Коротко
- Подписана 22 марта 2018 года, вступила в силу 18 июля 2018 года; протокол, подписанный 19 декабря 2018 года, вступил в силу 2 октября 2019 года.
- Статьи с 10 по 12 освобождают дивиденды, проценты и роялти от налога у источника для владельца-резидента Великобритании.
- Кипр удерживает 10% с роялти за права, используемые на Кипре, и ничего с дивидендов и процентов. Статья 12 снимает налог 10%.
- Сертификат налогового резидентства Кипра стоит €80 в гербовых марках: по форме T.D.98 для компании и T.D.126 для физического лица.
В этом гайде
Налоговое соглашение Великобритании и Кипра: название, даты подписания и протокол
Соглашение — это Конвенция между Великобританией и Республикой Кипр об устранении двойного налогообложения доходов и прироста капитала и о предотвращении уклонения от уплаты налогов и их избежания. В ней 30 статей. Правительства двух стран подписали её в Никосии 22 марта 2018 года, и она заменила конвенцию от 20 июня 1974 года, которая прекращала действовать налог за налогом по мере вступления в силу новой.
| Документ | Подписание | Вступление в силу и применение |
|---|---|---|
| Конвенция 2018 года | 22 марта 2018 | Вступила в силу 18 июля 2018. Налоги у источника с платежей применяются с 1 января 2019, остальные кипрские налоги тоже с 1 января 2019. Подоходный налог и налог на прирост капитала Великобритании с 6 апреля 2019, корпоративный налог Великобритании с 1 апреля 2019 |
| Протокол 2018 года | 19 декабря 2018 | Вступил в силу 2 октября 2019, применяется с 1 января 2019 |
Кипр опубликовал конвенцию в Официальном вестнике № 4238 от 2 апреля 2018 года, а Министерство финансов указывает Великобританию в своём реестре под номером 69 из 72. Через пять лет после вступления в силу любое из двух государств может прекратить действие соглашения, уведомив об этом не менее чем за шесть месяцев до конца календарного года (статья 30).
Декларации и подачи документов вашей компании входят в услуги по корпоративному налогу на Кипре.
Кто получает льготы по соглашению: резидентство по статье 4
Лицо применяет соглашение как резидент одного из двух государств. Статья 4(1) определяет резидента как лицо, которое облагается налогом в государстве по причине домициля, проживания, места управления, места регистрации или иного сходного критерия.
Физическое лицо, резидент обоих государств, проходит пять тестов по порядку (статья 4(3)). Это постоянное жильё, более тесные личные и экономические связи, обычное место проживания, гражданство и в последнюю очередь взаимное соглашение налоговых органов двух государств. Подсчёта дней в этих тестах нет. Подсчёт дней, по которому человек становится налоговым резидентом Кипра, разобран в гайде о налоговом резидентстве на Кипре и правилах 183 и 60 дней.
Статья 4(4) не даёт для компании отдельного правила. Налоговые органы двух государств стараются договориться об одном государстве, учитывая место эффективного управления, место регистрации и другие факторы. Без договорённости компания не получает льгот по соглашению, за исключением льгот по статьям 22, 24 и 25.
Статья 4(4) не даёт для компании отдельного правила. Налоговые органы двух государств стараются договориться об одном государстве, учитывая место эффективного управления, место регистрации и другие факторы. Без договорённости компания не получает льгот по соглашению, за исключением льгот по статьям 22, 24 и 25.
По кипрским правилам компания — налоговый резидент Кипра, если её управление и контроль находятся на Кипре или она зарегистрирована там, как компания, учреждённая через регистрацию компании на Кипре. Налоговый департамент добавляет, что тест регистрации уступает, если по соглашению компания считается резидентом другого государства. Кипрская компания, совет директоров которой заседает в Великобритании, может попасть под статью 4(4).
