Изменения в налогообложении: ставка 2% все же отменяется!

Начиная с 1 апреля 2022 г., Налоговым кодексом Украины были внедрены особые правила налогообложения в связи с объявлением военного положения на территории страны. Эти изменения позволяли физическим лицам-предпринимателям и юридическим лицам, независимо от находившейся системы налогообложения перейти на специальную систему налогообложения, которая, в частности, предусматривала налогообложение доходов по ставке 2 процента (в дальнейшем именуется — “Спецналог»).

В соответствии с этими изменениями ставка налога в размере 2 процентов должна применяться до окончания военного положения. Однако, во время заседания Верховной Рады Украины 30 июня 2023 был принят законопроект №8401, который, в частности, его отменяет.

Несмотря на то, что законопроект пока готовится к подписанию Президентом Украины, вероятность вступления его в силу высока.

Следовательно, ниже приведены основные изменения, предусмотренные законопроектом, которые в случае подписания Президентом Украины будут иметь правовые последствия уже с 1 августа 2023 года.

 

  • отмена Спецналога;
  • автоматическое восстановление прав и обязанностей плательщика НДС для тех субъектов, у кого регистрация плательщиком НДС была прекращена;
  • предоставление плательщикам, которые в 2023 году перешли с 2% ЕН на общую систему, права перейти повторно в этом году на упрощенную систему по своему выбору путем подачи заявления;
  • налогообложение налогом на прибыль предприятий налогоплательщиков, временно перешедших на уплату ЕН и с 01 августа 2023 возвращаются на уплату налога на прибыль предприятий с учетом таких особенностей предусмотренных Законом;
  • сохранение права добровольной уплаты ЕН и ЕСВ для прифронтовых территорий (в том числе территорий возможных боевых действий).

 

Поведение плательщика спецгруппы Правовые последствия
Если плательщик отказывается находиться на спецгруппе и не указывает на переход на уплату других налогов и сборов В таком случае плательщик считается таким, в отношении которого применяется система налогообложения, на которой он находился до перехода на спецгруппу.
Если плательщик отказывается находиться на спецгруппе и отмечает переход на уплату других налогов и сборов. В случае, если плательщик отвечает требованиям для перехода на уплату других налогов и сборов, изменение особенностей налогообложения – происходит.
Если плательщик в течение предоставленного срока не обращается с заявлением об отказе от пребывания в спецгруппе В таком случае плательщик автоматически считается таким, что с 1 августа 2023 года находится на системе налогообложения, на которой находился до перехода на спецгруппу.
Если речь идет о вновь созданном субъекте хозяйствования, который со дня государственной регистрации избрал спецгруппу В таком случае плательщик считается считающимся плательщиком единого налога третьей группы.

Учитывая вышеперечисленные изменения, среди налогоплательщиков возникает ряд вопросов. На некоторые из которых ответ изложен ниже.

 

1. Для кого из ФЛП останется добровольная оплата ЕП?

С 1 августа 2023 года,только физические лица — предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога первой и второй группы и имеющие налоговый адрес на территориях, где совершаются боевые действия или временно оккупированные Российской Федерацией (перечень территорий можно найти здесь), получат право на освобождение от уплаты единого налога 

В этот период такие плательщики единого налога не обязаны заполнять декларацию по уплате единого налога. Контролирующий орган также не производит начисления авансовых взносов по единому налогу для этих плательщиков единого налога.

Налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются таким плательщикам единого налога за периоды, за которые уплачен единый налог и отражены в декларации плательщика единого налога.

Штрафные санкции и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов единого налога к таким плательщикам не применяются.

Для всех других субъектов соответствующая льгота не будет предоставлена.

2. Учитываются ли результаты деятельности за периоды пребывания на уплате единого налога при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий?

