Коротко
- Корпоративный налог: плоская ставка 10% от налогооблагаемой прибыли. Декларация и платёж: с 1 марта по 30 июня.
- Дивиденды физическим лицам: 5%, удерживает компания. Прибыль в карман владельца обходится в Болгарии в 14,5%.
- Авансов нет в первые два календарных года и при выручке до €153 387,56.
- Минимальный налог 15% действует с 2024 года для групп с выручкой от €750 млн.
В этом гайде
Корпоративный налог в Болгарии по ставке 10% и другие налоги
Болгарские налоги на прибыль и доход плоские: ставка одна при любой сумме. В Болгарии нет местного или регионального налога на прибыль, а ставка корпоративного налога равна 10% с 2007 года.
| Налог | Ставка | С чего |
|---|---|---|
| Корпоративный налог | 10% | Налогооблагаемая прибыль за год |
| Налог на дивиденды | 5% | Дивиденды физическим лицам и компаниям вне ЕС и ЕЭЗ |
| Подоходный налог | 10% | Зарплаты и вознаграждения директоров |
| Социальное страхование с зарплаты | 18,92% и 13,78% | Доли работодателя и сотрудника при самой низкой ставке за несчастные случаи, с суммы до €2 300 в месяц |
| Налог на расходы | 10% и 3% | Представительские расходы и натуральные выплаты; личное использование имущества компании |
| Налог у источника | 10% | Проценты, роялти и перечисленные вознаграждения, которые платят иностранным компаниям |
| НДС | 20%, 9% и 0% | 9% на проживание в отелях, книги, детское питание и подгузники; 0% на экспорт и на товары, отправленные плательщикам НДС в другие страны ЕС |
Номер НДС в Болгарии обязателен, когда оборот за календарный год превышает €51 130. Мы готовим и подаём декларации по каждому налогу из таблицы.
Все остальные налоги компании и её владельца с базой и датой уплаты: налоговые ставки в Болгарии.
Как считается корпоративный налог 10%
Базой служит бухгалтерская прибыль календарного года, скорректированная по правилам Закона о корпоративном налоге. Компания, зарегистрированная в Болгарии, платит налог с прибыли из всех источников, в Болгарии и за границей. Малая компания сталкивается с шестью такими корректировками.
- Расходы без связи с бизнесом, расходы без документов, а также штрафы и пени в пользу государства не вычитаются.
- Амортизацию вычитают по налоговым ставкам с предельными значениями из таблицы ниже, какие бы ставки ни использовал учёт.
- Проценты: когда долг более чем в три раза превышает собственный капитал, вычет ограничен процентным доходом плюс 75% прибыли до уплаты процентов, а остаток переносится на следующие годы. Банковские кредиты без гарантии связанной стороны под это ограничение не попадают.
- Премии и вознаграждения физическим лицам, резидентам Болгарии, не выплаченные на 31 декабря, учитываются в том году, когда их выплатят. Основная зарплата под это правило не попадает.
- Налоговый убыток переносится на прибыль следующих пяти лет.
- Прирост от продажи актива или акций облагается налогом как часть прибыли. Прирост от акций, проданных на регулируемом рынке или рынке роста, освобождён от налога, а убытки по ним не учитываются.
| Актив | Наибольшая годовая налоговая амортизация |
|---|---|
| Здания, сооружения и линии передачи | 4% |
| Машины и производственное оборудование | 30%, или 50%, если оборудование новое и входит в первую инвестицию |
| Транспорт, кроме легковых автомобилей | 10% |
| Компьютеры, программное обеспечение и мобильные телефоны | 50% |
| Легковые автомобили | 25%, а для электромобилей с 2026 года 50% |
| Другие активы | 15% |
Предмет стоимостью ниже BGN 700 (это €357,90) и ниже порога в учётной политике компании относится на расходы года покупки. Закон по-прежнему указывает пределы в левах. Они пересчитываются по фиксированному курсу 1,95583, как показывает гайд о переходе Болгарии на евро.
