Коротко
- Хто подає: американська LLC, що повністю належить одній іноземній особі, і американська корпорація з іноземним акціонером із часткою 25%.
- Звітувати за рік треба, якщо між LLC та її власником була хоч одна операція: внесок, виплата, позика або платіж.
- Як надсилати: з умовною формою 1120, факсом на 855-887-7737 або поштою, ніколи онлайн.
- Коли: до 15 квітня за календарний рік або до 15 жовтня з формою 7004. Штраф становить $25 000, а далі ще $25 000 за кожні 30 днів, коли повідомленню IRS уже 90 днів.
У цьому гайді
Хто подає форму 5472: LLC з одним іноземним власником і двоє інших
Форма 5472 належить до інформаційних декларацій за статтями 6038A і 6038C Податкового кодексу США. Вона звітує про операції між американською компанією та її іноземним власником або іншими пов’язаними сторонами, і податку в ній немає.
Американська LLC, що повністю належить одній іноземній особі, подає її з 2017 року. Для податку на доходи IRS не враховує окремо LLC, і декларації вона не подає. Для статті 6038A підзаконні акти ставляться до неї як до окремої корпорації США.
| Хто подає | Подає форму 5472 за рік, у якому |
|---|---|
| Американська LLC, що повністю належить одній іноземній особі, безпосередньо або через інші структури, які IRS не враховує окремо | Була будь-яка операція між LLC та її власником, зокрема внесок і виплата |
| Американська корпорація з іноземним акціонером із часткою 25% у будь-який момент року | Була операція, що підлягає звітності, з пов’язаною стороною, іноземною або американською |
| Іноземна корпорація, що веде бізнес у США | Була операція, що підлягає звітності; форму подають разом із її формою 1120-F |
Іноземною особою вважають фізичну особу, яка не є ні громадянином, ні резидентом США, або компанію, спадкове майно чи траст, організовані за кордоном. Іноземний акціонер із часткою 25% володіє щонайменше 25% голосів або вартості, безпосередньо чи за правилами умовного володіння.
Ми готуємо форму щороку як частину бухгалтерських послуг у США з бухгалтерії, яку ведемо для LLC.
Звітні операції: чому рік без доходу все одно треба подавати
Одна така операція зобов’язує звітувати за рік, хоч би скільки заробила LLC. Для LLC з одним іноземним власником підзаконні акти називають суми, сплачені або отримані за її створення, ліквідацію, придбання й відчуження, а також кожен внесок до неї та кожну виплату з неї.
Підзаконні акти наводять приклад. Іноземний власник створює LLC і вносить активи в 1-й рік, додає кошти у 2-й рік, отримує платіж у 3-й рік і забирає активи під час ліквідації в 4-й рік. За кожен із чотирьох років подають форму 5472.
- Частина IV: операції, оплачені лише грошима, по рядках: товари, оренда й роялті, послуги, комісії, позики й відсотки.
- Частина V: лише для LLC з іноземним власником, позначка в клітинці та доданий опис для кожної іншої операції, наприклад витрат на створення, внесків і виплат.
- Частина VI: операції, оплачені натурою або за ціною нижче повної вартості, в описі з їхньою оціночною справедливою ринковою вартістю.
Три правила інструкції до форми скорочують роботу. Суму $50 000 або менше в рядку частини IV можна вписати англійською: «$50 000 or less». Оцінка в межах від 75% до 125% суми, яку неможливо визначити, вважається обґрунтованою. Усі суми вказують у доларах США, а курси обміну наводять у додатку.
Лише рік, у якому нічого не рухалося, не потребує форми: інструкція звільняє LLC з іноземним власником, якщо в неї немає жодної операції з тих, що названі в частинах IV, V і VI.
Інструкція до форми 5472 для LLC з одним учасником, частина за частиною
LLC з одним учасником, іноземним власником, заповнює частини I, II, III і VII. Її операції йдуть у частину IV або частину V, а частина VI приймає те, що оплачено натурою. Частини VIII і IX, про розподіл витрат і платежі, що розмивають базу оподаткування, для LLC більшості засновників лишаються порожніми.
| Частина й рядки | Що вносить LLC |
|---|---|
| Частина I, рядки 1a–1e | Назва, адреса, EIN, загальні активи на кінець року, вид діяльності та його код |
| Частина I, рядки 1f–1h | Вартість операцій у цій формі та в усіх формах 5472 LLC, включно з частиною V; у 1g рахують форми, по одній на кожну пов’язану сторону |
| Частина I, рядки 1j, 1l–1o і 3 | 1j у перший рік подання; країна й дата створення; країни ведення бізнесу, ніколи не «у всьому світі»; рядок 3 для структури з іноземним власником, яку IRS не враховує окремо |
| Частина II | Іноземний власник: американський номер, якщо він є (SSN або ITIN для фізичної особи, EIN для компанії), інакше довідковий ідентифікаційний номер, а також іноземний податковий номер або «None» |
| Частина III | Пов’язана сторона, з якою були операції, навіть якщо це власник, названий у частині II |
| Частина IV | Рядки 9–21 для отриманих сум, 23–35 для сплачених, підсумки в рядках 22 і 36 |
| Частини V і VI | По одній позначці в клітинці та доданий опис |
| Частина VII | Запитання про імпорт, розподіл витрат, гібридні платежі та позики з безпечної гавані |
LLC сама встановлює довідковий ідентифікаційний номер, не звертаючись до IRS: до 50 літер і цифр, без пробілів, однаковий для цього власника щороку. Власник із ITIN вказує замість нього свій ITIN; заявку на ITIN особа подає на формі W-7.
