Коротко
- Non-dom — це податковий резидент Кіпру, доміциль якого за кордоном. Доміциль походження йде за доміцилем батька.
- Дивіденди й відсотки: оборонний внесок 0% для non-dom, 5% і 17% для доміцильованого резидента.
- Статус закінчується після 17 років податкового резидентства з 20. З 2026 року його можна двічі продовжити, по €250 000 за кожне продовження.
- GeSY лишається: 2,65% з доходу до €180 000 на рік, тобто щонайбільше €4 770.
У цьому гайді
Що означає non-dom на Кіпрі
Non-dom означає «недоміцильований». Кіпр стягує спеціальний оборонний внесок (SDC), податок на дивіденди й відсотки, з особи, яка водночас відповідає двом умовам: є податковим резидентом Кіпру й має доміциль на Кіпрі. Резидент, чий доміциль в іншій країні, не відповідає другій умові, тож внесок не застосовують. Правило міститься в Законі про спеціальний оборонний внесок з 16 липня 2015 року.
Резидентство й доміциль — два окремі питання. Резидентство рахують у днях і перевіряють заново щороку. Доміциль — це країна, яку закон вважає вашим постійним домом, і він змінюється рідко. Для звільнення вам потрібне перше й не має бути другого.
Наша сторінка про статус non-dom на Кіпрі показує, як ми реєструємо статус для клієнта. Цей гайд пояснює правила, що за ним стоять: хто доміцильований, як рахують 17 років, від чого звільняє статус і якими формами його заявляють.
Вимоги non-dom на Кіпрі: хто доміцильований за походженням, за вибором чи за умовним доміцилем
Податковий департамент застосовує три тести. Перші два походять із Закону про заповіти й спадкування, третій з самого податкового закону.
| Тест | Що це означає | Результат |
|---|---|---|
| Доміциль походження | Набувається від народження. Це доміциль батька в цей день або матері, якщо дитина народилася поза шлюбом чи після смерті батька | Походження на Кіпрі: доміцильований. Походження за кордоном: non-dom |
| Доміциль вибору | Ви оселяєтеся в країні й маєте намір жити там постійно або необмежений час. Доказом є ваші дії й поведінка | Вибір поза Кіпром може замінити кіпрське походження на викладених нижче умовах |
| Умовний доміциль | Ви були податковим резидентом Кіпру 17 років або більше з 20 років перед податковим роком | Доміцильований, яким би не було походження |
Особа з кіпрським доміцилем походження все одно вважається non-dom у двох випадках. У першому особа набула й зберігає доміциль вибору поза Кіпром і не була податковим резидентом Кіпру 20 років поспіль або довше безпосередньо перед податковим роком. У другому особа жила за кордоном понад 20 років поспіль до 16 липня 2015 року.
Місце народження й паспорт не вирішують питання. Засновник, народжений за кордоном у батька з доміцилем за кордоном, має іноземний доміциль походження, і кілька років життя на Кіпрі його не замінюють. Доміциль походження зберігається, доки не набуто доміцилю вибору.
Як рахують 17 років
Для кожного податкового року тест бере 20 попередніх років і рахує ті, у які ви були податковим резидентом Кіпру. Засновник, який стає резидентом у 2026 році й лишається резидентом щороку, набирає 17 років резидентства у 2042 році. З податкового року 2043 закон вважає цю особу доміцильованою, тож звільнення охоплює роки з 2026 по 2042.
Рік без кіпрського податкового резидентства з рахунку виключають. Засновник, який у 2030 році не виконає тест днів, завершує 17 років у 2043 році й зберігає статус на рік довше. Коли особу вважають доміцильованою, цей доміциль лишається, доки вона не проведе 20 років як нерезидент.
Продовження з 2026 року: €250 000 за кожні п’ять років
З 2026 року особа, чий доміциль походження поза Кіпром, може зберегти звільнення і після 17 років. Закон називає це альтернативним способом стягнення внеску. Ви платите €250 000 за період у п’ять років, і закон дозволяє два такі періоди, що дає разом 27 років. Заяву подають за формою T.D.631. Умови встановлюють стаття 3D Закону про спеціальний оборонний внесок і циркуляр Податкового департаменту 02/2026.
Що звільняє статус non-dom, а що лишається оподатковуваним
Звільнення стосується одного податку, SDC. Таблиця ставить поряд резидента non-dom і доміцильованого резидента у 2026 році.
| Дохід | Резидент non-dom | Доміцильований резидент |
|---|---|---|
| Дивіденди з прибутків 2026 року й пізніших | 0% SDC | 5% SDC |
| Дивіденди з прибутків до 2025 року включно, виплачені до 31 грудня 2031 | 0% SDC | 17% SDC |
| Відсотки | 0% SDC | 17% SDC або 3% за державними облігаціями й корпоративними облігаціями, що торгуються на біржі |
| GeSY з дивідендів і відсотків | 2,65% | 2,65% |
| Зарплата й прибуток від бізнесу | Податок на доходи, від 0% до 35% | Податок на доходи, від 0% до 35% |
| Прибуток від продажу акцій | Звільнено | Звільнено |
| Пенсія з-за кордону | 5% понад €5 000 на рік або за діапазонами податку на доходи | 5% понад €5 000 на рік або за діапазонами податку на доходи |
Дивіденди й відсотки не обкладаються податком на доходи в жодної з двох осіб, і звільнення охоплює і кіпрські, і закордонні доходи. Внесок GeSY, загальної системи охорони здоров’я, стягують із доходу особи до €180 000 на рік, тому він зупиняється на €4 770.
