Коротко
- С 2026 года компания, зарегистрированная на Кипре, считается налоговым резидентом Кипра, если налоговое соглашение не предусматривает иного.
- Форма T.D.98 задаёт 13 вопросов с ответом «да» или «нет» о совете директоров, документах и налоговых декларациях.
- Банк обязан отказать компании-оболочке без аудированной отчётности или без налогового резидентства.
- Закон не устанавливает минимума сотрудников или площади офиса: проверяют, чем занимается компания.
В этом гайде
Что значит экономическое присутствие для кипрской компании
Экономическое присутствие — это доказательство того, что компания делает на Кипре то, что о себе заявляет. Её директора принимают решения там, её документы там, и её доход идёт от реальной деятельности. Ни в одном кипрском законе такого названия нет. Требование складывается из четырёх тестов, и каждый применяет свой орган.
| Тест | Кто применяет | Что спрашивает |
|---|---|---|
| Налоговое резидентство, статья 2 Закона о подоходном налоге | Налоговый департамент | Зарегистрирована ли компания на Кипре или управляется и контролируется там |
| Сертификат налогового резидентства, форма T.D.98 | Районное отделение Налогового департамента | Тринадцать вопросов о совете директоров, документах и налоговых декларациях |
| Общее правило против злоупотреблений, статья 33A | Налоговый департамент | Создана ли схема по обоснованным коммерческим причинам, которые отражают экономическую реальность |
| Тест на компанию-оболочку, директива Центрального банка 2025 года | Каждый банк и платёжное учреждение | Есть ли у компании физическое присутствие и хозяйственная деятельность |
Налоговую часть ответа, от теста резидентства до ежегодных деклараций, ведут наши налоговые услуги на Кипре. Этот гайд разбирает каждый тест и доказательства, которые ему отвечают.
Налоговое резидентство: с 2026 года учитывается регистрация, а управление и контроль по-прежнему важны
Компания считается резидентом Кипра в двух случаях. Либо управление и контроль над ней находятся на Кипре, либо, с 1 января 2026 года, она зарегистрирована на Кипре по Закону о компаниях, если соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает иного. Компания, которая перенесла юридический адрес или место нахождения на Кипр, считается зарегистрированной там. Компания-резидент платит корпоративный налог по ставке 15% с дохода, полученного на Кипре и за границей.
Второй случай сделал регистрацию на Кипре достаточной для Кипра. Он не решил, что думают другие страны. Если директора принимают решения в другой стране, она может считать компанию своим резидентом. Слова закона «если соглашение не предусматривает иного» передают вопрос соглашению между этими двумя странами. Управление и контроль на Кипре по-прежнему нужно доказывать. Для компании, созданной за границей, это единственный путь к резидентству на Кипре.
Гайд о налоговом резидентстве на Кипре разбирает правило и сертификат для физических лиц и для компаний.
13 вопросов формы T.D.98
Компания, которая требует ставку по соглашению за границей, предъявляет сертификат налогового резидентства. Налоговый департамент выдаёт его для страны, у которой с Кипром есть соглашение об избежании двойного налогообложения, по форме T.D.98 образца 2015 года. Сбор: €80. Форма устроена как анкета, на которую отвечают «да» или «нет». Это самое близкое к официальному контрольному перечню по присутствию, что есть на Кипре.
