Коротко
- Non-dom — налоговый резидент Кипра, чей домициль за границей. Домициль происхождения совпадает с домицилем отца.
- Дивиденды и проценты: оборонный взнос 0% у non-dom, 5% и 17% у резидента с домицилем.
- Статус заканчивается после 17 лет налогового резидентства из 20. С 2026 года его можно продлить дважды по €250 000.
- GeSY остаётся: 2,65% с дохода до €180 000 в год, то есть не больше €4 770.
В этом гайде
Что значит non-dom на Кипре
Non-dom означает «без кипрского домициля». Кипр взимает специальный оборонный взнос (SDC), налог на дивиденды и проценты, с человека, который проходит два теста одновременно: он налоговый резидент Кипра и имеет домициль на Кипре. Резидент, чей домициль в другой стране, второй тест не проходит, поэтому взнос к нему не применяют. Правило стоит в Законе о специальном взносе на оборону с 16 июля 2015 года.
Резидентство и домициль — два разных вопроса. Резидентство считают в днях и проверяют заново каждый год. Домициль — это страна, которую закон считает вашим постоянным домом, и он меняется редко. Для освобождения нужно первое и не должно быть второго.
Наша страница о статусе non-dom на Кипре показывает, как мы оформляем статус клиенту. Этот гайд объясняет правила, которые за ним стоят: кто имеет домициль, как идут 17 лет, от чего освобождает статус и какими формами его заявляют.
Требования к non-dom на Кипре: у кого домициль по происхождению, по выбору или условный
Налоговый департамент применяет три теста. Первые два взяты из Закона о завещаниях и наследовании, третий из самого налогового закона.
| Тест | Что это значит | Результат |
|---|---|---|
| Домициль происхождения | Приобретается при рождении. Это домициль отца в тот день или домициль матери, если ребёнок рождён вне брака или после смерти отца | Происхождение на Кипре: домициль есть. Происхождение за границей: non-dom |
| Домициль по выбору | Вы поселяетесь в стране и намерены жить там постоянно или бессрочно. Доказательство — ваши действия и поведение | Выбор за пределами Кипра может вытеснить кипрское происхождение на условиях, описанных ниже |
| Условный домициль | Вы были налоговым резидентом Кипра 17 лет или больше из 20 лет до налогового года | Домициль есть, каким бы ни было происхождение |
Человека с кипрским домицилем происхождения всё равно считают non-dom в двух случаях. В первом он приобрёл и сохраняет домициль по выбору за пределами Кипра и не был налоговым резидентом Кипра 20 лет подряд или дольше непосредственно перед налоговым годом. Во втором он жил за границей больше 20 лет подряд до 16 июля 2015 года.
Место рождения и паспорт вопрос не решают. Основатель, родившийся за границей у отца с домицилем за границей, имеет иностранный домициль происхождения, и несколько лет жизни на Кипре его не заменяют. Домициль происхождения сохраняется, пока не приобретён домициль по выбору.
Как считают 17 лет
Для каждого налогового года тест берёт 20 предыдущих лет и считает те, в которые вы были налоговым резидентом Кипра. Основатель, который становится резидентом в 2026 году и остаётся им каждый год, набирает 17 лет резидентства к 2042 году. С налогового года 2043 закон считает его имеющим домициль, поэтому освобождение охватывает годы с 2026 по 2042.
Год без налогового резидентства на Кипре в счёт не идёт. Основатель, который не проходит тест по дням в 2030 году, набирает 17 лет к 2043 году и сохраняет статус на год дольше. Когда человека признали имеющим домициль, этот домициль остаётся, пока он не проведёт 20 лет в статусе нерезидента.
Продление с 2026 года: €250 000 за каждые пять лет
С 2026 года человек, у которого домициль происхождения вне Кипра, может сохранить освобождение после 17 лет. Закон называет это альтернативным способом взимания взноса. Вы платите €250 000 за период в пять лет, и закон допускает два таких периода, так что всего получается 27 лет. Заявление подают по форме T.D.631. Условия определяют статья 3D Закона о специальном взносе на оборону и циркуляр Налогового департамента 02/2026.
От чего освобождает статус non-dom и что остаётся облагаемым налогом
Освобождение касается одного налога, SDC. Таблица сравнивает резидента non-dom и резидента с домицилем в 2026 году.
| Доход | Резидент non-dom | Резидент с домицилем |
|---|---|---|
| Дивиденды из прибыли 2026 года и позже | SDC 0% | SDC 5% |
| Дивиденды из прибыли по 2025 год, выплаченные до 31 декабря 2031 | SDC 0% | SDC 17% |
| Проценты | SDC 0% | SDC 17% или 3% по государственным облигациям и котируемым корпоративным облигациям |
| GeSY с дивидендов и процентов | 2,65% | 2,65% |
| Зарплата и прибыль бизнеса | Подоходный налог, 0%–35% | Подоходный налог, 0%–35% |
| Прибыль от продажи акций | Не облагается налогом | Не облагается налогом |
| Пенсия из-за границы | 5% с суммы выше €5 000 в год или подоходный налог по ступеням шкалы | 5% с суммы выше €5 000 в год или подоходный налог по ступеням шкалы |
Дивиденды и проценты не облагаются подоходным налогом ни у одного из них, и освобождение охватывает доход и с Кипра, и из-за границы. GeSY, Общую систему здравоохранения, берут с дохода человека не выше €180 000 в год, поэтому взнос останавливается на €4 770.
