Коротко
- О промежуточном дивиденде решают директора, об итоговом — общее собрание. Оба дивиденда выплачивают из прибыли.
- Взнос в 2026 году: 5% с прибыли 2026 года, 17% с прибыли по 2025 год, 0% для non-dom.
- Компания удерживает взнос и 2,65% GeSY и перечисляет их до конца следующего месяца.
- Условное распределение действует для прибыли по 2025 год. Для прибыли 2024 года датой остаётся 31 декабря 2026 года.
В этом гайде
Правила: что регулирует дивиденды кипрской компании
Дивиденд регулируют три источника: Закон о компаниях, Cap. 113, судебная практика по нему и устав компании. Сам закон о дивидендах частной компании говорит мало. Порядок записан в уставе, и компания может принять Таблицу A, типовой устав из Первого приложения к закону. Её положения 114–122 задают пять правил:
- Дивиденд объявляет общее собрание, и он не может превышать сумму, которую рекомендуют директора.
- Директора могут выплачивать промежуточные дивиденды, которые оправдывает прибыль компании.
- Дивиденд выплачивают только из прибыли.
- Акционерам платят пропорционально суммам, оплаченным за их акции, если класс акций не даёт собственного права.
- Дивиденд не даёт права на проценты с компании.
Статьи 169A–169C закона добавляют ограничения на распределение и условия для промежуточных дивидендов. Они относятся к публичным компаниям. Частная компания следует своему уставу и правилу о прибыли.
Налог на дивиденд и то, что компания из него удерживает, входят в наши услуги по корпоративному налогу на Кипре.
Промежуточные и итоговые дивиденды: кто решает и по какой отчётности
| Вопрос | Промежуточный дивиденд | Итоговый дивиденд |
|---|---|---|
| Кто решает | Совет директоров | Акционеры на общем собрании по рекомендации директоров |
| Когда | В течение финансового года, пока нет годовой отчётности | После финансового года, обычно на годовом общем собрании |
| Какая отчётность его подтверждает | Промежуточная отчётность, которая показывает прибыль для его покрытия | Аудированная финансовая отчётность за год |
| Сумма | Столько, сколько оправдывает прибыль, по мнению директоров | Не больше, чем рекомендуют директора |
В любом случае деньги берут из нераспределённой прибыли компании. Устав, написанный для компании, может добавить правила о том, как часто платят дивиденды и как определяют сумму, и тогда директора следуют им.
Основателю, которому нужны деньги из компании в первый год, подходит промежуточный дивиденд. Для него нужна промежуточная отчётность по актуальному учёту: см. бухгалтерия на Кипре.
Как распределить дивиденды на Кипре: семь шагов
- Определите прибыль. Для итогового дивиденда дождитесь аудированной финансовой отчётности. Для промежуточного подготовьте промежуточную отчётность на недавнюю дату.
- Прочитайте устав. Он может задавать классы акций, собственный порядок или ограничение.
- Проведите заседание совета директоров. Директора решают выплатить промежуточный дивиденд или рекомендуют итоговый. В протоколе записывают сумму на каждую акцию и год прибыли.
- Проведите общее собрание, если дивиденд итоговый. Акционеры объявляют его решением на рекомендованную сумму или меньше.
- Рассчитайте сумму каждого акционера и то, что нужно удержать. С акционера, который налоговый резидент Кипра с домицилем на Кипре, компания удерживает специальный оборонный взнос и GeSY, взнос на здравоохранение. Акционер non-dom сначала передаёт компании декларацию по форме T.D.624, и тогда компания не удерживает оборонный взнос.
- Выплатите дивиденд и выдайте каждому акционеру сертификат с суммой, удержанным взносом и годом, в котором заработана прибыль.
- Перечислите удержанное в Налоговый департамент до конца следующего месяца вместе с декларацией по форме T.D.603. В течение 2026 года эта форма переходит на портал Tax For All, поэтому компания создаёт платёж на портале Налогового департамента с кодами 0603 и 0703.
Для дивиденда, выплаченного в октябре 2026 года, шаг 7 приходится на 30 ноября 2026 года.
Налог на дивиденды на Кипре в 2026 году: что платит каждый акционер
С дивидендов на Кипре подоходный налог не взимают. Вместо него могут применяться два платежа: специальный оборонный взнос, который зависит от налогового резидентства и домициля, и GeSY, который зависит только от налогового резидентства.
| Акционер | Специальный оборонный взнос | GeSY |
|---|---|---|
| Физическое лицо, налоговый резидент Кипра с домицилем на Кипре | 5% с дивидендов из прибыли 2026 года и последующих лет. 17% с дивидендов из прибыли по 2025 год | 2,65% |
| Физическое лицо, налоговый резидент со статусом non-dom | 0% | 2,65% |
| Физическое лицо, которое живёт за границей | 0% | Нет |
| Компания, резидент Кипра | 0%. Переходная ставка 17% с прибыли 2024 и 2025 годов, если её собственные акционеры резиденты Кипра с домицилем на Кипре | Нет |
| Компания за границей | 0%. Для компании, которая владеет более чем 50%: 17%, если она находится в стране из списка ЕС некооперативных юрисдикций, 5%, если в стране с низкими налогами | Нет |
Ставка зависит от года прибыли. Дивиденд, выплаченный в 2027 году из прибыли 2025 года, всё равно облагается по ставке 17%, а выплаченный из такой прибыли после 31 декабря 2031 года облагается по ставке 5%. Поэтому в сертификате указан год прибыли.
