Коротко
- Ефективна ставка у 2026 році: 15% × 20% = 3%, якщо весь прибуток кваліфікується. До 2025 року включно вона становила 2,5%.
- Кваліфікуються: патенти, програмне забезпечення, корисні моделі. Ніколи: торгові марки, бренди й інші маркетингові права.
- Купівля IP або оплата розробки сестринській компанії зменшує частку прибутку, що кваліфікується.
- Компанія веде облік доходів і витрат за кожним активом і заявляє вирахування в декларації.
У цьому гайді
Що таке кіпрський IP Box?
IP Box — це податкове правило, за яким прибуток від інтелектуальної власності оподатковують за нижчою ставкою, ніж інший прибуток. На Кіпрі воно працює як вирахування: стаття 9 Закону про прибутковий податок прирівнює 80% кваліфікованого прибутку від кваліфікованого нематеріального активу до витрат. Режим діє з 1 липня 2016 року й відповідає підходу нексусу ОЕСР, який пов’язує пільгу з дослідженнями й розробками, оплаченими самим платником податків.
Режим доступний компанії, яка є податковим резидентом Кіпру, кіпрській філії іноземної компанії та іноземній філії, що оподатковується на Кіпрі. Детальні правила містяться в Положенні про прибутковий податок (нематеріальні активи) 2016 року, K.D.P. 336/2016.
Ми рахуємо вирахування й подаємо декларацію у складі податкових послуг на Кіпрі.
Як рахують ефективну ставку 3% у 2026 році
З 1 січня 2026 року корпоративний податок становить 15%. Коли весь прибуток від активу кваліфікується, з нього вираховують 80%, а оподатковують 20%: 15% × 20% = 3%. За ставкою 12,5%, що діяла до 31 грудня 2025 року, та сама сума давала 2,5%.
3% — нижня межа. Вирахування застосовують до кваліфікованого прибутку, тобто до прибутку, помноженого на коефіцієнт нексусу, поясненого нижче. Коефіцієнт нижчий за 100% залишає більшу частину прибутку оподатковуваною за повною ставкою.
| Коефіцієнт нексусу | Частка прибутку, що оподатковується | Ефективна ставка у 2026 році |
|---|---|---|
| 100% | 20% | 3% |
| 75% | 40% | 6% |
| 50% | 60% | 9% |
| 25% | 80% | 12% |
| 0% | 100% | 15% |
Які активи підпадають під кіпрський IP Box, а які ніколи
Кваліфікований нематеріальний актив — це інтелектуальна власність, яку компанія придбала, розробила або використовує у своєму бізнесі і яка є результатом досліджень і розробок. Достатньо економічного володіння: правового титулу компанії мати не обов’язково.
- Патенти в розумінні Закону про патенти
- Комп’ютерне програмне забезпечення
- Корисні моделі, права, що захищають рослини й генетичний матеріал, статус орфанних лікарських засобів і продовження патентного захисту
- Інші неочевидні, корисні й нові активи, які як такі засвідчив компетентний орган на Кіпрі чи за кордоном. Ця група призначена для менших платників податків. Валовий дохід від усіх нематеріальних активів не перевищує €7,5 млн на рік, а для групи світовий оборот не перевищує €50 млн; обидві суми рахують як середні за п’ять років
Комерційні назви, бренди, торгові марки, права на зображення й інші права, які використовують для просування продуктів і послуг, під режим не підпадають, скільки б на них не витратили.
Який дохід враховують: роялті, ліцензії та вбудований дохід
Початкова цифра — загальний дохід від активу: валовий дохід податкового року за мінусом прямих витрат на його отримання. Положення називають п’ять видів доходу.
- Роялті та інші суми за використання активу
- Суми за надання ліцензії на його використання
- Страхові виплати й компенсації, що стосуються активу
- Дохід від продажу активу, крім прибутку капітального характеру
- Вбудований дохід: частина ціни продукту, послуги або процесу, яка походить від активу
Для програмного забезпечення, яке продають за підпискою, потрібен саме вбудований дохід. Підписка, яку сплачує клієнт, не є роялті, але положення все одно враховують ту її частину, яку заробляє програмне забезпечення. Вбудованому доходу присвячено циркуляр Податкового департаменту 2017/04.
Прямі витрати включають щорічне списання вартості активу, яке розподіляють на строк його корисного використання до 20 років, і вирахування умовних відсотків, що стосується активу.
