Коротко
- З 2026 року компанія, зареєстрована на Кіпрі, є там податковим резидентом, якщо інше не передбачено угодою.
- Форма T.D.98 ставить 13 запитань із відповіддю «так» або «ні» про раду, документи й податкові декларації.
- Банк мусить відмовити компанії-оболонці без аудитованої звітності або без податкового резидентства.
- Жоден закон не встановлює мінімуму працівників чи площі офісу: перевіряють, чим займається компанія.
У цьому гайді
Що означає економічна присутність для кіпрської компанії
Економічна присутність — це докази того, що компанія робить на Кіпрі те, що, за її словами, вона там робить. Її директори ухвалюють там рішення, її документи зберігаються там, а дохід походить від реальної діяльності. Жоден закон Кіпру не має такої назви. Вимога випливає з чотирьох перевірок, і кожну застосовує окремий орган.
| Перевірка | Хто її застосовує | Що питають |
|---|---|---|
| Податкове резидентство, стаття 2 Закону про прибутковий податок | Податковий департамент | Чи зареєстровано компанію на Кіпрі, чи компанією там керують і контролюють її |
| Сертифікат податкового резидентства, форма T.D.98 | Районне відділення Податкового департаменту | Тринадцять запитань про раду, документи й податкові декларації |
| Загальне правило проти зловживань, стаття 33A | Податковий департамент | Чи укладено домовленість із обґрунтованих комерційних причин, що відображають економічну реальність |
| Тест на компанію-оболонку, директива Центрального банку 2025 року | Кожен банк і платіжна установа | Чи має компанія фізичну присутність і підприємницьку діяльність |
Податкова частина відповіді, від тесту на резидентство до щорічних декларацій, входить до наших податкових послуг на Кіпрі. У цьому гайді розглянуто кожну перевірку й докази, які їй відповідають.
Податкове резидентство: з 2026 року враховують реєстрацію, а керування й контроль і далі мають значення
Компанія є резидентом Кіпру у двох випадках. Або нею керують і контролюють її на Кіпрі, або, з 1 січня 2026 року, її зареєстровано на Кіпрі за Законом про компанії, якщо угода про уникнення подвійного оподаткування не передбачає іншого. Компанія, яка перенесла на Кіпр юридичну адресу чи місцезнаходження, вважається зареєстрованою там. Компанія-резидент сплачує корпоративний податок 15% із доходу з Кіпру й з-за кордону.
Другий випадок зробив реєстрацію на Кіпрі достатньою для Кіпру. Він не вирішив, що про це думають інші країни. Якщо директори ухвалюють рішення в іншій країні, ця країна може вважати компанію своїм резидентом. Слова закону, якщо угода не передбачає іншого, передають це питання угоді між двома країнами. Керування й контроль на Кіпрі лишаються фактом, який треба довести. Для компанії, зареєстрованої за кордоном, це єдиний шлях до резидентства на Кіпрі.
Гайд про податкове резидентство на Кіпрі розглядає правило й сертифікат для фізичних осіб і для компаній.
13 запитань форми T.D.98
Компанія, яка претендує за кордоном на ставку за угодою, пред’являє сертифікат податкового резидентства. Податковий департамент видає його для країни, що має з Кіпром угоду про уникнення подвійного оподаткування, за формою T.D.98 2015 року. Збір: €80. Форма — це анкета з відповідями «так» або «ні». Це найближче до офіційного контрольного переліку економічної присутності, що є на Кіпрі.
