносам и выплатам.
- Часть VI: сделки, оплаченные в натуральной форме или по цене ниже полной стоимости, в расшифровке с оценкой их справедливой рыночной стоимости.
Три правила инструкции сокращают работу. Сумму $50 000 или меньше в строке части IV можно указать как «$50 000 or less». Оценка в пределах от 75% до 125% суммы, которую нельзя определить, считается разумной. Все суммы указывают в долларах США, а курсы обмена приводят в приложении.
Формы не требует только год, в котором ничего не двигалось: инструкция освобождает LLC с иностранным владельцем, у которой не было операций тех видов, что указаны в частях IV, V и VI.
Инструкция к форме 5472 для LLC с одним участником: часть за частью
LLC с одним участником и иностранным владельцем заполняет части I, II, III и VII. Её операции идут в часть IV или часть V, а часть VI принимает то, что оплачено в натуральной форме. Части VIII и IX, о распределении затрат и платежах, размывающих налоговую базу, у LLC большинства основателей остаются пустыми.
| Часть и строки | Что вносит LLC |
|---|---|
| Часть I, строки 1a–1e | Название, адрес, EIN, общие активы на конец года, вид деятельности и его код |
| Часть I, строки 1f–1h | Стоимость операций в этой форме и во всех её формах 5472, включая часть V; в строке 1g считают формы, по одной на каждую связанную сторону |
| Часть I, строки 1j, 1l–1o и 3 | 1j в первый год подачи; страна и дата образования; страны ведения бизнеса, но не «worldwide»; строка 3 для организации с иностранным владельцем, которую IRS не учитывает отдельно |
| Часть II | Иностранный владелец, с американским номером, если он есть (SSN или ITIN для человека, EIN для компании), а если нет, со справочным идентификационным номером, и с иностранным налоговым номером или «None» |
| Часть III | Связанная сторона по операциям, даже если это владелец, указанный в части II |
| Часть IV | Строки 9–21 для полученных сумм, 23–35 для уплаченных, итоги в строках 22 и 36 |
| Части V и VI | Поле в каждой части и приложенная расшифровка |
| Часть VII | Вопросы об импорте, распределении затрат, гибридных платежах и займах «безопасной гавани» |
LLC присваивает справочный идентификационный номер сама, не обращаясь в IRS: до 50 букв и цифр, без пробелов, для этого владельца он одинаков каждый год. Владелец с ITIN указывает вместо него ITIN; заявку на ITIN человек подаёт по форме W-7.
Условная форма 1120: декларация, к которой LLC с иностранным владельцем прикладывает форму 5472
Форма 5472 подаётся вместе с декларацией по подоходному налогу. У LLC, которую IRS не учитывает отдельно, такой декларации нет, поэтому она подаёт форму 1120, корпоративную декларацию, в которой заполнены четыре пункта. Это условная форма 1120. Вверху пишут «Foreign-owned U.S. DE», а LLC заполняет:
- Название LLC.
- Её адрес.
- Пункт B, идентификационный номер работодателя (EIN).
- Пункт E, поля для первой декларации, заключительной декларации, смены названия и смены адреса.
Строки дохода и налога остаются пустыми. Налоговый год LLC совпадает с налоговым годом её владельца в американских декларациях, а если владелец в США ничего не подаёт, это календарный год.
Ни одна из двух форм не уходит без EIN. Владелец за рубежом без SSN подаёт заявку по форме SS-4. Этот шаг идёт после подачи в штат, как описано на странице о регистрации компании в США.
