Коротко
- Эффективная ставка в 2026 году: 15% × 20% = 3%, когда вся прибыль квалифицированная. По 2025 год она составляла 2,5%.
- Подходят: патенты, программное обеспечение, полезные модели. Никогда не подходят: товарные знаки, бренды и другие маркетинговые права.
- Покупка интеллектуальной собственности или оплата её разработки сестринской компании снижает долю квалифицированной прибыли.
- Компания ведёт учёт доходов и расходов по каждому активу и заявляет вычет в декларации.
В этом гайде
Что такое IP Box на Кипре?
IP Box — налоговое правило, по которому прибыль от интеллектуальной собственности облагается по более низкой ставке, чем остальная прибыль. На Кипре оно работает как вычет: статья 9 Закона о подоходном налоге приравнивает 80% квалифицированной прибыли от квалифицированного нематериального актива к расходам. Режим действует с 1 июля 2016 года и следует нексус-подходу ОЭСР, который привязывает льготу к исследованиям и разработкам, оплаченным самим налогоплательщиком.
Им могут пользоваться компания с налоговым резидентством на Кипре, кипрский филиал иностранной компании и иностранный филиал, который облагается налогом на Кипре. Подробные правила изложены в Постановлениях о подоходном налоге (нематериальные активы) 2016 года, K.D.P. 336/2016.
Мы считаем вычет и подаём декларацию как часть налоговых услуг на Кипре.
Как считают эффективную ставку 3% в 2026 году
Корпоративный налог составляет 15% с 1 января 2026 года. Когда вся прибыль от актива квалифицированная, из неё вычитают 80%, а 20% облагают налогом: 15% × 20% = 3%. По ставке 12,5%, которая действовала по 31 декабря 2025 года, то же вычисление давало 2,5%.
Нижняя граница — 3%. Вычет применяют к квалифицированной прибыли: это прибыль, умноженная на нексус-долю, о которой рассказано ниже. Если доля меньше 100%, по полной ставке облагается больше прибыли.
| Нексус-доля | Доля прибыли, облагаемая налогом | Эффективная ставка в 2026 году |
|---|---|---|
| 100% | 20% | 3% |
| 75% | 40% | 6% |
| 50% | 60% | 9% |
| 25% | 80% | 12% |
| 0% | 100% | 15% |
Какие активы подходят для IP Box на Кипре и какие не подходят никогда
Квалифицированный нематериальный актив — это интеллектуальная собственность, которую компания приобрела, разработала или использует в своей деятельности и которая появилась в результате исследований и разработок. Достаточно экономического владения: компании не нужно быть юридическим собственником.
- Патенты в том смысле, как их определяет Закон о патентах
- Компьютерное программное обеспечение
- Полезные модели, права, защищающие растения и генетический материал, статус орфанного лекарственного препарата и продление патентной защиты
- Другие активы: неочевидные, полезные и новые, признанные таковыми компетентным органом на Кипре или за рубежом. Эта группа для небольших налогоплательщиков. Валовой доход от всех нематериальных активов составляет не больше €7,5 млн в год, а оборот группы во всём мире не больше €50 млн, оба показателя как средние за пять лет
Торговые названия, бренды, товарные знаки, права на изображение и другие права, которые служат для продвижения продуктов и услуг, не подходят, сколько бы на них ни потратили.
Какой доход учитывают: роялти, лицензии и встроенный доход
Исходная цифра — общий доход от актива: валовой доход налогового года за вычетом прямых расходов на его получение. Постановления называют пять видов дохода.
- Роялти и другие платежи за использование актива
- Платежи за выдачу лицензии на его использование
- Страховые выплаты и компенсации, которые относятся к активу
- Доход от продажи актива, кроме прибыли капитального характера
- Встроенный доход: часть цены продукта, услуги или процесса, которая приходится на актив
Встроенный доход подходит для программного обеспечения, которое продают по подписке. Подписка, которую платит клиент, не роялти, но постановления всё равно учитывают ту её часть, которую приносит программа. Встроенному доходу посвящён циркуляр Налогового департамента 2017/04.
В прямые расходы входят ежегодное списание стоимости актива, которое распределяют на срок его полезного использования до 20 лет, и вычет условных процентов, который к нему относится.
