Коротко
- Проміжний дивіденд ухвалюють директори, а остаточний — загальні збори. Обидва виплачують із прибутку.
- Внесок у 2026 році: 5% із прибутку 2026 року, 17% із прибутку 2025 року й раніших років, 0% для non-dom.
- Компанія утримує внесок і GeSY 2,65% та сплачує їх до кінця наступного місяця.
- Умовний розподіл діє для прибутку 2025 року й раніших років. Для прибутку 2024 року це 31 грудня 2026 року.
У цьому гайді
Правила: що регулює дивіденди кіпрської компанії
Дивіденд регулюють три джерела: Закон про компанії (Cap. 113), судова практика щодо нього і статут компанії. Сам закон небагато говорить про дивіденди приватної компанії. Порядок виплати визначає статут, і компанія може прийняти Table A, типовий статут із Першого додатка до закону. Положення 114–122 Table A встановлюють п’ять правил:
- Дивіденд оголошують загальні збори, і він не може перевищувати суму, яку рекомендують директори.
- Директори можуть виплачувати проміжні дивіденди, які виправдовує прибуток компанії.
- Дивіденд виплачують лише з прибутку.
- Акціонерам платять пропорційно сумам, сплаченим за їхні акції, якщо тільки клас акцій не дає власного права.
- Компанія не платить відсотків на дивіденд.
Статті 169A–169C закону додають обмеження на розподіл і умови для проміжних дивідендів. Вони діють для публічних компаній. Приватна компанія дотримується свого статуту й правила про прибуток.
Податок на дивіденд і те, що з нього утримує компанія, входять до наших послуг із корпоративного податку на Кіпрі.
Проміжні й остаточні дивіденди: хто ухвалює і за якою звітністю
| Питання | Проміжний дивіденд | Остаточний дивіденд |
|---|---|---|
| Хто ухвалює | Рада директорів | Акціонери на загальних зборах за рекомендацією директорів |
| Коли | Протягом фінансового року, поки немає річної звітності | Після фінансового року, зазвичай на річних загальних зборах |
| Яка звітність його підтверджує | Проміжна звітність, яка показує прибуток для покриття дивіденду | Аудитована фінансова звітність за рік |
| Сума | Те, що виправдовує прибуток, на розсуд директорів | Не більше, ніж рекомендують директори |
В обох випадках гроші беруть із нерозподіленого прибутку компанії. Статут, складений для компанії, може додавати правила про те, як часто виплачують дивіденди і як визначають суму, і тоді директори дотримуються цих правил.
Засновник, який хоче отримати гроші з компанії в перший рік, виплачує проміжний дивіденд. Для нього потрібна проміжна звітність, складена за актуальними книгами: див. бухгалтерію на Кіпрі.
Як розподілити дивіденди на Кіпрі: сім кроків
- Визначте прибуток. Для остаточного дивіденду зачекайте на аудитовану фінансову звітність. Для проміжного підготуйте проміжну звітність на недавню дату.
- Прочитайте статут. Він може встановлювати класи акцій, власний порядок або обмеження.
- Проведіть засідання ради директорів. Директори вирішують виплатити проміжний дивіденд або рекомендують остаточний. У протоколі зазначають суму на кожну акцію і рік прибутку.
- Проведіть загальні збори, якщо дивіденд остаточний. Акціонери оголошують його рішенням на рекомендовану суму або нижчу.
- Підрахуйте суму кожного акціонера й те, що треба утримати. З акціонера, який є податковим резидентом із доміцилем на Кіпрі, компанія утримує спеціальний оборонний внесок і GeSY, внесок на охорону здоров’я. Акціонер зі статусом non-dom спершу передає компанії декларацію за формою T.D.624, і тоді вона не утримує оборонного внеску.
- Виплатіть дивіденд і видайте кожному акціонеру сертифікат із сумою, утриманим внеском і роком, у якому отримано прибуток.
- Сплатіть утримане Податковому департаменту до кінця наступного місяця разом із декларацією за формою T.D.603. Протягом 2026 року ця форма переходить на портал Tax For All, тому компанія створює платіж на податковому порталі за кодами 0603 і 0703.
Для дивіденду, виплаченого в жовтні 2026 року, крок 7 припадає на 30 листопада 2026 року.
Податок на дивіденди на Кіпрі у 2026 році: що платить кожен акціонер
На дивіденди на Кіпрі не нараховують податок на доходи. Замість нього можуть застосовуватися два платежі: спеціальний оборонний внесок, який залежить від податкового резидентства й доміцилю, і GeSY, який залежить лише від податкового резидентства.
| Акціонер | Спеціальний оборонний внесок | GeSY |
|---|---|---|
| Фізична особа, податковий резидент із доміцилем на Кіпрі | 5% із дивідендів із прибутку 2026 року та пізніших років. 17% із дивідендів із прибутку 2025 року й раніших років | 2,65% |
| Фізична особа, податковий резидент зі статусом non-dom | 0% | 2,65% |
| Фізична особа, яка живе за кордоном | 0% | Немає |
| Компанія, резидент Кіпру | 0%. Перехідний внесок 17% із прибутку 2024 і 2025 років, якщо її власні акціонери є резидентами з доміцилем на Кіпрі | Немає |
| Компанія за кордоном | 0%. Для компанії, яка володіє понад 50%: 17% в юрисдикції зі списку ЄС некооперативних юрисдикцій, 5% в юрисдикції з низькими податками | Немає |
Ставка залежить від року прибутку. Дивіденд, виплачений у 2027 році з прибутку 2025 року, усе ще оподатковують за ставкою 17%, а виплачений із такого прибутку після 31 грудня 2031 року — за ставкою 5%. Тому в сертифікаті названо рік прибутку.