С дивиденда €200 000, выплаченного в 2026 году из прибыли 2026 года, владелец non-dom платит €4 770 в GeSY и оставляет себе €195 230. Владелец с домицилем платит те же €4 770 и ещё €10 000 SDC и оставляет себе €185 230.
Всё, что вне SDC, облагается так же, как у любого резидента. Резидент декларирует доход с Кипра и из-за границы. Зарплата и прибыль бизнеса облагаются подоходным налогом по ступеням шкалы: 0% с первых €22 000 налогооблагаемого дохода в год, затем 20%, 25% и 30%, а 35% выше €72 000. Прибыль от недвижимости на Кипре облагается налогом на прирост капитала по ставке 20%. SDC с аренды брали по 2025 налоговый год, а дальше не берут ни с одного резидента.
Остальные налоги резидента: подоходный налог на Кипре.
Мы делаем это за вас Статус non-dom на Кипре 0% SDC на дивиденды на срок до 17 лет
Правила non-dom на Кипре в 2026 году: что изменила налоговая реформа
Реформа, которая действует с 1 января 2026 года, сохранила освобождение и изменила правила вокруг него.
- SDC с дивидендов для резидентов с домицилем снизился с 17% до 5% для прибыли, заработанной с 2026 года. Статус non-dom теперь экономит 5 процентных пунктов на новой прибыли и 17 процентных пунктов на прибыли прошлых лет.
- SDC с аренды отменён для всех резидентов.
- Условное распределение дивидендов закончилось для прибыли с 2026 года. По этому правилу Налоговый департамент считал выплаченными 70% прибыли компании через два года после конца года, в доле владельцев, которые резиденты и имеют домициль. Акции, которыми владели non-dom, под него не подпадали.
- Введён платёж по ставке 10% на скрытые дивиденды, например на личное использование имущества компании. Он касается акционеров, которые резиденты и имеют домициль.
- Введено продление на два периода по пять лет.
- Правило 60 дней для налогового резидентства потеряло одно условие: вам больше не нужно доказывать, что ни одна другая страна не считает вас своим налоговым резидентом.
Налоговое резидентство идёт первым, в каждом году
Освобождение действует за налоговый год, в котором вы резидент Кипра. Вы становитесь резидентом, если проводите на Кипре больше 183 дней в календарном году или по правилу 60 дней, которое добавляет условия о вашем жильё и работе на Кипре. Гайд о налоговом резидентстве на Кипре описывает оба теста и способ подсчёта дней.
В год без резидентства на Кипре вы нерезидент, и SDC вас не касается, а Кипр облагает налогом только ваш доход с Кипра. На остальное тогда действуют правила страны, где вы резидент. Считайте дни каждый год и храните записи о поездках, потому что Налоговый департамент может их запросить.
Как заявить освобождение: формы T.D.38 и T.D.624
- Зарегистрируйтесь в Налоговом департаменте и получите налоговый идентификационный номер. Подайте заявление на портале Tax For All, единственном канале, который принимает Налоговый департамент. Тот, кто опирается на правило 60 дней, прикладывает документ, удостоверяющий личность, письмо с объяснением причины и документ о праве собственности или договор аренды жилья с гербовым штампом.
- Заполните форму T.D.38, декларацию физического лица для освобождения как лица без домициля на Кипре, с вопросником T.D.38QA о вашем домициле происхождения. Тот, кто опирается на домициль по выбору за границей, добавляет вопросник T.D.38QB.
- Отправьте формы в районное отделение Налогового департамента.
- Передайте форму T.D.624/NP каждому, кто выплачивает вам дивиденды или проценты на Кипре, например вашей компании или банку. Это ваша декларация об освобождении от удержания SDC, поэтому плательщик ничего не удерживает.
- Если иностранный налоговый орган или банк требует подтверждение резидентства, запросите сертификат налогового резидентства (TRC) по форме T.D.126. Сбор составляет €80.
Статус non-dom и собственная кипрская компания
Большинство основателей пользуются статусом вместе с собственной компанией. Компания платит корпоративный налог 15% со своей прибыли и распределяет остальное. При налогооблагаемой прибыли €150 000 в 2026 году налог составляет €22 500, а дивиденд €127 500. Владелец non-dom платит €3 378,75 в GeSY и получает €124 121,25. Владелец с домицилем платит ещё €6 375 SDC.
Компания даёт и ту привязку, которой требует правило 60 дней: директор кипрской компании, налогового резидента Кипра, занимает должность на Кипре. Зарплата от компании облагается по ступеням шкалы и с неё платят социальное страхование, а дивиденд ни тем, ни другим не облагается. Цифры по каждому варианту есть в гайдах о дивидендах на Кипре и о том, как устроен расчёт зарплаты на Кипре.
Регистрация компании на Кипре стоит от €1 699 без НДС, а наши налоговые услуги на Кипре включают декларации самой компании. Мы готовим и подаём перечисленные формы за вас: регистрация статуса non-dom на Кипре.
