Мы ценим Ваше время, поэтому не будем терять время на историю и другие «интересные факты», вначале мы определим те вещи, которые Вы можете выяснить самостоятельно и потом перейдем к тому, в чем Вам могут помочь эксперты Legarithm. Обратим также Ваше внимание, что информация размещенная ниже касается исключительно налоговых резидентов Украины

Вы можете самостоятельно определить распространяются ли на Вас нормы Закона No. 466-IX ответив на следующие вопросы:

1. Владеете ли Вы долей размером более чем 50% в компании зарегистрированной заграницей (обратите внимание, что неизвестные украинскому праву трасты, фонды также причисляются к этому списку и имеют название «образования без статуса юр. лица»)
2. Владеете ли Вы долей размером более чем 10% в компании зарегистрированной заграницей, если при этом сообща с другими резидентами Украины Ваша общая доля составляет более 50%)
3. Имеете ли Вы или связанные с Вами лица фактический контроль над компанией зарегистрированной заграницей? Для установления отношений фактического контроля достаточно наличия одного из следующих оснований:— Предоставление обязующих указаний органам управления юр. лица
   — Ведения переговоров и согласование существенных условий соглашений без необходимости дальнейшего дополнительного утверждения органами управления юр. лица
   — Существование доверенности сроком более чем на год на совершение существенных сделок
   — Совершение операций с банковскими счетами юр. лица или возможность блокировать банковские операции
   — Указания лица в качестве учредителя при открытии счетов

Скорее всего, если Вы зашли на данную страницу, то один из вышеперечисленных 3 пунктов применим к Вам, но это ещё не все, что Вы легко можете определить сами.

Фактически Законом установлена два главных обязательства:

1. подача отчетности КИК и
2. уплата налога КИК.

И если первое обязательство касается всех без исключения и к его разбору мы вернемся позже, то второе имеет исключения и зачастую есть более интересным для наших клиентов, поэтому начнем мы именно с него.

Итак, Вы освобождаетесь от налогообложения КИК, если одно из следующих условий применимо к Вашей ситуации:

1. Общий совокупный доход (именно доход, а не чистая прибыль) всех КИК одного контролирующего лица составляет меньше 2 млн. евро в конце отчетного периода. Отчетный период в данном случае — это один год.
   Если у Вас возникли трудности при расчете совокупного дохода, наши эксперты Вам помогут.
2. КИК является публичной компанией – акции которой находятся в обращении на признанной фондовой бирже.
3. КИК является благотворительной организацией, которая не распределяет доходы в пользу её учредителей.
4. Существует соглашение между Украиной и страной-регистрации КИК об избежание двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией + выполняется одно из следующих требований:
   4.1. КИК платит налог на прибыль за эффективной налоговой ставкой не менее 13%, или
   4.2. Пассивные доходы составляют менее 50% в сумме общего дохода КИК

Если же после долгих подсчетов и разбирательств со статусом КИК, Вы пришли к выводу, что ни одно из этих условий не применимо к Вашей ситуации, читайте дальше о налогах применимых к прибыли КИК.

КИК Налог

В этой части начинается самая большая сложность. По определению Закона объектом налогообложения является часть скорректированной прибыли КИК, которая пропорциональна части, которой владеет (или контролирует) контролирующее лицо по состоянию на последний день отчетного периода.

Формула налога КИК имеет следующий вид: Размер налога на КИК = (EBITDA КИК + налоговые разницы от контролируемых операций (ст. 39 НКУ) — налоговые разницы, применяемые во избежание двойного налогообложения) * долю контролирующего лица * ставку налога.

Да, выглядит действительно объёмно и комплексно. Именно по этой причине, на данном этапе мы уже не можем сказать, что Вы легко сами рассчитаете размер налога, который должен быть уплачен.

При этом ставка налога может быть следующая:

Для физ. лиц –

1. НДФЛ 9% + 1.5% (ВС), в случае если дивиденды были получены до подачи отчетности о КИК
2. НДФЛ 18% + 1.5% (ВС), с нераспределённой скорректированной прибыли КИК

Для юр. лиц – 18%, в качестве базовой ставки.

Здесь ещё нужно уточнить, что Законом установлено правило «первого резидента в цепочке владения», что означает, например, что если право физ. лица на владение долей КИК опосредствованно владением таким физ. лицом доли в юр. лице, которое является резидентом Украины и признается контролирующим лицом, то такое физ. лицо не будет считаться контролирующим лицом.

Как мы уже писали ранее, если существует исключения из налогообложения КИК, то по подаче отчетности таких исключений нет, её обязаны подавать все лица, которые есть контролирующими.

Отчетность можно разделить на:

1. Отчет о КИК
2. Уведомление НСУ о:

• Случаях приобретения доли в иностранном юридическом лице или начале осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что создает правоотношения КИК
• Учреждении, создании или приобретении имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица
• Отчуждении доли в иностранном юридическом лице или прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере статуса контролирующего лица;
• Ликвидации или отчуждении имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица

Что же касается отчета, то он состоит из заверенных надлежащим образом копий финансовой отчетности КИК. Также в отчете указываются наименование КИК, размер доли контролирующего лица, структура владения долей, размеры дохода, скорректированной прибыли КИК, суммы дивидендов, полученных КИК от украинских юридических лиц, суммы прибыли, выплаченные в пользу контролирующего лица.

В отчете о КИК отражаются операции со связанными лицами и компаниями с «оффшорных» юрисдикций. Конечно же все не так просто в данной части, ведь контролирующие органы наделены правом во-первых запросить аудиторскую проверку, в случае если у них есть сомнения в правдивости вашей финансовой отчетности и во-вторых они могут потребовать первичную документацию по операциях КИК, в случае если имели место контролируемые операции.

Ну и напоследок о самом грустном.

Санкции, закрепленные Законом действительно колоссальные, касаются они отчетности и имеют следующий вид:

1. Непредставление контролирующим лицом отчета о КИК — 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица (далее р.п.м.);
2. Несвоевременное представление отчета — 1 р.п.м. за каждый день, но не более 50 р.п.м .;
3. Неотображение в отчете информации относительно имеющихся КИК и / или неотображение информации о контролируемых операциях — 3% суммы дохода КИК или 25% скорректированной прибыли КИК, что не отображены в Отчете, но не более 1000 размеров прожиточного минимума;
4. Непредоставление или предоставление не в полном объеме документации на запрос контролирующего органа — 3% от суммы дохода КИК, по которым не было подано документацию, но не более 1000 р.п.м;
5. Непредоставление отчета о КИК в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты финансовых штрафов — 5 р.п.м., за каждый календарный день непредставление отчета о КИК, но не более 300 р.п.м.