GeSY начисляют на первые €180 000 дохода человека за год, считая зарплату, дивиденды и другие доходы, поэтому больше €4 770 он не растёт. Статус non-dom на Кипре действует, пока акционер не пробыл налоговым резидентом Кипра 17 лет из последних 20.
Сам дивиденд платят из прибыли, с которой уже уплачен корпоративный налог на Кипре по ставке 15%. Дивиденды, которые получает компания, разобраны в гайде о холдинговой компании на Кипре.
Мы делаем это за вас Услуги по корпоративному налогу на Кипре от €290 в месяц с бухгалтерией
Разбор примера: дивиденд €60 000 для четырёх акционеров
Компания объявляет дивиденд €60 000 своему единственному акционеру, у которого в этом году нет других доходов. Что он получит, зависит от того, кто он, и от года прибыли.
| Акционер | Взнос | GeSY | Получено |
|---|---|---|---|
| Резидент с домицилем на Кипре, прибыль 2026 года | €3 000 (5%) | €1 590 | €55 410 |
| Резидент со статусом non-dom, прибыль 2026 года | €0 | €1 590 | €58 410 |
| Живёт за границей, прибыль 2026 года | €0 | €0 | €60 000 |
| Резидент с домицилем на Кипре, прибыль 2025 года | €10 200 (17%) | €1 590 | €48 210 |
Последняя строка показывает акционера из первой строки, которому платят из более старой прибыли: в Налоговый департамент уходит ещё €7 200. Акционер, который живёт за границей, декларирует дивиденд в стране проживания по её правилам и по её налоговому соглашению с Кипром.
Условное распределение дивидендов: последние два года правила
По 2025 год Кипр не ждал дивиденда. Через два года после конца налогового года распределённой считали долю 70% бухгалтерской прибыли за этот год. Компания платила 17% с доли своих владельцев, которые были налоговыми резидентами Кипра с домицилем на Кипре. Реформа 2026 года отменила правило для прибыли 2026 года и последующих лет.
Остаются два года. Прибыль 2024 года, которая не распределена к 31 декабря 2026 года, попадает под правило, как и прибыль 2025 года, не распределённая к 31 декабря 2027 года.
Допустим, компания с одним владельцем, резидентом Кипра с домицилем на Кипре, получила в 2024 году бухгалтерскую прибыль €50 000 и не платила из неё дивиденд. На 31 декабря 2026 года 70% от неё, то есть €35 000, считаются распределёнными, и компания должна €5 950. Дивиденд, выплаченный из этой прибыли до этой даты, уменьшает сумму. То, что облагалось как условное распределение, повторно не облагается, когда его выплачивают.
Компания, владельцы которой non-dom или живут за границей, под правило не попадает. Декларацию за прибыль 2023 года нужно было подать к 31 января 2026 года, через месяц после конца её двух лет. По той же схеме декларация за прибыль 2024 года приходится на конец января 2027 года. Остальные даты есть в налоговом календаре Кипра.
Скрытые дивиденды: активы компании в руках владельца
С 2026 года закон облагает налогом и выгоду, которая заменяет дивиденд. Он охватывает личное использование актива компании акционером, который резидент Кипра с домицилем на Кипре, или лицом, связанным с этим акционером. Рыночная стоимость такого использования считается скрытым дивидендом, который облагается по ставке 10%. То же правило действует, когда компания продаёт актив акционеру ниже рыночной стоимости: налогом облагается разница.
Три случая остаются вне правила: актив, который акционер подарил компании, выгода, которую уже обложили налогом как натуральную выплату, и распределение при уменьшении капитала или ликвидации.
Акционер, который не хочет дивиденд: варианты
Третий вариант: увеличение капитала за счёт нераспределённой суммы, которое повышает долю этого акционера. По правилам 2026 года увеличение капитала за счёт распределяемых резервов считается дивидендом для акционера, который резидент Кипра с домицилем на Кипре, поэтому применяется и взнос.
Если устав следует Таблице A, общее собрание может также постановить выплатить дивиденд активами, например акциями другой компании.
Перед выплатой дивиденда мы считаем, что получит каждый акционер и что должна удержать компания. Это часть того, как мы считаем налоги вашей кипрской компании и подаём её декларации.