З дивіденду €200 000, виплаченого у 2026 році з прибутків 2026 року, власник non-dom платить €4 770 на GeSY і залишає собі €195 230. Доміцильований власник платить ті самі €4 770 і ще €10 000 SDC, а залишає собі €185 230.
Усе поза SDC оподатковують, як у будь-якого резидента. Резидент декларує доходи з Кіпру й з-за кордону. Зарплата й прибуток від бізнесу підпадають під діапазони податку на доходи: 0% з перших €22 000 оподатковуваного доходу на рік, далі 20%, 25% і 30%, і 35% понад €72 000. Прибуток від продажу нерухомості на Кіпрі обкладається податком на приріст капіталу 20%. Оренда в будь-якого резидента обкладалася SDC до податкового року 2025 включно, а відтоді не обкладається.
Решта податків резидента: податок на доходи на Кіпрі.
Ми робимо це за вас Статус non-dom на Кіпрі 0% SDC на дивіденди до 17 років
Правила non-dom на Кіпрі у 2026 році: що змінила податкова реформа
Реформа, що діє з 1 січня 2026 року, зберегла звільнення й змінила правила навколо нього.
- SDC на дивіденди для доміцильованих резидентів знизився з 17% до 5% для прибутків, отриманих з 2026 року. Статус non-dom тепер економить 5 відсоткових пунктів на нових прибутках і 17 відсоткових пунктів на прибутках попередніх років.
- SDC на оренду скасовано для всіх резидентів.
- Умовний розподіл дивідендів скасовано для прибутків з 2026 року. За цим правилом Податковий департамент вважав, що 70% прибутку компанії виплачено через два роки після закінчення року, для частки власників, які є резидентами й мають доміцилій. Акції, що належали non-dom, під нього не підпадали.
- Запроваджено платіж 10% на приховані дивіденди, наприклад на особисте використання активів компанії. Він стосується акціонерів, які є резидентами й мають доміцилій.
- Запроваджено продовження на два періоди по п’ять років.
- У правила 60 днів для податкового резидентства зникла одна умова: вам більше не потрібно доводити, що жодна інша країна не вважає вас своїм податковим резидентом.
Спершу податкове резидентство, у кожному році
Звільнення існує за податковий рік, у якому ви резидент Кіпру. Резидентом стають, перебуваючи на Кіпрі понад 183 дні в календарному році, або за правилом 60 днів, яке додає умови щодо вашого житла й роботи на Кіпрі. Гайд про податкове резидентство на Кіпрі викладає обидва тести й спосіб підрахунку днів.
У рік без кіпрського резидентства ви поза SDC як нерезидент, а Кіпр оподатковує лише ваш дохід із Кіпру. До решти тоді застосовують правила країни, де ви резидент. Рахуйте дні щороку й зберігайте документи про поїздки, бо Податковий департамент може їх запитати.
Як заявити звільнення: форми T.D.38 і T.D.624
- Зареєструйтеся в Податковому департаменті й отримайте податковий ідентифікаційний номер. Подайте заяву на порталі Tax For All, єдиному каналі, який приймає Податковий департамент. Особа, яка спирається на правило 60 днів, додає документ, що посвідчує особу, лист із поясненням причини та документ про право власності або проштампований договір оренди житла.
- Заповніть форму T.D.38, декларацію фізичної особи про звільнення як недоміцильованої, з опитувальником T.D.38QA про ваш доміциль походження. Особа, яка спирається на доміциль вибору за кордоном, додає опитувальник T.D.38QB.
- Надішліть форми до відділення Податкового департаменту у вашому окрузі.
- Передайте форму T.D.624/NP кожному, хто виплачує вам дивіденди чи відсотки на Кіпрі, наприклад вашій компанії або банку. Це ваша декларація про звільнення від утримання SDC, тож той, хто виплачує, нічого не утримує.
- Якщо іноземна податкова або банк просить підтвердження резидентства, подайте заяву на сертифікат податкового резидентства (TRC) за формою T.D.126. Збір становить €80.
Статус non-dom і ваша власна компанія на Кіпрі
Більшість засновників використовують статус разом із власною компанією. Компанія платить корпоративний податок 15% з прибутку й розподіляє решту. З оподатковуваного прибутку €150 000 у 2026 році податок становить €22 500, а дивіденд €127 500. Власник non-dom платить €3 378,75 на GeSY і отримує €124 121,25. Доміцильований власник платить ще €6 375 SDC.
Компанія також дає зв’язок, якого вимагає правило 60 днів, бо директор кіпрської компанії, що є податковим резидентом, обіймає посаду на Кіпрі. Зарплату від компанії оподатковують за діапазонами, і з неї сплачують соціальне страхування, а дивіденд не несе ні того, ні іншого. Гайди про дивіденди на Кіпрі і про те, як працює розрахунок зарплати на Кіпрі наводять цифри для кожного шляху.
Реєстрація компанії на Кіпрі коштує від €1 699 без ПДВ, а наші податкові послуги на Кіпрі включають власні декларації компанії. Форми, названі вище, ми готуємо й подаємо за вас: реєстрація вашого статусу non-dom на Кіпрі.