Авансовые платежи корпоративного налога
Авансы зависят от чистой выручки позапрошлого года: выручка 2024 года определяет авансы 2026 года. Новая компания не платит их в календарный год регистрации и в следующий.
| Чистая выручка двумя годами ранее | Авансы | Срок |
|---|---|---|
| До €153 387,56 | Нет | Весь налог до 30 июня следующего года |
| Свыше €153 387,56 и до €1 533 875,64 | Ежеквартально, три в год | 15 апреля, 15 июля и 1 декабря |
| Свыше €1 533 875,64 | Ежемесячно, двенадцать в год | 15 апреля за январь–март, 15-го числа каждого месяца с апреля по ноябрь, 1 декабря за декабрь |
Проверка смотрит на выручку и не учитывает прибыль, поэтому торговая компания с тонкой маржой может платить авансы, а консалтинговая с высокой маржой не платит ничего.
Базой служит собственный прогноз компании по налогооблагаемой прибыли текущего года, который декларируют с 1 марта по 15 апреля. Месячный аванс составляет одну двенадцатую от 10% прогноза, квартальный аванс одну четвёртую. Декларация, поданная до 15 ноября, увеличивает или уменьшает авансы, которые ещё предстоит заплатить.
Проценты начисляются, когда окончательный налог превышает месячные авансы больше чем на 25% или когда 75% его превышает квартальные авансы больше чем на 25%. Они начисляются на превышение с 16 апреля по 31 декабря.
Плательщик, который платит ежеквартально и прогнозировал прибыль €40 000, вносит три аванса по €1 000. Если год заканчивается с €70 000, налог составляет €7 000, а 75% от него равны €5 250. Авансы с допуском покрывают €3 750, поэтому проценты начисляются на €1 500. Прогноз ноль оставляет под процентами наибольшую сумму.
Декларация по корпоративному налогу и её даты
Налоговый год равен календарному, а первый год новой компании идёт от регистрации до 31 декабря. Декларацию за 2026 год подают онлайн с 1 марта по 30 июня 2027 года вместе с годовым отчётом о деятельности для института статистики. Налог, оставшийся после авансов, платят до 30 июня 2027 года.
Компания без деятельности за год декларацию не подаёт. За пропущенную или просроченную декларацию штраф от BGN 500 до 3 000, то есть от €255,65 до €1 533,88, а за повторное нарушение вдвое больше.
Остальные подачи года, от НДС до финансовой отчётности, описаны в гайде о требованиях к бухгалтерии в Болгарии.
Налог на дивиденды в Болгарии 5%
Дивиденд выплачивают из прибыли, с которой уже уплачен корпоративный налог, после того как владельцы утвердили годовую отчётность и письменно приняли решение о распределении. Налог окончательный и считается с суммы до вычета налога, указанной в решении. Компания удерживает его и платит до конца месяца, следующего за кварталом решения: налог по решению в мае платится до 31 июля.
| Кто получает дивиденд | Удерживаемый налог |
|---|---|
| Физическое лицо, резидент Болгарии или другой страны | 5% или более низкая ставка по налоговому соглашению |
| Болгарская компания | Нет: дивиденд не входит в облагаемый доход |
| Компания-резидент государства ЕС или ЕЭЗ | Нет |
| Компания из любой другой страны | 5% или более низкая ставка по налоговому соглашению |
Ставка по налоговому соглашению применяется, если владелец до выплаты передаёт компании сертификат налогового резидентства и декларацию о бенефициарном владельце. Дивиденд от BGN 1 000 (это €511,29) выплачивается через банковский счёт, а за выплату такой суммы наличными компания получает санкцию в половину суммы.
Мы делаем это за вас Бухгалтерия в Болгарии от €150 в месяц
Налог на расходы в натуре
Три вида расходов компании облагаются собственным окончательным налогом. Его декларируют в годовой декларации и платят до 30 июня. Базой служит сам расход, поэтому налог причитается и в убыточный год.
| Расход | Ставка | База |
|---|---|---|
| Представительские расходы на клиентов и партнёров | 10% | Вся стоимость |
| Натуральные выплаты сотрудникам и директорам | 10% | Стоимость выплаты |
| Личное использование имущества компании людьми, которые работают в компании | 3% | Для транспорта 50% его годовых расходов или доля, которую показывает журнал поездок; для другого оборудования 20% |
Служебный автомобиль с годовыми расходами €6 500 и без журнала поездок имеет базу €3 250, а налог составляет €97,50. Ставка 3% распространяется на людей, которые работают в компании, в том числе на застрахованного владельца.