Дивиденды, проценты и роялти: статьи 10, 11 и 12
| Доход | Статья | Что говорит текст соглашения |
|---|---|---|
| Дивиденды | 10(2)(а) | Освобождены от налога в государстве компании, которая их платит, если бенефициарный владелец — резидент другого государства |
| Проценты | 11(1) | Облагаются налогом только в государстве, где бенефициарный владелец — резидент |
| Роялти | 12(1) | Облагаются налогом только в государстве, где бенефициарный владелец — резидент |
Действуют два условия. Получатель должен быть бенефициарным владельцем. Акции, заём или право не должны быть фактически связаны с постоянным представительством получателя в государстве плательщика: такой доход относится к статье 7.
Как кипрская компания объявляет дивиденд, разобрано в гайде как распределять дивиденды на Кипре. Статья 12(2) относит к роялти авторские права, патенты, товарные знаки, промышленные образцы и ноу-хау.
Прибыль, постоянное представительство и прирост капитала: статьи 5, 7 и 13
| Предмет | Статья | Что говорит текст соглашения |
|---|---|---|
| Постоянное представительство | 5(1), 5(3) | Постоянное место деятельности. Строительная площадка или монтажный проект считается таковым, только если длится больше двенадцати месяцев |
| Прибыль от предпринимательской деятельности | 7(1) | Облагается налогом только в государстве предприятия. Исключение: у предприятия есть постоянное представительство в другом государстве, и это государство облагает налогом прибыль, которая приходится на представительство |
| Прирост капитала от имущества | 13(1), 13(2) | Может облагаться налогом там, где находится недвижимое имущество; так же облагаются акции, стоимость которых более чем на 50% приходится на него, кроме акций, которыми регулярно торгуют на бирже |
| Прочий прирост капитала, в том числе от акций | 13(5) | Облагается налогом только в государстве, где продавец — резидент |
Для кипрской компании с клиентами в Великобритании статья 7(1) оставляет прибыль Кипру, если у компании нет постоянного представительства в Великобритании. Это решает статья 5: офис в Великобритании считается представительством, товарный запас, который держат только для хранения или поставки, не считается.
Вознаграждения директоров и зарплаты: статьи 14 и 15
| Доход | Статья | Что говорит текст соглашения |
|---|---|---|
| Зарплата за работу в другом государстве | 14 | Облагается налогом там, где выполняется работа; исключение в 183 дня действует для работника иностранного работодателя |
| Вознаграждения директоров | 15 | Могут облагаться налогом в государстве, где компания — резидент |
Налоговый департамент указывает, что вознаграждения, которые платит компания — резидент Кипра, облагаются налогом на Кипре, сколько бы дней человек там ни провёл, если соглашение не говорит иного. Статья 15 этого не говорит, поэтому Кипр облагает налогом вознаграждение директора — резидента Великобритании.
Мы делаем это за вас Услуги по корпоративному налогу на Кипре от €290 в месяц с бухгалтерией
Налог у источника на Кипре с платежей в Великобританию наряду с соглашением
Кипр удерживает налог с трёх видов платежей нерезидентам по статьям с 21 по 24 Закона о подоходном налоге. Других платежей на странице Налогового департамента нет, поэтому дивидендов и процентов в этом списке нет. Плательщик удерживает налог с валовой суммы и платит его через Tax For All до конца следующего месяца. Платёж, сделанный в марте, нужно оплатить до 30 апреля.
| Платёж | Ставка на Кипре | По соглашению с Великобританией |
|---|---|---|
| Роялти за права, используемые на Кипре | 10% от валовой суммы | Статья 12: облагаются налогом только в Великобритании |
| Аренда фильмов, показываемых на Кипре | 5% от валовой суммы | Статья 12(2) относит фильмы к роялти за авторские права |
| Вознаграждения специалистов, артистов и спортсменов за деятельность на Кипре | 10% от валовой суммы | Статья 7 для профессиональных услуг без постоянного представительства. Статья 16 позволяет Кипру облагать налогом артистов и спортсменов |
| Дивиденды | Нет | Статья 10(2)(а): освобождены у источника |
| Проценты | Нет | Статья 11(1): облагаются налогом только в государстве владельца |
Если действует соглашение, его положения, как говорит Налоговый департамент, имеют приоритет, когда они выгоднее налогоплательщику. Ставка может опуститься до нуля, если выполнены условия соглашения и предъявлены сертификаты налогового резидентства. Специальный оборонный взнос с дивидендов касается только резидентов Кипра с домицилем на Кипре. Его ставки 17% и 5% для компаний в некооперативных странах и странах с низкими налогами не касаются Великобритании: её нет в списке стран с низкими налогами на 2026 год.
