Отчетность CRS — готовимся к изменениям

Вместе с подписанием Украиной Многостороннего соглашения CRS и внесением 17 октября 2022 г. в Верховную Раду законопроекта №8131, было дано начало введению в Украине двух международных стандартов: общего стандарта отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS) и стандарта по обмену информацией по запросу (EOIR).

Что такое CRS?

CRS — это инструмент, определяющий процедуру сбора финансовой информации и ее автоматического обмена между юрисдикциями — членами механизма.

Это означает, что налоговая страны Х сможет узнать о счетах своих резидентов в финучреждениях (например, банках, страховых, трастах) страны У в рамках автоматического обмена информацией о таких счетах.

Обмен по CRS структурно прост — сначала финучреждения (банки, инвестиционные, страховые компании) будут раскрывать фискальным органам своей страны (например, Ирландии) информацию о счетах нерезидентов Ирландии и их деталях, движении средств на счетах. Фискальные органы Ирландии же будут обмениваться такой информацией со своими иностранными коллегами (например, с Украиной) в автоматическом порядке.

Такой механизм является win-win для обеих сторон, ведь теперь для раскрытия деталей иностранного счета гражданина страны Х, ей не придется делать отдельные запросы, обремененные бюрократией, подробная информация о таких счетах автоматически придет в фискальную службу страны Х, а с такой информацией — и возможность посчитать налоговую задолженность и наложить штраф.

CRS — это глобальная инициатива, разработанная и одобренная в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) в 2014 г., в настоящее время поддержана более чем 110 юрисдикциями (120 — до 2024 г.), среди которых — все страны ЕС.

  • Информация о 75 миллионах финансовых счетов, в отношении активов стоимостью около 9 триллионов евро
  • 112 млрд евро дополнительного дохода в казну в виде налогов, процентов, штрафов

В список стран, обязавшихся имплементировать стандарты CRS, входят и такие, которые определены законодателем как низконалоговые, в частности: Кипр, Багамские о-ва, Кюрасао, Мальдивские о-ва, Бермудские о-ва, Виргинские о-ва.

Ознакомиться со списком CRS-стран, которые принимают и будут принимать участие в CRS Вы сможете по ссылке.

На кого будут распространяться требования CRS?

CRS коснется как счетов физических, так и юридических лиц. Если Вы имеете счет в стране Х, такая страна является страной — членом CRS, а вы являетесь налоговым резидентом страны У, то информация о таком счете будет направлена в страну У, или, юридическим языком, ваш счет станет «подотчетным».

После принятия Закона, правила CRS также станут обязательными для украинских финагентов при осуществлении надлежащей комплексной проверки финансовых счетов (due diligence).

Так, если вы уже имеете счет в финучреждении CRS-страны — надо быть готовым получить письмо с требованием об определении налогового резидентства. Такое же письмо вы получите и при регистрации нового счета в такой CRS-стране.

CRS — это шаг к глобальному повышению уровня налоговой прозрачности. Финансовые институты в CRS юрисдикциях будут сообщать местным властям не только о факте открытия счета нерезидентом, но и детали такого счета и другую персональную информацию владельца счета, например:

  • Имя (название)
  • Адрес регистрации
  • Номер идентификационной карточки налогоплательщика (или соответствующего регистрационного номера компании)
  • Дата и место рождения физического лица — владельца счета или контролирующего лица.
  • Налоговое резидентство лица (страна/страны).
  • Контролирующие лица юридического лица (UBO)
  • Номер счета, его баланс за отчетный период (или на время закрытия счета).
  • Валовой доход (в том числе от дивидендов, роялти, процентов и др.)

Какие сроки имплементации CRS в Украине?

Обмен данными о счетах, ориентировочно, начнется в сентябре 2024 года.

Начать надлежащую проверку счетов по CRS планируется уже с 1 января 2023 года, причем предельными датами проверки являются:

31 декабря 2023 года для счетов с высокой стоимостью (с остатком или стоимостью более 1 млн долларов США по состоянию на 31 декабря 2022 года)
31 декабря 2024 года для счетов с низкой стоимостью (с остатком или стоимостью, не превышающей 1 млн долларов США, по состоянию на 31 декабря 2022 года).
Тем не менее, стоит ожидать переноса дат и сроков реализации CRS на период после прекращения или отмены военного положения, поскольку Законопроект прямо предусматривает такой перенос.

Как подготовиться к введению CRS владельцам счетов в финучреждениях?

Если Вы имеете счет в стране, которая не является страной вашего налогового резидентства, вам стоит обратить внимание на следующее:

Финагент, в котором открыт Ваш счет, предложит вам заполнить документ самостоятельной оценки. В нем, Вы должны указать статус налогового резидентства и ряд других деталей счета, в том числе и касающихся лично Вас.

При необходимости, Вас попросят предоставить информацию о контролирующих лицах (UBO) и, по требованию, другую информацию, необходимую финансовому агенту для проверки ваших счетов.

Вы предоставляете такую информацию только раз. Исключения — если детали вашего счета/статус налогового резидентства изменились, или у финучреждения возникли рациональные сомнения относительно таких изменений.

Так, в Украине по закону владелец счетов должен в течение десяти рабочих дней сообщить финансовому агенту об изменении собственного статуса налогового резидентства для целей CRS.

Налоговое резидентство и CRS

Если Вы, или ваши знакомые находятся в эмиграции или временном выезде из-за войны или находятся за границей на постоянной основе, необходимо определить, изменили ли вы статус налогового резидентства (и обязаны ли изменить его).

Обычно, такой статус определяется по вашему гражданству, центру жизненных интересов (бизнес, семья) или пребыванием в стране определенный срок (чаще всего — 183 дня).

Сейчас иностранные налоговые органы не имеют доступа к информации о счетах их резидентов в Украине, однако, CRS изменит это. Хотя реализация CRS в Украине юридически отложена до окончания военного положения, крайне важно определить вашу налоговую стратегию уже сегодня, иначе, вы рискуете столкнуться с двойным налогообложением или доначислением налогового долга и штрафами.

Финансовые агенты жизненно заинтересованы в прозрачности отчетов по CRS, Законопроект, среди прочего, ввел правила мониторинга финагентов для контроля за своевременностью, полнотой и достоверностью представления ими отчетности по CRS под угрозой штрафов, которые могут достигать космических сумм, вплоть до 1% выручки за календарный год финучреждения. Речь идет о десятках и сотнях миллионов гривен, учитывая такие риски, CRS-комплаенс без сомнений станет топовым приоритетом для банков,

Такой уровень прозрачности — новый для Украины хотя бы потому, что теперь раскрытие информации о Контролирующих лицах будет автоматическим и обязательным, закрыв ряд юридических «пробелов», например, в декларировании КИК. Так, если предприниматель в результате раскрытия информации о контролирующих лицах рискует натолкнуться в Украине на штрафы — стоит рассмотреть смену бизнес — стратегии. Опытные юристы помогут Вам реализовать широкий спектр возможностей, в частности, смену налогового резидентства, диверсификацию активов и многое другое.

Еще публикации

UA
+380443793128

ПН-ПТ 10:00-19:00

Украина

ул. Конисского 55А, Киев, Украина, 04053

EST
+3726028480

ПН-ПТ 10:00-19:00

Эстония

Harju maakond, Tallinn, Kesklinna linnaosa, Tuukri tn 19-315, 10152

USA
+13478979183

ПН-ПТ 10:00-19:00

Соединенные Штаты

228 Park Ave S PMB 516920 New York, New York 10003-1502 US