Коротко
- Підписана 22 березня 2018 року, діє з 18 липня 2018 року; протокол, підписаний 19 грудня 2018 року, набув чинності 2 жовтня 2019 року.
- Статті 10–12 виводять дивіденди, відсотки й роялті власника, який є резидентом Великої Британії, з-під оподаткування в джерела.
- Кіпр утримує 10% з роялті за права, які використовують на Кіпрі, і нічого з дивідендів чи відсотків. Стаття 12 скасовує ці 10%.
- Сертифікат податкового резидентства Кіпру коштує €80 у гербових марках: за формою T.D.98 для компанії і за формою T.D.126 для фізичної особи.
У цьому гайді
Угода про уникнення подвійного оподаткування між Великою Британією та Кіпром: назва, дати підписання і протокол
Угода — це конвенція між Великою Британією та Республікою Кіпр про усунення подвійного оподаткування доходів і приросту капіталу та запобігання ухиленню від сплати податків і їх уникненню. У ній 30 статей. Уряди двох держав підписали її в Нікосії 22 березня 2018 року, і вона замінила конвенцію від 20 червня 1974 року, яка припиняла діяти за кожним податком окремо в міру того, як набувала чинності нова.
| Документ | Підписано | Набуття чинності та застосування |
|---|---|---|
| Конвенція 2018 року | 22 березня 2018 | Набула чинності 18 липня 2018. Податки, що утримують з виплат: з 1 січня 2019. Інші кіпрські податки: з 1 січня 2019. Британський податок на доходи й податок на приріст капіталу: з 6 квітня 2019, британський корпоративний податок: з 1 квітня 2019 |
| Протокол 2018 року | 19 грудня 2018 | Набув чинності 2 жовтня 2019, застосовується з 1 січня 2019 |
Кіпр опублікував конвенцію в Офіційному віснику № 4238 від 2 квітня 2018 року, а Міністерство фінансів у своєму реєстрі вказує Велику Британію як позицію 69 із 72. Після п’яти років дії будь-яка з двох держав може припинити угоду, повідомивши про це не менш як за шість місяців до кінця календарного року (стаття 30).
Декларації й подання вашої компанії входять до послуг з корпоративного податку на Кіпрі.
Хто отримує вигоди від угоди: резидентство за статтею 4
Скористатися угодою можна як резидент однієї з двох держав. Стаття 4(1) визначає резидента як особу, що підлягає оподаткуванню в державі через доміцилій, проживання, місце керування, місце реєстрації чи подібний критерій.
Фізична особа, яка є резидентом обох держав, проходить п’ять тестів по черзі (стаття 4(3)). Це постійне житло, тісніші особисті й економічні зв’язки, звичайне місце проживання, громадянство і, нарешті, взаємна згода двох податкових органів. У цьому порядку дні не рахують. Підрахунок днів, з якого людина стає податковим резидентом Кіпру, наведено в гайді Податкове резидентство на Кіпрі: правило 183 днів і правило 60 днів.
Стаття 4(4) не дає компанії власного правила. Два податкові органи намагаються домовитися про одну державу, зважаючи на місце фактичного управління, місце реєстрації та інші чинники. Без домовленості компанія не отримує вигод від угоди, крім вигод за статтями 22, 24 і 25.
Стаття 4(4) не дає компанії власного правила. Два податкові органи намагаються домовитися про одну державу, зважаючи на місце фактичного управління, місце реєстрації та інші чинники. Без домовленості компанія не отримує вигод від угоди, крім вигод за статтями 22, 24 і 25.
На Кіпрі компанія є податковим резидентом Кіпру, якщо нею там керують і її там контролюють або якщо її там зареєстровано; саме так зареєстровано компанію, створену через реєстрацію компанії на Кіпрі. Податковий департамент додає, що тест реєстрації поступається, коли угода вважає компанію резидентом іншої держави. Кіпрська компанія, рада якої засідає у Великій Британії, може підпадати під статтю 4(4).