| Частина форми | Що питає Податковий департамент |
|---|---|
| Реєстрація й резидентство | Чи зареєстровано компанію на Кіпрі. Чи є вона податковим резидентом лише Кіпру |
| Рада директорів | Чи проходить більшість засідань ради на Кіпрі. Чи рада контролює компанію й ухвалює ключові управлінські та комерційні рішення. Чи складають і зберігають протоколи на Кіпрі. Чи більшість членів ради є податковими резидентами Кіпру |
| Акціонери | Чи проводять збори акціонерів на Кіпрі |
| Довіреності | Чи видавала компанія генеральну довіреність і на яких умовах |
| Книги й документи | Чи зберігають печатку та всі бухгалтерські книги й документи на Кіпрі. Чи подають документи й звітність компанії її представники на Кіпрі. Чи укладають або підписують на Кіпрі угоди про її діяльність чи майно |
| Податкові декларації й сплата | Чи подано всі податкові декларації. Чи сплачено весь податок, нарахований компанією самостійно |
Директор підписує форму й заявляє, що компанією керують і контролюють її на Кіпрі. Сама форма попереджає, що неправдива заява є кримінальним правопорушенням за Законом про оцінку й стягнення податків. Компанія додає свідоцтво про реєстрацію й останній сертифікат про директорів і надсилає форму до районного відділення, яке веде її податкову справу.
П’ять елементів присутності й докази для кожного
Ті самі п’ять елементів відповідають і на запитання Податкового департаменту, і на запитання банку. Скільки кожного потрібно компанії, залежить від того, чим вона займається.
| Елемент | Що це означає | Докази |
|---|---|---|
| Офіс | Власне чи орендоване приміщення, придатне для діяльності, а не лише адреса для пошти | Договір оренди або свідоцтво про право власності, рахунки за комунальні послуги |
| Працівники | Працівники, зареєстровані в Службі соціального страхування, у кількості й ролях, що відповідають бізнесу | Договори, розрахункові листки, звітність із соціального страхування |
| Управління | Директори-резиденти Кіпру, які знають бізнес, і засідання ради, що проходять там | Протоколи, рішення, підтвердження поїздок |
| Витрати | Оренда, зарплати й гонорари фахівців на Кіпрі відповідно до розміру бізнесу | Рахунки-фактури, банківські виписки |
| Документи | Бухгалтерські книги й корпоративні документи, які зберігають на Кіпрі й підтримують в актуальному стані | Книги, реєстри, аудитована звітність |
Що показує, що діяльність реальна
- Директори готуються до засідань ради, присутні на них на Кіпрі й беруть участь у рішеннях.
- Компанія веде банківські операції й фінанси з рахунків на Кіпрі.
- Де це можливо, вона зустрічається з клієнтами, постачальниками й партнерами у своєму офісі на Кіпрі.
- Вона користується послугами бухгалтерів, юристів та інших надавачів послуг на Кіпрі.
- У неї є кіпрський номер телефону, адреса електронної пошти й, якщо вона торгує, сайт, який показує, де вона працює.
Працівники обходяться дорожче за інші елементи. Адміністратор із зарплатою €1 500 брутто на місяць коштує компанії €1 731 з урахуванням внесків роботодавця 15,4%. Ставки й реєстрацію роботодавця наведено в гайді про те, як працює розрахунок зарплати на Кіпрі.
Ми робимо це за вас Корпоративні податкові послуги на Кіпрі від €290 на місяць із бухгалтерією
Що банк називає компанією-оболонкою
Банк зазвичай перевіряє присутність першим, коли відкриває рахунок. Центральний банк Кіпру встановив цю перевірку в директиві 2025 року про запобігання відмиванню коштів. Компанія-оболонка не має в країні реєстрації фізичної присутності чи діяльності, крім поштової адреси. Такою вважають і компанію без налагодженої підприємницької діяльності та з незначною власною економічною вартістю чи без неї.
Фізична присутність означає місце ведення бізнесу, власне або орендоване. Відсутність справжнього керування сама може вважатися відсутністю присутності, а особа, яка лише надає послуги представника чи секретаря компанії, присутністю не є.
Підприємницьку діяльність визнають, якщо компанія володіє акціями підприємств, власників яких можна ідентифікувати, має активи, як-от нерухомість, судна чи інвестиційний портфель, або виконує роль казначейства групи. Компанію, яка продає, створює контент чи дистанційно надає професійні послуги, можна вивести з-під цього визначення, якщо банк підтверджує її діяльність.
Щоб це перевірити, директива вимагає від банку зібрати шість видів доказів.
