Коротко
- Корпоративний податок становить 10% оподатковуваного прибутку за єдиною ставкою. Декларація й сплата: від 1 березня до 30 червня.
- Дивіденди фізичним особам: 5%, їх утримує компанія. Прибуток у кишені власника коштує в Болгарії 14,5%.
- Авансові платежі не потрібні в перші два календарні роки та за продажів до €153 387,56.
- Мінімальний податок 15% діє з 2024 року для груп із доходом €750 млн або більше.
У цьому гайді
Ставка корпоративного податку в Болгарії 10% і податки поруч із нею
Болгарські податки на прибуток і доходи єдині: одна ставка діє за будь-якої суми. У Болгарії немає місцевого чи регіонального податку на прибуток, а корпоративна ставка становить 10% з 2007 року.
| Податок | Ставка | З чого |
|---|---|---|
| Корпоративний податок | 10% | Оподатковуваний прибуток року |
| Податок на дивіденди | 5% | Дивіденди фізичним особам і компаніям поза ЄС та ЄЕЗ |
| Податок на доходи фізичних осіб | 10% | Зарплати й винагороди директорів |
| Соціальне страхування із зарплати | 18,92% і 13,78% | Частки роботодавця й працівника за найнижчою ставкою для нещасних випадків, із суми до €2 300 на місяць |
| Податок на витрати | 10% і 3% | Представницькі витрати й блага в натурі; приватне використання майна компанії |
| Податок у джерела | 10% | Відсотки, роялті й винагороди з переліку, які виплачують іноземним компаніям |
| ПДВ | 20%, 9% і 0% | 9% на проживання в готелях, книги, дитяче харчування й підгузки; 0% на експорт і на товари, які надсилають покупцям із номером ПДВ в інших державах ЄС |
Номер ПДВ у Болгарії обов’язковий, коли оборот за календарний рік перевищує €51 130. Ми готуємо й подаємо декларації з кожного податку з таблиці.
Усі інші податки компанії та її власника з базою й крайнім терміном сплати: ставки податків у Болгарії.
Як рахують корпоративний податок за ставкою 10%
Базою є бухгалтерський прибуток календарного року, скоригований за правилами Закону про корпоративний податок. Компанія, зареєстрована в Болгарії, сплачує податок із прибутку з усіх джерел, у Болгарії й за кордоном. Мала компанія стикається з шістьма такими коригуваннями.
- Не вираховують витрати без зв’язку з бізнесом, витрати без документа, а також штрафи й пеню, які компанія винна державі.
- Амортизацію вираховують за податковими ставками, обмеженими таблицею нижче, незалежно від ставок, за якими веде облік компанія.
- Відсотки: коли борг перевищує власний капітал більш ніж утричі, вирахування обмежене сумою відсоткових доходів плюс 75% прибутку до сплати відсотків, а решта переходить на наступні роки. Банківські кредити без гарантії пов’язаної особи під цей ліміт не підпадають.
- Премії й винагороди фізичним особам, резидентам Болгарії, які лишилися неоплаченими на 31 грудня, враховують у році виплати. Основні зарплати під це правило не підпадають.
- Податковий збиток переносять на прибуток наступних п’яти років.
- Прибуток від продажу активу або акцій оподатковують як частину прибутку. Прибутки від акцій, проданих на регульованому ринку або на ринку зростання, звільнені від податку, а збитки за ними не враховують.
| Актив | Найвища річна податкова амортизація |
|---|---|
| Будівлі, споруди й лінії передавання | 4% |
| Машини й виробниче обладнання | 30%, або 50%, коли обладнання нове й входить до першої інвестиції |
| Транспортні засоби, крім легкових автомобілів | 10% |
| Комп’ютери, програмне забезпечення й мобільні телефони | 50% |
| Легкові автомобілі | 25%, або 50% для електромобілів з 2026 року |
| Інші активи | 15% |
Об’єкт вартістю нижче BGN 700, тобто €357,90, і нижче порога в обліковій політиці компанії вважають витратою року придбання. Закон досі називає свої межі в левах. Їх переводять за фіксованим курсом 1,95583, як показує гайд про перехід Болгарії на євро.