Мы делаем это за вас Бухгалтерские услуги в США учёт, федеральные декларации и отчёты штатов
Разбор на примере: форма 5472 за первый год LLC
Основатель, который живёт за рубежом и не имеет SSN и ITIN, регистрирует LLC в Делавэре в марте 2026 года и становится её единственным участником. В 2026 году LLC ничего не продаёт. За год между LLC и её владельцем проходят три платежа.
| В 2026 году | Сумма | В форме |
|---|---|---|
| Владелец вносит деньги на банковский счёт LLC | $10 000 | Расшифровка в части V, как взнос |
| LLC платит владельцу | $4 000 | Расшифровка в части V, как выплата |
| LLC оплачивает личный счёт владельца за телефон | $600 | Расшифровка в части V, как платёж за владельца |
| Общая стоимость операций | $14 600 | Часть I, строки 1f и 1h |
Часть IV остаётся пустой: между ними не было ни товаров, ни услуг, ни аренды, ни займов, ни процентов. Строка 1c показывает общие активы $5 400 на 31 декабря: внесённые $10 000 за вычетом выплаченных $4 600. В строке 1g стоит 1, а строки 1j и 3 отмечены.
В частях II и III указан владелец, в строке 4b(2) стоит справочный идентификационный номер, который выбрала LLC, а поле 8e отмечено «25% foreign shareholder». В условной форме 1120 указаны название, адрес, EIN и отмечено поле первой декларации. Обе формы подаются до 15 апреля 2027 года.
Дедлайн формы 5472, продление и куда её отправлять
| Шаг | Правило |
|---|---|
| Дедлайн | 15-е число 4-го месяца после окончания налогового года: 15 апреля для календарного года |
| Продление | Форма 7004 до обычного дедлайна, с кодом формы 1120 в строке 1 части I и надписью «Foreign-owned U.S. DE» вверху: ещё 6 месяцев, до 15 октября |
| По факсу | 855-887-7737, разрешение 300 точек на дюйм или выше |
| По почте | Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 |
| Онлайн | Закрыто для организации с иностранным владельцем, которую IRS не учитывает отдельно |
Номер факса и адрес закреплены за такими заявителями, и форма 7004 тоже отправляется на них. Мы готовим обе формы по учётным регистрам. Вы подписываете их в личном кабинете, наш налоговый партнёр в США подписывает как оплачиваемый составитель декларации, а мы отправляем их по факсу и храним отчёт о передаче факса вместе с документами компании.
У подач в штат свои даты. LLC в Делавэре платит налог $400 до 1 июня, а корпорация должна франшизный налог до 1 марта; как его рассчитать, разбирает наш гайд о франшизном налоге Делавэра.
Штраф за форму 5472: $25 000 в год, затем $25 000 за каждые 30 дней после уведомления
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Форма 5472 не подана в срок или подана не так, как положено | $25 000 |
| Существенно неполная форма | Считается неподанной: $25 000 |
| Записи ведутся не так, как требует регламент | $25 000 |
| Нарушение продолжается дольше 90 дней после отправки уведомления IRS по почте | Ещё $25 000 за каждые следующие 30 дней или неполные 30 дней |
| Сведения не представлены либо представлены ложные или мошеннические | Уголовные наказания по статьям 7203, 7206 и 7207 |
Закон считает штраф за каждый налоговый год с нарушением, поэтому три пропущенных года стоят $75 000 ещё до любого уведомления. Если после уведомления формы нет и через 150 дней, к $25 000 за этот год добавляются два периода по 30 дней, то есть $50 000.
Закон также переносит дедлайн и начало 90 дней на последний день, в который существовала уважительная причина нарушения. LLC излагает эту причину IRS в письменном объяснении.
Пропущена форма 5472 за более ранний год: как подать её с опозданием
По процедуре IRS для международных информационных деклараций, поданных с опозданием, заявитель, к которому IRS не обращалась и который не проходит проверку, подаёт формы в обычном порядке. Для LLC с иностранным владельцем это условная форма 1120 с формой 5472 за каждый пропущенный год.
К каждой поздней форме можно приложить объяснение уважительной причины, но IRS может начислить штраф раньше, чем прочтёт его. Мы вместе с вами подписываем форму 8821, чтобы увидеть данные LLC в IRS, и восстанавливаем каждый пропущенный год по банковским выпискам. Мы готовим формы и отвечаем на последующие письма вместе с нашим налоговым партнёром в США.
С первого года мы проводим каждый перевод между LLC и её владельцем в день, когда он происходит, в составе наших бухгалтерских услуг в США. Форма за год затем берётся прямо из учётных регистров.
