Коротко
- Ставки НДС в 2026 году: 19% стандартная, 9%, 5% и 3% пониженные, 0% на экспорт и на перечисленные основные товары.
- У бизнеса без постоянного места деятельности на Кипре порога регистрации нет. Опоздание с уведомлением стоит €85 в месяц.
- Представителя по НДС назначают, если этого требует Налоговый комиссар, по статье 37 закона.
- Декларации квартальные, до 10-го числа второго месяца после квартала. За опоздание: €100.
В этом гайде
Какую ставку кипрского НДС начисляет продавец не из ЕС
Продавец из-за пределов ЕС применяет к своим товарам и услугам ставку кипрского НДС. Для программного обеспечения, консультаций и цифровых услуг это 19%, а для товаров и услуг, перечисленных в таблице, ставка меньше. В 2026 году на Кипре пять ставок: 19%, 9%, 5%, 3% и 0%. Их устанавливает Закон об НДС 95(I) от 2000 года, и налоговая реформа 2026 года оставила их без изменений.
| Ставка | Что она охватывает |
|---|---|
| 19%, стандартная | Товары и услуги, не указанные ниже, включая программное обеспечение, консультации и цифровые услуги |
| 9%, пониженная | Проживание в гостиницах, рестораны и общественное питание, местный пассажирский транспорт |
| 5%, пониженная | Продукты питания, лекарства и новое основное жильё в установленных пределах |
| 3%, пониженная | Книги, газеты и журналы, билеты на премьерные спектакли в театре, сбор отходов |
| 0%, нулевая ставка | Экспорт, товары, поставляемые плательщикам НДС в других государствах-членах ЕС, и временные перечни основных товаров |
| Освобождено | Финансовые услуги, медицинская помощь, образование, почтовые услуги, аренда жилья |
Два постановления вводят временную нулевую ставку. Первое действует с 1 января по 31 декабря 2026 года и охватывает детскую молочную смесь, подгузники, средства женской гигиены и перечисленные свежие овощи и фрукты. Второе действует до 31 мая 2027 года: свежее, охлаждённое и замороженное мясо и рыба с 1 октября 2026 года, а хлеб, молоко, кофе, сахар и детское питание с 12 октября 2026 года.
Нулевая ставка и освобождение от НДС — разные вещи. Бизнес с продажами по нулевой ставке не начисляет НДС и всё равно вычитает НДС со своих затрат. Бизнес с освобождёнными продажами не начисляет НДС и не вычитает его.
Компания с постоянным местом деятельности на Кипре регистрируется, когда её оборот превышает €15 600 за 12 месяцев; этот случай разбирает наша страница о регистрации НДС на Кипре.
Когда компания не из ЕС должна кипрский НДС
НДС зависит от места, где продажа считается совершённой. Для большинства трансграничных продаж это страна клиента, где бы ни находился продавец. Четыре случая охватывают то, что компании из-за пределов ЕС обычно продают на Кипр.
| Что продаёт компания | Кто начисляет НДС | Регистрация |
|---|---|---|
| Услуги бизнесу на Кипре | Клиент, по обратному начислению | Для продавца не нужна |
| Цифровые услуги потребителям на Кипре | Продавец, по ставке 19% | Внесоюзная схема OSS или кипрский номер НДС |
| Товары, отправляемые потребителям из-за пределов ЕС, в отправлениях до €150 | Продавец, если он использует схему импорта | Импортная схема OSS через посредника |
| Товары, поставляемые и устанавливаемые на Кипре, работы на земельных участках и в зданиях, мероприятия для публики | Продавец | Кипрский номер НДС |
Обратное начисление охватывает типичный случай: консалтинговая компания или ИТ-компания за рубежом выставляет счёт кипрскому бизнесу. В счёте нет кипрского НДС, клиент начисляет налог в собственной декларации, а поставщику нечего подавать на Кипре.
Порога нет: регистрация до первой облагаемой продажи
Порог €15 600 относится к бизнесу с постоянным местом деятельности в Республике. У бизнеса без постоянного места деятельности на Кипре порога нет. Он должен зарегистрироваться, когда совершает облагаемые продажи на Кипре или совершит их в течение 30 дней. Разъяснения Налогового департамента относят момент ещё раньше: как только у бизнеса появляется намерение совершать такие продажи.
То же верно для общеевропейского порога €10 000 для продаж потребителям. Он предназначен для продавцов с постоянным местом деятельности в одном государстве-члене, а Европейская комиссия указывает, что поставщики с постоянным местом деятельности за пределами ЕС им пользоваться не могут. Продавец цифровых услуг не из ЕС должен НДС страны потребителя с первой продажи.
Позднее уведомление стоит €85 за каждый месяц просрочки. Комиссар может также зарегистрировать бизнес задним числом, со дня, когда возникла обязанность, и тогда НДС с продаж, совершённых с этого дня, нужно уплатить.