Дивіденди, відсотки й роялті: статті 10, 11 і 12
| Дохід | Стаття | Що каже текст угоди |
|---|---|---|
| Дивіденди | 10(2)(a) | Звільнені від податку в державі компанії, що їх виплачує, коли бенефіціарний власник є резидентом іншої держави |
| Відсотки | 11(1) | Оподатковуються лише в державі, де бенефіціарний власник є резидентом |
| Роялті | 12(1) | Оподатковуються лише в державі, де бенефіціарний власник є резидентом |
Діють дві умови. Одержувач має бути бенефіціарним власником. Акції, позика чи право не повинні бути фактично пов’язані з постійним представництвом одержувача в державі платника: тоді дохід підпадає під статтю 7.
Як кіпрська компанія оголошує дивіденд, описано в гайді про розподіл дивідендів на Кіпрі. Стаття 12(2) відносить до роялті авторські права, патенти, торгові марки, дизайни й ноу-хау.
Прибуток, постійне представництво і приріст: статті 5, 7 і 13
| Предмет | Стаття | Що каже текст угоди |
|---|---|---|
| Постійне представництво | 5(1), 5(3) | Фіксоване місце ведення бізнесу. Будівельний майданчик або монтажний проєкт вважається таким, лише якщо триває понад дванадцять місяців |
| Прибуток від бізнесу | 7(1) | Оподатковується лише в державі підприємства, крім випадку, коли в нього є постійне представництво в іншій державі: ця держава оподатковує прибуток, який припадає на це представництво |
| Приріст від майна | 13(1), 13(2) | Може оподатковуватися там, де розташоване нерухоме майно, так само як і акції, понад 50% вартості яких походить від нього, крім акцій, якими регулярно торгують на біржі |
| Інший приріст, зокрема від акцій | 13(5) | Оподатковується лише в державі, де продавець є резидентом |
Для кіпрської компанії з британськими клієнтами стаття 7(1) залишає прибуток Кіпру, коли в компанії немає постійного представництва у Великій Британії. Це вирішує стаття 5: офіс у Великій Британії вважається представництвом, а запас товарів, який тримають лише для зберігання чи доставки, не вважається.
Винагороди директорів і зарплати: статті 14 і 15
| Дохід | Стаття | Що каже текст угоди |
|---|---|---|
| Зарплата за роботу в іншій державі | 14 | Оподатковується там, де виконують роботу, з винятком у 183 дні для працівника іноземного роботодавця |
| Винагороди директорів | 15 | Можуть оподатковуватися в державі, де компанія є резидентом |
Податковий департамент заявляє, що винагороди від компанії-резидента Кіпру оподатковують на Кіпрі незалежно від кількості днів, проведених там, якщо угода не передбачає іншого. Стаття 15 такого не передбачає, тому Кіпр оподатковує винагороду директора, який є резидентом Великої Британії.
Ми робимо це за вас Корпоративні податкові послуги на Кіпрі від €290 на місяць із бухгалтерією
Кіпрський податок у джерела з виплат до Великої Британії поряд з угодою
Кіпр утримує податок із трьох видів виплат нерезидентам за статтями 21–24 Закону про прибутковий податок. На сторінці Податкового департаменту інших виплат не названо, тому дивідендів і відсотків у ній немає. Платник утримує податок із валової суми й сплачує його через Tax For All до кінця наступного місяця. За виплату, зроблену в березні, податок сплачують до 30 квітня.
| Виплата | Ставка на Кіпрі | За угодою з Великою Британією |
|---|---|---|
| Роялті за права, які використовують на Кіпрі | 10% від валової суми | Стаття 12: оподатковуються лише у Великій Британії |
| Оренда фільмів, які показують на Кіпрі | 5% від валової суми | Стаття 12(2) зараховує фільми до роялті за авторські права |
| Винагороди фахівців, артистів і спортсменів за діяльність на Кіпрі | 10% від валової суми | Стаття 7 для професійних послуг без постійного представництва. Стаття 16 дозволяє Кіпру оподатковувати артистів-виконавців і спортсменів |
| Дивіденди | Немає | Стаття 10(2)(a): звільнено від податку в джерела |
| Відсотки | Немає | Стаття 11(1): оподатковуються лише в державі власника |
Податковий департамент каже, що там, де діє угода, її положення переважають, коли вони вигідніші платникові податків. Ставка може впасти до нуля, якщо виконано умови угоди й подано сертифікати податкового резидентства. Спеціальний оборонний внесок на дивіденди стосується лише резидентів Кіпру, які мають там доміцилій. Його ставки 17% і 5% для компаній у некооперативних юрисдикціях або юрисдикціях з низькими податками не поширюються на Велику Британію, бо її немає в переліку юрисдикцій з низькими податками на 2026 рік.