Нексус-формула: какая часть прибыли подходит под вычет
Квалифицированная прибыль = общий доход × (квалифицированные расходы + расходы с надбавкой) ÷ общие расходы. Все три вида расходов считают по активу за все налоговые годы, на момент, когда деньги потрачены.
| Показатель | Что входит |
|---|---|
| Квалифицированные расходы | Исследования и разработки, целиком направленные на актив: зарплаты, прямые расходы, накладные расходы на помещения, которые используют для исследований и разработок, материалы и работа, переданная на аутсорсинг несвязанным сторонам |
| Что в них не входит | Цена, уплаченная за приобретение актива, проценты, стоимость земли и зданий, платежи связанным сторонам за исследования и разработки и расходы, которые нельзя привязать к активу |
| Расходы с надбавкой | Меньшее из значений: 30% квалифицированных расходов и сумма затрат на приобретение и на исследования и разработки, переданные связанным сторонам |
| Общие расходы | Квалифицированные расходы плюс затраты на приобретение и на исследования и разработки, переданные связанным сторонам |
Компания, которая создаёт актив собственной командой или с независимыми подрядчиками, получает долю 100%. Каждый евро, заплаченный на покупку актива, и каждый евро, заплаченный компании группы за разработку, входит в знаменатель дроби полностью, а в числитель только в пределах надбавки 30%.
Мы делаем это за вас Услуги по корпоративному налогу на Кипре от €290 в месяц с бухгалтерией
Пример с расчётом: €500 000 прибыли от программного обеспечения в 2026 году
Кипрская компания продаёт подписки на принадлежащее ей программное обеспечение. Общий доход от программы в 2026 году составляет €500 000. К настоящему времени она потратила €600 000 на собственных разработчиков и независимых подрядчиков, €100 000 на модуль, купленный у третьей стороны, и €300 000 на разработку, которую выполнила сестринская компания.
| Шаг | Расчёт | Результат |
|---|---|---|
| Квалифицированные расходы | Собственная команда и независимые подрядчики | €600 000 |
| Общие расходы | €600 000 + €100 000 + €300 000 | €1 000 000 |
| Расходы с надбавкой | Меньшее из значений: 30% от €600 000 и €400 000 | €180 000 |
| Нексус-доля | €780 000 ÷ €1 000 000 | 78% |
| Квалифицированная прибыль | 78% от €500 000 | €390 000 |
| Вычет | 80% от €390 000 | €312 000 |
| Налогооблагаемая прибыль | €500 000 минус €312 000 | €188 000 |
| Корпоративный налог | 15% от €188 000 | €28 200 |
Эффективная ставка составляет 5,64%. Без IP Box налог был бы €75 000. Если бы компания выполнила всю разработку сама, доля была бы 100%, налогооблагаемая прибыль €100 000, а налог €15 000, то есть 3%.
Как компания заявляет IP Box
- Ведите бухгалтерский учёт и записи доходов и расходов по каждому нематериальному активу. Постановления делают это обязанностью каждой компании, которая заявляет вычет.
- С первого года записывайте расходы на разработку по активам и по видам: собственные сотрудники, независимые подрядчики, связанные стороны, приобретения.
- Когда год закрывается, рассчитайте общий доход, нексус-долю и вычет по каждому активу.
- Заявите вычет в декларации компании по подоходному налогу, форма T.D.4. За любой год компания вправе отказаться от вычета полностью или частично.
- Назначайте цены на лицензии и услуги по разработке между компаниями группы так, как между независимыми сторонами. С 2026 года нужен пакет документов по трансфертному ценообразованию, когда такие услуги и лицензии превышают €2,5 млн в год.
- Если порядок налогообложения неясен, запросите в Налоговом департаменте налоговое разъяснение по форме T.D.219.
Когда мы ведём учёт, записи по активам входят в бухгалтерию на Кипре.
Что изменилось для IP Box в 2026 году
- Ставка корпоративного налога выросла с 12,5% до 15%, поэтому самая низкая эффективная ставка поднялась с 2,5% до 3%. Правила самого режима остались прежними.
- Дополнительный вычет 20% на расходы на исследования и разработки продлён по 2030 год. Его не дают на расходы по активу, к которому в каком-либо году применяли IP Box, поэтому по каждому активу компания выбирает одну из двух льгот.
- Налоговые убытки переносят на семь лет вместо пяти.
- Компания, зарегистрированная на Кипре, по умолчанию считается налоговым резидентом Кипра, если соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает иное.
Остальное в реформе разбирает гайд о корпоративном налоге на Кипре.
Кому подходит IP Box на Кипре
Режим выгоден компании, которая сама разрабатывает программное обеспечение или патенты и сама оплачивает работу через сотрудников или независимых подрядчиков. Мало что он даёт компании, чей доход приносит бренд, компании, которая купила готовую интеллектуальную собственность у связанной стороны, и компании, у которой разработку ведут сестринские компании. Группы с выручкой €750 млн и больше облагаются ещё и минимальным налогом 15%.
Прибыль, с которой налог посчитан по IP Box, распределяют как любую другую, а гайд о дивидендах на Кипре показывает, что доходит до владельца. Новую компанию для актива регистрируют через регистрацию компании на Кипре, а каждый год мы подаём налоговую декларацию кипрской компании с заявленным вычетом.