Формула нексусу: яка частина прибутку кваліфікується
Кваліфікований прибуток = загальний дохід × (кваліфіковані витрати + надбавка до витрат) ÷ загальні витрати. Ці три види витрат рахують за активом за всі податкові роки, на момент, коли гроші витрачено.
| Складник | Що входить |
|---|---|
| Кваліфіковані витрати | Дослідження й розробки, витрачені виключно на актив: оплата праці, прямі витрати, накладні витрати на приміщення, які використовують для досліджень і розробок, матеріали та робота, передана непов’язаним сторонам |
| Що виключено | Ціна придбання активу, відсотки, вартість землі й будівель, суми, сплачені пов’язаним сторонам за дослідження й розробки, і витрати, які не можна віднести до активу |
| Надбавка до витрат | Менше з двох: 30% кваліфікованих витрат і сума вартості придбання та досліджень і розробок, переданих пов’язаним сторонам |
| Загальні витрати | Кваліфіковані витрати плюс вартість придбання та дослідження й розробки, передані пов’язаним сторонам |
Компанія, яка створює актив власною командою або із залученням незалежних підрядників, має коефіцієнт 100%. Кожне євро, сплачене за купівлю активу або компанії групи за розробку, потрапляє до знаменника дробу повністю, а до чисельника лише в межах надбавки 30%.
Ми робимо це за вас Корпоративні податкові послуги на Кіпрі від €290 на місяць із бухгалтерією
Приклад обчислення: €500 000 прибутку від програмного забезпечення у 2026 році
Кіпрська компанія продає підписки на програмне забезпечення, яким володіє. Її загальний дохід від цього програмного забезпечення у 2026 році становить €500 000. На сьогодні вона витратила €600 000 на власних розробників і незалежних підрядників, €100 000 на модуль, придбаний у третьої сторони, і €300 000 на розробку, виконану сестринською компанією.
| Крок | Розрахунок | Результат |
|---|---|---|
| Кваліфіковані витрати | Власна команда й незалежні підрядники | €600 000 |
| Загальні витрати | €600 000 + €100 000 + €300 000 | €1 000 000 |
| Надбавка до витрат | Менша з двох сум: 30% від €600 000 або €400 000 | €180 000 |
| Коефіцієнт нексусу | €780 000 ÷ €1 000 000 | 78% |
| Кваліфікований прибуток | 78% від €500 000 | €390 000 |
| Вирахування | 80% від €390 000 | €312 000 |
| Оподатковуваний прибуток | €500 000 мінус €312 000 | €188 000 |
| Корпоративний податок | 15% від €188 000 | €28 200 |
Ефективна ставка становить 5,64%. Без IP Box податок становив би €75 000. Якби компанія виконала всю розробку сама, коефіцієнт становив би 100%, оподатковуваний прибуток €100 000, а податок €15 000, тобто 3%.
Як компанія заявляє IP Box
- Ведіть бухгалтерські книги й облік доходів і витрат за кожним нематеріальним активом. Положення роблять це обов’язком кожної компанії, яка заявляє вирахування.
- З першого року фіксуйте витрати на розробку за активом і за видом: власні працівники, незалежні підрядники, пов’язані сторони, придбання.
- Наприкінці року розрахуйте для кожного активу загальний дохід, коефіцієнт нексусу й вирахування.
- Заявіть вирахування в декларації компанії з податку на доходи за формою T.D.4. За будь-який рік компанія може відмовитися від вирахування повністю або частково.
- Ціни на ліцензії та послуги з розробки між компаніями групи встановлюйте так, як між незалежними сторонами. З 2026 року документація з трансфертного ціноутворення обов’язкова, щойно такі послуги й ліцензії перевищують €2,5 млн на рік.
- Якщо порядок оподаткування неоднозначний, зверніться до Податкового департаменту за податковим роз’ясненням за формою T.D.219.
Коли бухгалтерію ведемо ми, облік за активами входить до бухгалтерії на Кіпрі.
Що змінилося для IP Box у 2026 році
- Ставка корпоративного податку зросла з 12,5% до 15%, тому найнижча ефективна ставка змістилася з 2,5% до 3%. Правила самого режиму не змінилися.
- Додаткове вирахування 20% на витрати на дослідження й розробки продовжено до 2030 року. Його не надають на витрати за активом, до якого в будь-якому році застосовували IP Box, тож для кожного активу компанія обирає одну з двох пільг.
- Податкові збитки переносять на сім років, а раніше було п’ять.
- Компанія, зареєстрована на Кіпрі, за замовчуванням є там податковим резидентом, якщо угода про уникнення подвійного оподаткування не передбачає іншого.
Решту реформи описує гайд про корпоративний податок на Кіпрі.
Кому підходить кіпрський IP Box
Режим винагороджує компанію, яка розробляє власне програмне забезпечення або патенти й сама оплачує роботу через працівників чи незалежних підрядників. Він мало дає компанії, чий дохід походить від бренду, тій, що купила готову інтелектуальну власність у пов’язаної сторони, і тій, чию розробку виконують сестринські компанії. Групи з доходом €750 млн або більше підпадають і під мінімальний податок за ставкою 15%.
Прибуток, оподатковуваний за IP Box, розподіляють як будь-який інший, а гайд про дивіденди на Кіпрі показує, що доходить до власника. Нову компанію для активу створюють через реєстрацію компанії на Кіпрі, а щороку ми подаємо податкову декларацію кіпрської компанії із заявкою в ній.