Налогообложение налогом на прибыль предприятий налогоплательщиков, которые временно перешли на уплату единого налога и с 1 августа 2023 возвращаются на уплату налога на прибыль предприятий осуществляется с учетом следующих особенностей:

“Плательщики составляют и представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом с начала 2023 календарного года. При этом результаты деятельности за периоды пребывания на уплате единого налога не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий, указанного в подпункте 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, с учетом положений подраздела 4 настоящего раздела для плательщиков налога на прибыль, которые перешли из упрощенной системы налогообложения на общую.”

3. Какие шаги нужно предприятию предпринять, если на время лишения/отказа от спецгруппы количество работников превышает количество установленное законодательством?

“Требования, установленныепунктом 291.4 НКУ для соответствующей группы плательщиков единого налога по количеству лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, должны быть исполнены до первого числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором налогоплательщики потеряли право или самостоятельно отказались от использования спецгруппы”

Таким образом, плательщикам предоставляется месяц для того, чтобы вновь отвечать требованиям законодательства о пребывании на той или иной группе/системе налогообложения. Если плательщик не отвечает установленным критериям, то системы/группа налогообложения для данного плательщика – меняется.

4. Продолжает ли действовать мораторий на документальные проверки?

В период с 1 августа 2023 г. и до конца военного положения устанавливается мораторий на проведение документальных проверок с учетом следующих особенностей:

— разрешенными остаются документальные внеплановые проверки по отдельным основаниям их проведения;

— плановые проверки до конца военного положения проводятся исключительно в отношении субъектов хозяйствования в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, в сфере игорного бизнеса и оказывающих финансовые, платежные услуги.

К тому же налогоплательщики освобождаются от ответственности за нарушения в сфере применения РРО, совершенные в период с 1 января 2022 по 1 октября 2023 года, а также за нарушения в сфере уплаты ЕСВ, совершенные с начала военного положения и до 1 августа 2023 г.

5. Какой объем дохода устанавливается для соответствующей группы плательщиков единого налога в 2023 году?

«В 2023 отчетном году объем дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога, установленный пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял особенности налогообложения, установленные пунктом 9 этого подразделения»

Так что практически это положение выглядит следующим образом. Если лицо находится в третьей группе, максимальный доход этой группе должен превышать 7 818 900 грн. Для определения максимального дохода в месяц на третьей группе можно разделить это значение на 12 месяцев. Таким образом, максимальный доход для третьей группы в месяц составит 651575 грн.

Считая, что с 1 августа лица вернутся или перейдут на третью группу упрощенной системы налогообложения, максимальный объем дохода к концу финансового года (5 месяцев) должен составить 3257875 грн.

6.  Что будет с теми налогоплательщиками, которые были на упрощенной системе налогообложения потом перешли на спецгруппу и превысили лимит общего дохода?

Согласно закону, доход, полученный при применении особенностей налогообложения, предусмотренных пунктом 9 этого раздела, не учитывается в общем доходе, определенном для соответствующей группы плательщиков единого налога, согласно пункту 291.4 статьи 291 Налогового кодекса.

Следовательно, даже если вы превысили предельный размер дохода для вашей группы плательщиков единого налога в течение года, во время пребывания на спецгруппе, это не означает, что вы теряете право находиться на упрощенной системе налогообложения.

Вывод

Напоследок следует отметить, что соответствующим законопроектом в полной мере урегулированы отношения, вызывающие определенные вопросы у налогоплательщиков. Несмотря на это, общее направление, которое выбирает законодатель, понятно. Поэтому мы будем ожидать дальнейших изменений в законодательстве и разъяснениях.

Еще публикации

UA
+380443793128

ПН-ПТ 10:00-19:00

Украина

ул. Конисского 55А, Киев, Украина, 04053

EST
+3726028480

ПН-ПТ 10:00-19:00

Эстония

Harju maakond, Tallinn, Kesklinna linnaosa, Tuukri tn 19-315, 10152

USA
+13478979183

ПН-ПТ 10:00-19:00

Соединенные Штаты

228 Park Ave S PMB 516920 New York, New York 10003-1502 US