Звітність CRS – готуємося до змін

Із підписанням Україною Багатосторонньої угоди CRS та внесенням 17 жовтня 2022 р. у Верховну Раду законопроекту №8131, був даний початок введенню в Україні двох міжнародних стандартів:  загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS)  та стандарту щодо обміну інформацією за запитом (EOIR).

Що таке CRS?

CRS – це інструмент, що визначає процедуру збору фінансової інформації та її автоматичного обміну між юрисдикціями – членами механізму.

Це означає, що податкова країни Х зможе дізнатися про рахунки своїх резидентів у фінустановах (наприклад, банках, страхових, трастах) країни У в рамках автоматичного обміну інформацією про такі рахунки.

Обмін по CRS структурно простий – спочатку фінустанови (банки, інвестиційні, страхові компанії) будуть розкривати фіскальним органам своєї країни (наприклад, Ірландії) інформацію про рахунки нерезидентів Ірландії та їх деталі, рух коштів на рахунках. Фіскальні органи Ірландії ж будуть обмінюватися такою інформацією зі своїми іноземними колегами (наприклад, з Україною) в автоматичному порядку.

Такий механізм є win – win для обох сторін, адже тепер для розкриття деталей іноземного рахунку громадянина країни Х, їй не доведеться робити окремі запити, обтяжені бюрократією, детальна інформація про таких рахунок автоматично прийде до фіскальної служби країни Х, а з такою інформацією – і можливість порахувати податкову заборгованість та накласти штраф.

CRS – це глобальна ініціатива, розроблена і схвалена в межах Організації економічного співробітництва й розвитку (OECD) у 2014 р., наразі, підтримана більш, ніж 110 юрисдикціями (120 – до 2024 р.), серед яких – всі країни ЄС.

•       Інформація щодо 75 мільйонів фінансових рахунків, стосовно активів вартістю близько 9 трильйонів євро
•       112 млрд євро додаткового доходу в казну у вигляді податків, відсотків, штрафів

До списку країн, що зобов’язалися імплементувати стандарти CRS, входять і такі, що визначені законодавцем як низькоподаткові, зокрема: Кіпр, Багамські о-ви, Кюрасао,  Мальдівські о-ви, Бермудські о-ви, Віргінські о-ви.

Ознайомитися зі списком CRS-країн, що беруть і будуть брати участь у CRS Ви зможете за посиланням.

На кого поширюватимуться вимоги CRS?

CRS торкнеться як рахунків фізичних, так і юридичних осіб. Якщо Ви маєте рахунок в країні Х, така країна є країною – членом CRS, а ви є податковим резидентом країни У, то інформація про такий рахунок буде направлена в країну У, або, юридичною мовою, ваш рахунок стане «підзвітним».

Після прийняття Закону, правила CRS також стануть обов’язковими для українських фінагентів під час здійснення належної комплексної перевірки фінансових рахунків (due diligence).

Так, якщо ви вже маєте рахунок в фінустанові CRS-країни – треба бути готовим отримати лист з вимогою про визначення податкового резидентства. Такий самий лист ви отримаєте і під час реєстрації нового рахунку в такій CRS-країні.

CRS – це крок до глобального підвищення рівня податкової прозорості. Фінансові інституції в CRS юрисдикціях повідомлятимуть місцевій владі не лише про факт відкриття рахунку нерезидентом, а і деталі такого рахунку та іншу персональну інформацію власника рахунку, наприклад:

• Ім’я (назва)
• Адреса реєстрації
• Номер ідентифікаційної картки платника податків (або відповідного реєстраційного номеру компанії)
• Дата та місце народження фізичної особи – власника рахунку або контролюючої особи.
• Податкове резидентство особи (країна/країни).
• Контролюючі особи юридичної особи (UBO)
• Номер рахунку, його баланс за звітний період (або на час закриття рахунку).
• Валовий дохід (в тому числі від дивідендів, роялті, відсотків та ін.)

Які строки імплементації CRS в Україні?

Обмін даними про рахунки, орієнтовно, почнеться у вересні 2024 року.

Почати належну перевірку рахунків за CRS планується вже з 1 січня 2023 року, при чому граничними датами перевірки є:

• 31 грудня 2023 для рахунків з високою вартістю (з залишком або вартістю понад 1 млн доларів США станом на 31 грудня 2022 року)
• 31 грудня 2024 для рахунків з низькою вартістю (з залишком або вартістю, що не перевищує 1 млн доларів США, станом на 31 грудня 2022 року).

Тим не менш, варто очікувати перенесення дат та строків реалізації CRS на період після припинення або скасування воєнного стану, позаяк Законопроект прямо передбачає таке перенесення.

Як підготуватися до запровадження CRS власникам рахунків у фінустановах?

Якщо Ви маєте рахунок у країні, що не є країною вашого податкового резидентства, вам варто звернути увагу на наступне:

Фінагент, в якому відкритий Ваш рахунок, запропонує вам заповнити документ самостійної оцінки. В ньому, Ви маєте вказати статус податкового резидентства і ряд інших деталей рахунку, в тому числі й таких, що стосуються особисто Вас.

За необхідності, Вас попросять надати інформацію щодо контролюючих осіб (UBO) та, на вимогу, іншу інформацію, що необхідна фінансовому агенту для перевірки ваших рахунків.

Ви надаєте таку інформацію лише раз. Винятки – якщо деталі вашого рахунку/статус податкового резидентства змінилися, або у фінустанови виникли раціональні сумніви щодо таких змін.

Так, в Україні по закону власник рахунків по має протягом десяти робочих днів повідомити фінансовому агенту про зміну власного статусу податкового резидентства для цілей CRS.

Податкове резидентство та CRS

Якщо Ви, або ваші знайомі перебувають в еміграції або тимчасовому виїзді через війну або знаходяться за кордоном на постійній основі, необхідно визначити, чи змінили ви статус податкового резидентства (і чи зобов’язані змінити його).

Зазвичай, такий статус визначається за вашими громадянством, центром життєвих інтересів (бізнес, сім’я) або перебуванням в країні певний строк (найчастіше – 183 дні).

Наразі, іноземні податкові органи не мають доступу до інформації про рахунки їх резидентів в Україні, проте, CRS змінить це. Хоча реалізація CRS в Україні юридично відкладена до закінчення воєнного стану, вкрай важливим визначити вашу податкову стратегію вже сьогодні, інакше, ви ризикуєте натрапити на подвійне оподаткування або донарахування податкового боргу та штрафи.

 Фінансові агенти життєво зацікавлені у прозорості звітів по CRS, Законопроект, поміж іншого, ввів правила моніторингу фінагентів для контролю за своєчасністю, повнотою та достовірністю подання ними звітності по CRS під погрозою штрафів, що можуть сягати космічних сум, аж до 1% виручки за календарний рік фінустанови. Мова йде про десятки та сотні мільйонів гривень, враховуючи такі ризики, CRS-комплаєнс без сумнівів стане топовим пріоритетом для банків,

Такий рівень прозорості – новий для України хоча б тому, що тепер розкриття інформації про Контролюючих осіб буде автоматичним та обов’язковим, закривши ряд юридичних “прогалин”, наприклад, в декларуванні КІК. Так, якщо підприємець в результаті розкриття інформації про контролюючих осіб ризикує натрапити в Україні на штрафи – варто розглянути зміну бізнес – стратегії. Досвідчені юристи допоможуть Вам реалізувати широкий спектр можливостей, зокрема, зміну податкового резидентства, диверсифікацію активів та багато іншого.