GeSY нараховують на перші €180 000 доходу особи за рік. Зарплату, дивіденди й інший дохід рахують разом, тому внесок не перевищує €4 770. Статус non-dom на Кіпрі діє, доки акціонер не пробуде податковим резидентом Кіпру 17 із останніх 20 років.
Сам дивіденд виплачують із прибутку, з якого вже сплачено корпоративний податок за кіпрською ставкою 15%. Дивіденди, які компанія отримує, розглянуто в гайді про холдингову компанію на Кіпрі.
Ми робимо це за вас Корпоративні податкові послуги на Кіпрі від €290 на місяць із бухгалтерією
Приклад обчислення: дивіденд €60 000 для чотирьох акціонерів
Компанія оголошує дивіденд €60 000 своєму єдиному акціонеру, який не має іншого доходу за рік. Скільки він отримає, залежить від того, хто цей акціонер, і від року прибутку.
| Акціонер | Внесок | GeSY | Отримано |
|---|---|---|---|
| Резидент із доміцилем на Кіпрі, прибуток 2026 року | €3 000 (5%) | €1 590 | €55 410 |
| Резидент зі статусом non-dom, прибуток 2026 року | €0 | €1 590 | €58 410 |
| Живе за кордоном, прибуток 2026 року | €0 | €0 | €60 000 |
| Резидент із доміцилем на Кіпрі, прибуток 2025 року | €10 200 (17%) | €1 590 | €48 210 |
В останньому рядку той самий акціонер, що й у першому, але дивіденд виплачено з давнішого прибутку: Податковому департаменту дістається ще €7 200. Акціонер, який живе за кордоном, декларує дивіденд у країні проживання за її власними правилами та за її податковою угодою з Кіпром.
Умовний розподіл дивідендів: останні два роки дії правила
До 2025 року включно Кіпр не чекав на дивіденд. Через два роки після закінчення податкового року 70% бухгалтерського прибутку за цей рік вважали розподіленим. Компанія сплачувала 17% з частки власників, які були податковими резидентами з доміцилем на Кіпрі. Реформа 2026 року скасувала це правило для прибутку 2026 року та пізніших років.
Лишаються два роки. Прибуток 2024 року, не розподілений до 31 грудня 2026 року, підпадає під правило, як і прибуток 2025 року, не розподілений до 31 грудня 2027 року.
Припустімо, компанія з одним власником, резидентом із доміцилем на Кіпрі, отримала у 2024 році бухгалтерський прибуток €50 000 і не виплатила з нього дивідендів. 31 грудня 2026 року 70% цього прибутку, тобто €35 000, вважається розподіленим, і компанія має сплатити €5 950. Дивіденд, виплачений із цього прибутку до цієї дати, зменшує суму. Те, що вже оподаткували як умовний розподіл, повторно не оподатковують, коли його виплачують.
Компанія, власники якої мають статус non-dom або живуть за кордоном, під це правило не підпадає. Декларацію за прибуток 2023 року треба було подати до 31 січня 2026 року, через місяць після закінчення двох років. За тією самою схемою прибуток 2024 року припадає на кінець січня 2027 року. Інші дати наведено в податковому календарі Кіпру.
Приховані дивіденди: майно компанії в руках власника
З 2026 року закон оподатковує і вигоду, яка замінює дивіденд. Він охоплює особисте користування майном компанії акціонером, який є резидентом із доміцилем на Кіпрі, або особою, пов’язаною з цим акціонером. Ринкова вартість такого користування є прихованим дивідендом, який оподатковують за ставкою 10%. Те саме стосується випадку, коли компанія продає майно акціонеру нижче ринкової вартості: оподатковують різницю.
Три випадки лишаються поза правилом: майно, яке акціонер подарував компанії, вигода, з якої вже сплачено податок як із блага в натурі, і розподіл під час зменшення капіталу чи ліквідації.
Акціонер, який не хоче дивіденду: варіанти
Третій варіант: збільшення капіталу за рахунок нерозподіленої суми, яке збільшує частку цього акціонера. За правилами 2026 року збільшення капіталу за рахунок резервів, доступних для розподілу, вважається дивідендом для акціонера, який є резидентом із доміцилем на Кіпрі, тому діє і внесок.
Якщо статут відповідає Table A, загальні збори також можуть постановити виплатити дивіденд майном, наприклад акціями іншої компанії.
Перед виплатою дивіденду ми підраховуємо, що отримає кожен акціонер і що має утримати компанія. Це частина того, як ми обчислюємо й подаємо податки вашої кіпрської компанії.