| Часть формы | О чём спрашивает Налоговый департамент |
|---|---|
| Регистрация и резидентство | Зарегистрирована ли компания на Кипре. Есть ли у неё налоговое резидентство только на Кипре |
| Совет директоров | Проходит ли на Кипре большинство заседаний совета. Контролирует ли совет компанию и принимает ли ключевые решения по управлению и бизнесу. Составляют ли протоколы и хранят ли их на Кипре. Есть ли у большинства совета налоговое резидентство на Кипре |
| Акционеры | Проходят ли собрания акционеров на Кипре |
| Доверенности | Выдала ли компания генеральную доверенность и на каких условиях |
| Учёт и документы | Хранятся ли на Кипре печать и все учётные документы. Выполняют ли представители на Кипре подачу документов и отчётность компании. Заключены или подписаны ли на Кипре договоры о её бизнесе или активах |
| Налоговые декларации и платежи | Поданы ли все налоговые декларации. Уплачен ли весь налог, который компания определила сама |
Директор подписывает форму и заявляет, что управление и контроль над компанией находятся на Кипре. В самой форме предупреждают, что ложное заявление — уголовное правонарушение по Закону об оценке и сборе налогов. Компания прикладывает свидетельство о регистрации и последнее свидетельство о директорах и отправляет форму в районное отделение, где ведут её налоговое дело.
Пять элементов присутствия и доказательства для каждого
Те же пять элементов отвечают на вопросы и Налогового департамента, и банка. Сколько нужно каждого, зависит от того, чем занимается компания.
| Элемент | Что это значит | Доказательства |
|---|---|---|
| Офис | Собственное или арендованное помещение, подходящее для деятельности, помимо почтового адреса | Договор аренды или документ о праве собственности, счета за коммунальные услуги |
| Сотрудники | Сотрудники, зарегистрированные в Службе социального страхования, в таком числе и с такими ролями, которые подходят бизнесу | Договоры, расчётные листки, отчёты по социальному страхованию |
| Управление | Директора, которые живут на Кипре и знают бизнес, и заседания совета, которые проходят там | Протоколы, решения, документы о поездках |
| Расходы | Аренда, зарплаты и оплата услуг специалистов на Кипре, соразмерные размеру бизнеса | Счета, банковские выписки |
| Документы | Учётные и корпоративные документы, которые хранятся на Кипре и обновляются вовремя | Учётные документы, реестры, аудированная отчётность |
Что показывает, что деятельность реальна
- Директора готовятся к заседаниям совета, присутствуют на них на Кипре и участвуют в решениях.
- Компания ведёт банковские операции и финансы через счета на Кипре.
- Где возможно, она встречается с клиентами, поставщиками и партнёрами в своём офисе на Кипре.
- Она пользуется услугами бухгалтеров, юристов и других поставщиков на Кипре.
- У неё есть кипрский номер телефона, адрес электронной почты и, если она торгует, сайт, который показывает, где она работает.
Самый дорогой элемент — сотрудники. Администратор с зарплатой €1 500 до вычетов в месяц обходится компании в €1 731 с учётом взносов работодателя по ставке 15,4%. В гайде о том, как работает расчёт заработной платы на Кипре, есть ставки и регистрация в качестве работодателя.
Мы делаем это за вас Услуги по корпоративному налогу на Кипре от €290 в месяц с бухгалтерией
Что банк называет компанией-оболочкой
Банк обычно первым проверяет присутствие, при открытии счёта. Центральный банк Кипра задал этот тест в директиве 2025 года о предотвращении отмывания денег. Компания-оболочка — это компания, у которой в стране регистрации нет ни физического присутствия, ни деятельности, кроме почтового адреса. Так же называют компанию без устоявшейся хозяйственной деятельности и с небольшой собственной экономической ценностью или вовсе без неё.
Физическое присутствие означает место ведения бизнеса, собственное или арендованное. Отсутствие реального управления само может считаться отсутствием присутствия, а лицо, которое только оказывает услуги представителя или секретаря компании, присутствием не считается.
Хозяйственную деятельность признают, если компания владеет акциями бизнесов с известными владельцами, держит активы, такие как недвижимость, суда или инвестиционный портфель, или выступает казначейством группы. Компанию, которая продаёт, создаёт контент или оказывает профессиональные услуги удалённо, можно не относить к этому определению, если банк проверил деятельность.
Для проверки директива требует, чтобы банк собрал шесть видов доказательств.