Пример: дивиденд, роялти и вознаграждение от кипрской компании
| Платёж в Великобританию | Налог на Кипре по внутреннему законодательству | Налог на Кипре с учётом соглашения |
|---|---|---|
| Дивиденд €100 000 акционеру-резиденту Великобритании | €0 | €0 |
| Роялти €40 000 за программное обеспечение, используемое на Кипре, владелец — резидент Великобритании | €4 000 (10%) | €0 |
| Вознаграждение €25 000 консалтинговой компании из Великобритании за работу на Кипре, постоянного представительства там нет | €2 500 (10%) | €0 по статье 7 |
Как применить соглашение со стороны Кипра: сертификат и формы
Применить соглашение можно в двух направлениях. Кипрская компания или человек с доходом из Великобритании подтверждает резидентство на Кипре сертификатом Налогового департамента. Резидент Великобритании с доходом с Кипра просит Кипр об освобождении от налога или о возврате.
Сертификат налогового резидентства Кипра по шагам
- Проверьте, что у Кипра есть соглашение со страной, которая запрашивает сертификат. Налоговый департамент готовит сертификат, только если соглашение есть, и Великобритания в его списке есть.
- Заполните форму T.D.98 для компании или T.D.126 для физического лица. Обе формы на греческом языке. Если британская сторона даёт собственную форму, на штамп вы отправляете её.
- Приложите документы. Компания прикладывает свидетельство о регистрации. Физическое лицо прикладывает документ, удостоверяющий личность, документ о праве собственности или договор аренды, счёт за коммунальные услуги за последние шесть месяцев, трудовой договор и выписку по социальному страхованию.
- Отправьте форму и документы по электронной почте или по почте в отделение Налогового департамента вашего района.
- Инспектор готовит сертификат и звонит вам. Вы платите €80 в гербовых марках в кассе, передаёте марку инспектору и получаете сертификат.
На странице Налогового департамента срок оформления не указан.
Резидент Великобритании просит Кипр освободить от удержанного налога или вернуть его по форме T.D.156 (2016) на греческом языке. Рассматривает её только районное отделение в Никосии. Декларацию DAS плательщик подаёт через Tax For All.
Для кипрской компании, которая платит в Великобританию или получает платежи оттуда, проверка соглашения перед платежом входит в услуги по корпоративному налогу на Кипре.
Зачёт налога, защита от злоупотреблений и споры: статьи с 22 по 26
| Статья | Что говорит текст соглашения |
|---|---|
| 22(2) | Кипр засчитывает налог Великобритании, уплаченный по конвенции, в счёт кипрского налога с того же дохода в пределах части кипрского налога, которая приходится на этот доход |
| 23 | Льгота не предоставляется, если её получение было одной из главных целей схемы, кроме случая, когда её предоставление отвечает цели положения |
| 25 | Лицо, которое облагают налогом вопреки конвенции, представляет дело любому из компетентных органов в течение трёх лет с первого уведомления и может просить об арбитраже, если за два года согласия нет. Эти органы: Министр финансов и HMRC |
Прочитайте статью 23, прежде чем строить структуру вокруг соглашения. Кипрская компания, созданная для того, чтобы владелец из Великобритании воспользовался статьями с 10 по 12, — это схема, цель которой органы вправе проверить.
Что мы не консультируем
Мы пишем только о кипрской стороне соглашения. Вопросы к вашему собственному консультанту в Великобритании: как HMRC применяет конвенцию, на какие британские льготы может претендовать владелец, налоговая декларация в Великобритании, отчётность в Великобритании и то, как Великобритания классифицирует кипрскую компанию.
В источниках перечислены страницы HMRC на gov.uk, с которых начинаются эти вопросы. Мы их открывали и не толкуем. Резидент Великобритании, который планирует кипрскую компанию, найдёт шаги на Кипре в гайде о кипрской компании для резидентов Великобритании.