Умовна форма 1120: декларація, до якої LLC з іноземним власником додає форму 5472
Форма 5472 іде додатком до декларації з податку на прибуток. У LLC, яку IRS не враховує як окрему особу, її немає, тому вона подає форму 1120, корпоративну декларацію, із заповненими чотирма пунктами: це умовна форма 1120. Угорі пишуть «Foreign-owned U.S. DE», а LLC заповнює:
- Назву LLC.
- Її адресу.
- Пункт B, її ідентифікаційний номер роботодавця (EIN).
- Пункт E, клітинки первинної декларації, остаточної декларації, зміни назви та зміни адреси.
Рядки доходу й податку лишаються порожніми. Податковий рік LLC збігається з податковим роком її власника для подання в США або є календарним роком, коли власник нічого не подає в США.
Без EIN не подати жодну з двох форм. Власник за кордоном без SSN подає заявку на формі SS-4: це крок після подання до штату в процесі реєстрації компанії в США.
Розбір на прикладі: форма 5472 за перший рік LLC
Засновник, який живе за кордоном, без SSN і ITIN, у березні 2026 року створює LLC у Делавері й стає її єдиним учасником. У 2026 році LLC нічого не продає. За рік між LLC та її власником проходять три платежі.
| У 2026 році | Сума | У формі |
|---|---|---|
| Власник вносить гроші на банківський рахунок LLC | $10 000 | Опис у частині V, як внесок |
| LLC платить власнику | $4 000 | Опис у частині V, як виплата |
| LLC оплачує особистий телефонний рахунок власника | $600 | Опис у частині V, як платіж за власника |
| Загальна вартість операцій | $14 600 | Частина I, рядки 1f і 1h |
Частина IV лишається порожньою: між ними не було ні товарів, ні послуг, ні оренди, ні позик, ні відсотків. Рядок 1c показує загальні активи $5 400 на 31 грудня: внесено $10 000, виплачено $4 600. У рядку 1g стоїть 1, а в рядках 1j і 3 поставлено позначки.
Частини II і III обидві називають власника, у рядку 4b(2) стоїть довідковий ідентифікаційний номер, який вибрала LLC, а в клітинці 8e позначено «іноземний акціонер із часткою 25%». Умовна форма 1120 містить назву, адресу, EIN і клітинку первинної декларації. Обидві форми подають до 15 квітня 2027 року.
Термін подання форми 5472, продовження і куди надсилати
| Крок | Правило |
|---|---|
| Термін подання | 15-й день 4-го місяця після закінчення податкового року: 15 квітня за календарний рік |
| Продовження | Форма 7004 до звичайного терміну, з кодом форми 1120 у рядку 1 частини I і «Foreign-owned U.S. DE» угорі: ще 6 місяців, до 15 жовтня |
| Факсом | 855-887-7737, роздільна здатність 300 точок на дюйм або вище |
| Поштою | Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 |
| Онлайн | Закрито для структури з іноземним власником, яку IRS не враховує окремо |
Номер факсу й адреса призначені лише для таких платників, і форму 7004 теж надсилають на них. Ми готуємо обидві форми з облікових регістрів. Ви підписуєте їх у вашому особистому кабінеті, наш американський податковий партнер підписує як оплачуваний укладач декларації, а ми надсилаємо їх факсом і зберігаємо звіт про факс разом із документами компанії.
Подання до штату має власні дати. LLC у Делавері сплачує податок $400 до 1 червня, а корпорація сплачує франшизний податок до 1 березня, як рахує наш гайд про франшизний податок Делавера.
Штраф за форму 5472: $25 000 на рік, потім ще $25 000 за кожні 30 днів після повідомлення
| Порушення | Штраф |
|---|---|
| Форму 5472 не подано в термін або не в установленому порядку | $25 000 |
| Суттєво неповна форма | Вважається неподаною: $25 000 |
| Облікові записи ведуть не так, як вимагають підзаконні акти | $25 000 |
| Порушення триває понад 90 днів після того, як IRS надсилає повідомлення поштою | Ще $25 000 за кожні 30 днів або частину 30 днів, що йдуть далі |
| Інформацію не подано, або подано неправдиву чи шахрайську | Кримінальна відповідальність за статтями 7203, 7206 і 7207 |
Закон рахує штраф за кожен податковий рік із порушенням, тож три пропущені роки коштують $75 000 ще до будь-якого повідомлення. Якщо після повідомлення форми все ще немає через 150 днів, до $25 000 цього року додаються два періоди по 30 днів, тобто $50 000.
Закон також переносить термін і початок відліку 90 днів на останній день, у який існувала поважна причина порушення. LLC підтверджує цю причину перед IRS письмовою заявою.
Пропущена форма 5472 за попередній рік: як подати її із запізненням
За процедурою IRS для запізнілих міжнародних інформаційних декларацій платник, з яким IRS не зв’язувалася й якого не перевіряють, подає документи звичайним шляхом. Для LLC з іноземним власником це умовна форма 1120 з формою 5472 за кожен пропущений рік.
До кожної запізнілої форми можна додати заяву про поважну причину, але IRS може нарахувати штраф ще до того, як прочитає заяву. Ми підписуємо з вами форму 8821, щоб прочитати запис IRS про LLC, і відновлюємо кожен пропущений рік за банківськими виписками. Разом з нашим американським податковим партнером ми готуємо форми й відповідаємо на листи, що надходять потім.
З першого року наші бухгалтерські послуги в США проводять кожен переказ між LLC та її власником у день, коли він відбувся. Тоді форма за рік береться просто з облікових регістрів.