Приклад: дивіденд, роялті й винагорода від кіпрської компанії
| Виплата до Великої Британії | Податок на Кіпрі за внутрішнім законодавством | Податок на Кіпрі з урахуванням угоди |
|---|---|---|
| Дивіденд €100 000 акціонерові, який є резидентом Великої Британії | €0 | €0 |
| Роялті €40 000 за програмне забезпечення, яке використовують на Кіпрі; власник є резидентом Великої Британії | €4 000 (10%) | €0 |
| Винагорода €25 000 британській консалтинговій компанії за роботу на Кіпрі; постійного представництва там немає | €2 500 (10%) | €0 за статтею 7 |
Як застосувати угоду з кіпрського боку: сертифікат і форми
Угоду застосовують у двох напрямках. Кіпрська компанія чи особа з доходом із Великої Британії підтверджує резидентство на Кіпрі сертифікатом Податкового департаменту. Резидент Великої Британії з доходом із Кіпру просить Кіпр про звільнення від податку чи про його повернення.
Сертифікат податкового резидентства Кіпру: крок за кроком
- Перевірте, чи є в Кіпру угода з країною, яка просить сертифікат. Податковий департамент готує сертифікат лише там, де така угода є, а Велика Британія в його переліку є.
- Заповніть форму T.D.98 для компанії або T.D.126 для фізичної особи. Обидві форми складено грецькою мовою. Якщо британська сторона надає власну форму, ви надсилаєте на штамп саме її.
- Додайте документи. Компанія додає свідоцтво про реєстрацію. Фізична особа додає документ, що посвідчує особу, документ про право власності або договір оренди, рахунок за комунальні послуги за останні шість місяців, трудовий договір і виписку про соціальне страхування.
- Надішліть форму й документи електронною поштою або поштою до відділення Податкового департаменту у вашому окрузі.
- Інспектор готує сертифікат і телефонує вам. Ви сплачуєте в касі €80 гербовими марками, передаєте марку інспекторові й отримуєте сертифікат.
Сторінка Податкового департаменту не вказує терміну розгляду.
Резидент Великої Британії просить Кіпр звільнити від утримання податку або повернути утриманий податок за формою T.D.156 (2016), яка складена грецькою мовою. Розглядає її лише районне відділення в Нікосії. Декларація DAS платника йде через Tax For All.
Для кіпрської компанії, яка платить або отримує платежі через кордон з Великою Британією, перевірка угоди перед виплатою входить до послуг з корпоративного податку на Кіпрі.
Пільги, захист від зловживань і спори: статті 22–26
| Стаття | Що каже текст угоди |
|---|---|
| 22(2) | Кіпр зараховує британський податок, сплачений за конвенцією, в рахунок кіпрського податку з того самого доходу, у межах частини кіпрського податку, яка припадає на цей дохід |
| 23 | У вигоді відмовляють, коли її отримання було однією з основних цілей домовленості, якщо тільки надання вигоди не відповідає меті положення |
| 25 | Особа, яку оподатковано всупереч конвенції, подає справу до будь-якого з двох компетентних органів протягом трьох років від першого повідомлення і може просити арбітражу, якщо за два роки домовленості не досягнуто. Компетентні органи: міністр фінансів і HMRC |
Прочитайте статтю 23, перш ніж будувати структуру навколо угоди. Кіпрська компанія, створена для того, щоб власник із Великої Британії отримав вигоди за статтями 10–12, є домовленістю, мету якої органи можуть перевірити.
Про що ми не консультуємо
Ми пишемо лише про кіпрську сторону угоди. З питань про те, як HMRC застосовує конвенцію, на які британські пільги має право власник, як подати британську декларацію й звітність і як Велика Британія класифікує кіпрську компанію, звертайтеся до власного британського консультанта.
У переліку джерел є сторінки HMRC на gov.uk, з яких ці питання починаються. Ми їх відкрили й не тлумачимо. Резидент Великої Британії, який планує кіпрську компанію, знайде кроки на Кіпрі в гайді про кіпрську компанію для резидентів Великої Британії.