Авансові платежі корпоративного податку
Авансові платежі залежать від чистого виторгу позаминулого року: продажі 2024 року визначають платежі 2026 року. Нова компанія не платить їх у календарний рік реєстрації та в наступний.
| Чистий виторг двома роками раніше | Авансові платежі | Крайній термін сплати |
|---|---|---|
| До €153 387,56 | Немає | Весь податок до 30 червня наступного року |
| Понад €153 387,56 і до €1 533 875,64 | Щокварталу, три на рік | 15 квітня, 15 липня й 1 грудня |
| Понад €1 533 875,64 | Щомісяця, дванадцять на рік | 15 квітня за січень–березень, 15-го числа кожного місяця від квітня до листопада, 1 грудня за грудень |
Перевірка враховує продажі й не враховує прибуток, тож торговець із тонкою маржею може платити авансові платежі, а консалтингова компанія з високою маржею не платить їх.
Базою є власний прогноз компанії щодо оподатковуваного прибутку цього року, який декларують з 1 березня до 15 квітня. Щомісячний авансовий платіж становить одну дванадцяту від 10% прогнозу, а щоквартальний становить чверть від нього. Декларація, подана до 15 листопада, збільшує або зменшує платежі, що ще залишилися.
Відсотки нараховують, коли остаточний податок перевищує щомісячні авансові платежі більш ніж на 25%, або коли 75% його суми перевищує щоквартальні авансові платежі більш ніж на 25%. Їх нараховують на різницю з 16 квітня до 31 грудня.
Платник, який платить щокварталу й прогнозував прибуток €40 000, вносить три авансові платежі по €1 000. Якщо рік дає €70 000, податок становить €7 000, а 75% від нього дорівнюють €5 250. Авансові платежі з допуском покривають €3 750, тож відсотки нараховують на €1 500. Нульовий прогноз залишає під відсотками найбільшу суму.
Декларація з корпоративного податку та її дати
Податковий рік збігається з календарним, а перший рік нової компанії триває від реєстрації до 31 грудня. Декларацію за 2026 рік подають онлайн з 1 березня до 30 червня 2027 року разом із річним звітом про діяльність для статистичного інституту. Податок, що лишається після авансових платежів, сплачують до 30 червня 2027 року.
Компанія без діяльності за рік декларації не подає. Пропущена або запізніла декларація коштує від BGN 500 до 3 000, тобто від €255,65 до €1 533,88, а за повторне порушення вдвічі більше.
Інші подання року, від ПДВ до фінансової звітності, описано в гайді про бухгалтерські вимоги в Болгарії.
Податок на дивіденди в Болгарії: 5%
Дивіденд виплачують із прибутку, який уже сплатив корпоративний податок, після того як власники затвердили річну звітність і письмово ухвалили розподіл. Податок остаточний і обчислюється від валової суми в рішенні. Його утримує й сплачує компанія до кінця місяця, що йде за кварталом ухвалення рішення: за рішенням у травні податок сплачують до 31 липня.
| Хто отримує дивіденд | Утримуваний податок |
|---|---|
| Фізична особа, резидент у Болгарії або за кордоном | 5%, або нижча ставка за податковою угодою |
| Болгарська компанія | Немає: дивіденд не є оподатковуваним доходом |
| Компанія, резидент держави ЄС або ЄЕЗ | Немає |
| Компанія з будь-якої іншої країни | 5%, або нижча ставка за податковою угодою |
Ставка за угодою застосовується, коли власник до виплати дає компанії довідку про податкову резидентність і декларацію про бенефіціарне володіння. Дивіденд від BGN 1 000, тобто €511,29, виплачують через банківський рахунок, а за готівкову виплату такого розміру компанія платить штраф у половину суми.
Ми робимо це за вас Бухгалтерія в Болгарії від €150 на місяць
Податок на витрати в натурі
Три види витрат компанії обкладають власним остаточним податком. Його декларують у річній декларації й сплачують до 30 червня. Базою є сама витрата, тож податок сплачують і за рік зі збитком.
| Витрата | Ставка | База |
|---|---|---|
| Представницькі витрати на клієнтів і партнерів | 10% | Повна вартість |
| Блага в натурі для працівників і директорів | 10% | Вартість блага |
| Приватне використання майна компанії тими, хто працює в компанії | 3% | Для транспортного засобу 50% його річних витрат або частка, яку показує журнал поїздок; для іншого обладнання 20% |
Службовий автомобіль із річними витратами €6 500 і без журналу має базу €3 250, а податок становить €97,50. Правило зі ставкою 3% охоплює тих, хто працює в компанії, зокрема застрахованого власника.