Сумма, выплаченная владельцу или связанному лицу, без связи с бизнесом или выше рыночного уровня, считается скрытым распределением прибыли. Расход не вычитается, с него берут 5%, как с дивиденда, а если он не включён в декларацию, добавляется санкция 20% суммы.
Болгарский налог у источника с платежей за границу
Болгарская компания, которая платит иностранной компании доходы перечисленных видов, удерживает налог 10% и платит его Национальному агентству доходов. Обязанность лежит на плательщике: налог декларируют и платят до конца месяца, следующего за кварталом, в котором доход отражён в учёте. Действующая компания сталкивается с этими видами из списка.
- Проценты, включая проценты в составе лизинговых платежей
- Роялти и лицензионные платежи
- Вознаграждения за технические услуги, которыми Закон считает монтаж активов, консультации и маркетинговые исследования
- Аренда движимого имущества и аренда недвижимости в Болгарии
- Вознаграждения по франшизе и факторингу
- Оплата за управление болгарской компанией или надзор за ней
Покупка товаров в список не входит, как и лицензия на копию стандартного программного обеспечения. Проценты и роялти связанной компании в другом государстве ЕС могут быть освобождены от налога. Главное условие: одна компания без перерыва два года владеет не менее 25% другой. Если компания платит налог вместо получателя, этот расход не вычитается.
Налоговое соглашение может снизить ставку. С доходов до BGN 500 000 в год (это €255 645,94) плательщик применяет соглашение по документам получателя и сообщает об этом до 31 марта следующего года. Выше этой суммы льготу заранее запрашивают у налоговых органов.
Минимальный налог Болгарии 15% для крупных групп
Болгария применяет глобальный минимальный налог с 1 января 2024 года. Он касается компаний в Болгарии, которые входят в многонациональную группу или в крупную национальную группу, чья консолидированная выручка составляла не менее €750 млн в двух из четырёх предыдущих налоговых периодов. Для такой группы дополнительный налог и национальный дополнительный налог поднимают эффективную ставку в стране до 15%.
Компания вне такой группы платит налог 10%.
От прибыли до кармана владельца: разбор на примере
ЕООД получает налогооблагаемую прибыль €80 000 в 2026 году при выручке €240 000. Выручка 2024 года была €120 000, поэтому в 2026 году авансов не было. Таблица сравнивает владельца, физическое лицо за границей, с материнской компанией в другом государстве ЕС.
| Шаг | Владелец, физическое лицо | Материнская компания в ЕС |
|---|---|---|
| Налогооблагаемая прибыль | €80 000 | €80 000 |
| Корпоративный налог по ставке 10% | €8 000 | €8 000 |
| Прибыль к распределению | €72 000 | €72 000 |
| Удержанный налог на дивиденды | €3 600, 5% от €72 000 | Нет |
| Получает владелец | €68 400 | €72 000 |
| Налоги в Болгарии всего | €11 600, 14,5% прибыли | €8 000, 10% прибыли |
Налог €8 000 платят до 30 июня 2027 года. По дивиденду, распределённому в марте 2027 года, налог €3 600 поступает в налоговые органы до 30 апреля 2027 года. Выручка 2026 года превышает €153 387,56, поэтому квартальные авансы начинаются в 2028 году: их определяет выручка 2026 года.
Страна резидентства владельца затем применяет к дивиденду свои правила, а налоговое соглашение с Болгарией определяет, как налог 5% там засчитывается. Владелец, который работает в компании в Болгарии, добавляет социальное страхование от €172,42 в месяц: гайд о ЕООД и ООД сравнивает два способа страхования владельца.
Компания не платит авансы в календарный год регистрации компании в Болгарии и в следующий. Наши бухгалтеры подают за вас прогноз, декларации и налог на дивиденды: бухгалтерия и налоговые декларации болгарской компании.