- Фінансова звітність компанії
- Активні банківські рахунки, які показують комерційні операції
- Податкові декларації
- Сайт бізнесу, інтернет-магазин або інші точки продажу
- Відомості про клієнтів і ділових партнерів
- Договори та документи про купівлі й продажі
В одному випадку банк не має вибору. Він мусить відмовити компанії-оболонці, яка до того ж не має аудитованої фінансової звітності, або припинити з нею відносини. Те саме стосується компанії-оболонки, яка є податковим резидентом юрисдикції зі списку ЄС некооперативних юрисдикцій або не є резидентом ніде.
В усіх інших випадках банк вирішує за рівнем ризику й записує свої причини. Що входить до заявки, перелічено в гайді про банківський рахунок кіпрської компанії.
Скільки присутності потрібно холдингу, торговій компанії чи компанії з інтелектуальною власністю
Жодне правило Кіпру чи ЄС не встановлює мінімальної кількості працівників чи квадратних метрів. Пропозицію ЄС щодо таких перевірок, директиву Unshell 2021 року, відкинуто: у червні 2025 року Рада повідомила, що робота над нею не триватиме. Те, що потрібно компанії, залежить від її доходу.
| Компанія | Де акцент |
|---|---|
| Холдингова компанія | Рада, документи й аудитована звітність. Володіння акціями реальних підприємств, власників яких можна ідентифікувати, саме по собі є визнаною діяльністю |
| Торгова або сервісна компанія | Працівники, приміщення й витрати на Кіпрі, що відповідають обороту, і договори, підписані там |
| Компанія з інтелектуальною власністю | Розробка, яку оплачує сама компанія: IP Box вираховує 80% кваліфікованого прибутку пропорційно цим витратам |
| Компанія для фінансування групи | Позики за цінами, як між незалежними сторонами. Документація з трансфертного ціноутворення потрібна, коли фінансування перевищує €10 млн на рік |
Гайд про холдингову компанію на Кіпрі розглядає перший випадок, а гайд про IP Box на Кіпрі розглядає третій.
Збереження присутності: що переглядати щороку
Присутність доводять не один раз. Податковий департамент, банк під час щорічного перегляду чи податковий орган за кордоном можуть будь-коли попросити докази. Чотири перевірки на рік зберігають правдивість відповідей у формі T.D.98.
- Рада: засідання й рішення, як і раніше, зосереджені на Кіпрі, а кожне засідання має протокол.
- Люди: договори й розрахункові відомості працівників і директорів актуальні та правильні.
- Витрати: те, що компанія витрачає на Кіпрі, і далі відповідає рівню й характеру її діяльності.
- Документи: корпоративні документи, звітність і листування в порядку й під рукою в офісі на Кіпрі.
Щорічні подання містять значну частину доказів: аудитовану фінансову звітність, декларацію з корпоративного податку, річний звіт Реєстраторові й підтвердження бенефіціарних власників. Ми ведемо бухгалтерський облік на Кіпрі й готуємо ці подання в межах бухгалтерії на Кіпрі, від €290 на місяць без ПДВ.
Що буде, якщо присутності немає
- Ставка за угодою під загрозою. Її заявляють за кордоном із сертифікатом, а сертифікат спирається на підписані відповіді директора.
- Дві країни претендують на компанію. Якщо рішення ухвалюють за кордоном, та країна може оподатковувати компанію як свого резидента, і тоді резидентство визначає угода.
- Домовленість ігнорують. За статтею 33A Податковий департамент обчислює податок так, ніби домовленості, яка не є справжньою, не існувало.
- Банк відмовляє. Компанії, яка підпадає під визначення Центрального банку, відмовляють або лишають їй рахунок лише на розсуд банку.
- Неправдива декларація. Підписання форми T.D.98 із неправдивими відповідями є кримінальним правопорушенням.
Закон Кіпру не встановлює фіксованого штрафу за брак присутності. Ціна — податок в іншій країні, втрачений рахунок і відповідальність директора за підписане.
Слабку присутність виправляють у порядку анкети: спершу рада, потім документи, потім офіс і працівники. У межах податкових послуг на Кіпрі ми обчислюємо податок, подаємо декларації й до ухвалення рішення кажемо вам, як Кіпр його оподаткує. Нова структура починається з гайду про те, як зареєструвати компанію на Кіпрі.