Сума, яку виплачено власникові або пов’язаній особі й яка не пов’язана з бізнесом або перевищує ринковий рівень, є прихованим розподілом прибутку. Така витрата не підлягає вирахуванню, з неї стягують 5%, як з дивіденду, а якщо її не вказано в декларації, ще й штраф 20% від суми.
Болгарський податок у джерела з платежів за кордон
Болгарська компанія, яка виплачує іноземній компанії доходи переліченого виду, утримує 10% і сплачує його Національному агентству доходів. Обов’язок лежить на платникові: податок декларують і сплачують до кінця місяця, що йде за кварталом, у якому дохід відображено в обліку. Операційній компанії трапляються такі пункти переліку.
- Відсотки, зокрема відсотки у складі лізингових платежів
- Роялті й плата за ліцензії
- Винагороди за технічні послуги, під якими Закон розуміє монтаж активів, консультування й маркетингові дослідження
- Оренда рухомого майна й оренда нерухомості в Болгарії
- Франчайзингові й факторингові винагороди
- Оплата за управління болгарською компанією чи нагляд за нею
Купівля товарів до переліку не входить, так само як ліцензія на копію стандартного програмного забезпечення. Відсотки й роялті, які виплачують асоційованій компанії в іншій державі ЄС, можуть бути звільнені від податку. Головна умова: одна компанія щонайменше два роки без перерви володіє принаймні 25% іншої. Якщо податок замість отримувача сплачує сама компанія, ця витрата не підлягає вирахуванню.
Податкова угода може знизити ставку. Для доходу до BGN 500 000 на рік, тобто €255 645,94, платник застосовує угоду за документами отримувача й повідомляє про це до 31 березня наступного року. Понад цю суму пільгу просять у податкового органу заздалегідь.
Мінімальний податок 15% для великих груп у Болгарії
Болгарія застосовує глобальний мінімальний податок з 1 січня 2024 року. Він стосується компаній у Болгарії, які належать до багатонаціональної групи або великої внутрішньої групи з консолідованим доходом щонайменше €750 млн у двох із чотирьох попередніх податкових періодів. Для такої групи додатковий податок і національний додатковий податок піднімають ефективну ставку в країні до 15%.
Компанія поза такою групою платить 10%.
Від прибутку до кишені власника: приклад із цифрами
ЕООД отримує оподатковуваний прибуток €80 000 за 2026 рік із продажів на €240 000. Його продажі 2024 року становили €120 000, тож авансових платежів протягом 2026 року воно не платило. У таблиці порівнюємо власника, фізичну особу за кордоном, і материнську компанію в іншій державі ЄС.
| Крок | Власник, фізична особа | Материнська компанія в ЄС |
|---|---|---|
| Оподатковуваний прибуток | €80 000 | €80 000 |
| Корпоративний податок за ставкою 10% | €8 000 | €8 000 |
| Прибуток до розподілу | €72 000 | €72 000 |
| Утриманий податок на дивіденди | €3 600, 5% від €72 000 | Немає |
| Отримує власник | €68 400 | €72 000 |
| Усього болгарського податку | €11 600, 14,5% прибутку | €8 000, 10% прибутку |
Податок €8 000 сплачують до 30 червня 2027 року. Дивіденд, ухвалений у березні 2027 року, означає, що €3 600 треба внести до податкового органу до 30 квітня 2027 року. Продажі 2026 року перевищують €153 387,56, тож щоквартальні авансові платежі сплачують у 2028 році: їх визначають продажі 2026 року.
Далі країна резидентності власника застосовує до дивіденду власні правила, а податкова угода з Болгарією визначає, як там зараховують податок 5%. Власник, який працює в компанії в Болгарії, додає соціальне страхування від €172,42 на місяць: гайд про ЕООД і ООД порівнює два способи застрахувати власника.
Компанія не платить авансових платежів у календарний рік своєї реєстрації компанії в Болгарії і в наступний. Наші бухгалтери подають за вас прогноз, декларації й податок на дивіденди: бухгалтерія й податкові декларації болгарської компанії.