- Финансовая отчётность компании
- Действующие банковские счета, которые показывают коммерческие операции
- Налоговые декларации
- Сайт компании, интернет-магазин или другие точки продаж
- Данные о клиентах и деловых партнёрах
- Договоры и документы о покупках и продажах
Один случай не оставляет банку выбора. Он должен отказать компании-оболочке, у которой к тому же нет аудированной финансовой отчётности, или прекратить отношения с ней. То же касается компании-оболочки, которая налоговый резидент страны из списка ЕС некооперативных юрисдикций или не резидент нигде.
Во всех остальных случаях банк решает по риску и записывает свои причины. Гайд о счёте кипрской компании в банке перечисляет, что входит в заявку.
Сколько присутствия нужно холдинговой, торговой компании и компании с интеллектуальной собственностью
Ни кипрское, ни европейское правило не устанавливает минимальное число сотрудников или квадратных метров. Предложение ЕС о таких тестах, директива Unshell 2021 года, отставлено: в июне 2025 года Совет ЕС сообщил, что работа над ней продолжаться не будет. Что нужно компании, зависит от её дохода.
| Компания | Где основной вес |
|---|---|
| Холдинговая компания | Совет директоров, документы и аудированная отчётность. Владение акциями реальных бизнесов с известными владельцами само признаётся деятельностью |
| Торговая или сервисная компания | Сотрудники, помещения и расходы на Кипре, соразмерные обороту, и договоры, подписанные там |
| Компания с интеллектуальной собственностью | Разработка, которую оплачивает сама компания: IP Box вычитает 80% квалифицированной прибыли пропорционально этим расходам |
| Компания, которая финансирует группу | Займы по ценам, как между независимыми сторонами. Пакет документов по трансфертному ценообразованию нужен, когда финансирование превышает €10 млн в год |
Гайд о холдинговой компании на Кипре разбирает первый случай, а гайд о режиме IP Box на Кипре третий.
Как сохранять присутствие: что проверять каждый год
Присутствие показывают не один раз. Налоговый департамент, банк при ежегодной проверке или налоговый орган за границей могут потребовать доказательства в любое время. Благодаря четырём проверкам в год ответы по форме T.D.98 остаются верными.
- Совет: заседания и решения по-прежнему сосредоточены на Кипре, и у каждого заседания есть протокол.
- Люди: договоры и расчётные ведомости сотрудников и директоров актуальны и верны.
- Расходы: то, что компания тратит на Кипре, по-прежнему совпадает с уровнем и характером её деятельности.
- Документы: корпоративные документы, отчётность и переписка в порядке и под рукой в кипрском офисе.
Многое доказывают документы, которые компания подаёт каждый год: аудированная финансовая отчётность, декларация по корпоративному налогу, годовой отчёт Регистратору и подтверждение бенефициаров. Мы ведём учёт на Кипре и готовим эти документы как часть услуги бухгалтерия на Кипре, от €290 в месяц без НДС.
Что бывает, если присутствия нет
- Под угрозой ставка по соглашению. Её требуют за границей по сертификату, а сертификат опирается на подписанные ответы директора.
- Две страны претендуют на компанию. Если решения принимают за границей, эта страна может обложить компанию налогом как своего резидента, и тогда соглашение определяет, где компания резидент.
- Схему не учитывают. По статье 33A Налоговый департамент считает налог так, будто ненастоящей схемы не существовало.
- Банк говорит «нет». Компании, которая подходит под определение Центрального банка, отказывают, или она сохраняет счёт только по усмотрению банка.
- Ложное заявление. Подписать форму T.D.98 с неверными ответами — уголовное правонарушение.
Кипрский закон не устанавливает фиксированного штрафа за то, что у компании нет присутствия. Цена — налог в другой стране, потерянный счёт и ответственность директора за то, что он подписал.
Слабое присутствие исправляют в порядке анкеты: сначала совет директоров, затем документы, затем офис и сотрудники. Как часть налоговых услуг на Кипре мы считаем налог, подаём декларации и до решения говорим, как Кипр его обложит. Новая структура начинается с гайда о том, как зарегистрировать компанию на Кипре.