Нужен ли компании не из ЕС представитель по НДС на Кипре?
Только если этого требует Налоговый комиссар. Статья 37 Закона об НДС позволяет Комиссару потребовать от бизнеса назначить представителя по НДС, если выполнены три условия. У бизнеса нет постоянного места деятельности на Кипре. Он совершает там облагаемые продажи или приобретения. И его постоянное место деятельности находится в стране за пределами ЕС, у которой нет с Кипром соглашения о взаимной помощи по налоговым вопросам, сопоставимого с тем, что действует между государствами-членами.
Представитель действует от имени бизнеса во всех вопросах НДС и лично отвечает вместе с ним: закон возлагает эти обязанности на обоих солидарно. С бизнеса, который никого не назначил после требования, могут потребовать гарантию на уплату НДС, который он уже должен или может задолжать. Бизнес, не получивший требования, может назначить представителя добровольно, с согласия Комиссара.
Само заявление подают на бумаге в районном отделении, поэтому компания за рубежом в любом случае работает через агента на Кипре. Мы выступаем этим агентом и, когда этого требует Комиссар, представителем по НДС.
Мы делаем это за вас Регистрация НДС на Кипре за €350
Как компания не из ЕС регистрируется в кипрском НДС
- Зарегистрируйте компанию в Налоговом департаменте через портал Tax For All. Иностранная компания, которой нет в реестре компаний Кипра, загружает свидетельство о регистрации и свидетельства о юридическом адресе, директорах, секретаре и акционерах. Она добавляет документы, удостоверяющие личность директоров и должностного лица, которое подаёт заявку, недавнюю фотографию этого должностного лица и письмо с объяснением, почему она регистрируется.
- Заполните форму T.D.1101, заявление о регистрации в реестре НДС. Если налоговый номер ещё не пришёл, укажите номер заявки в Tax For All, который начинается с REG.
- Подайте форму на бумаге в районном отделении Налогового департамента с подтверждением деятельности: выставленными счетами, договорами или перепиской.
- Ответьте на вопросы инспектора. Свидетельство о регистрации по почте не присылают: вы распечатываете его в Tax For All.
- Если вы поставляете товары или услуги бизнесу в других государствах-членах ЕС, подайте заявление по форме TFA 01, чтобы подавать отчёты VIES. VIES: система ЕС, через которую государства-члены обмениваются номерами НДС и данными о продажах.
Кипрский номер НДС состоит из букв CY, восьми цифр и буквы. У всех регистраций кварталы календарные, и первая декларация охватывает квартал, на который приходится дата регистрации.
Внесоюзная схема OSS: одна декларация вместо кипрской регистрации
Компания из-за пределов ЕС, которая продаёт услуги потребителям, может использовать внесоюзную схему OSS. Она регистрируется в одном государстве-члене по своему выбору и подаёт одну декларацию в квартал по продажам потребителям во всех 27 государствах-членах. Через эту декларацию она платит НДС каждой страны. Для таких продаж кипрский номер НДС тогда не нужен.
- Декларации: до конца месяца после каждого календарного квартала, то есть до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января. Декларация нужна и за квартал без продаж.
- Регистрация на Кипре: онлайн, на платформе OSS Налогового департамента.
- Опоздание с декларацией: €100. Опоздание с платежом: 10% от НДС и проценты.
- Товары: схема импорта охватывает отправления стоимостью до €150 и предполагает ежемесячные декларации. Чтобы ею пользоваться, продавец из-за пределов ЕС назначает посредника.
После регистрации: декларации, оплата и штрафы
| Обязанность | Срок | Штраф за просрочку |
|---|---|---|
| Декларация по НДС | До 10-го числа второго месяца после квартала | €100 |
| Уплата НДС | В тот же день | 10% от НДС и проценты 3,5% в год в 2026 году |
| Отчёт VIES | Ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца | €50 |
| Регистрация | До первой облагаемой продажи | €85 за каждый месяц просрочки |
| Обратное начисление по покупкам | В декларации за период | €200 за период, но не больше €4 000 |
Декларацию за период с октября по декабрь 2026 года подают до 10 февраля 2027 года. Декларации и платежи проходят в Tax For All, а за квартал без продаж декларация всё равно нужна.
Входящий НДС работает как у любого зарегистрированного бизнеса: НДС с затрат вычитают в декларации, а превышение возвращают или переносят. Возврат, на который Налоговому департаменту нужно больше четырёх месяцев, выплачивают с процентами. НДС, уплаченный до регистрации, можно заявить в первой декларации: по товарам, купленным за три года до регистрации и ещё имеющимся, и по услугам, полученным за шесть месяцев до неё.
Комиссар может доначислить НДС за период в течение шести лет после его окончания. Храните счета и подтверждения местонахождения каждого клиента всё это время. Даты остальной отчётности кипрской компании есть в гайде о налоговом календаре Кипра.
Кипрская компания вместо иностранной регистрации
Основатель из-за пределов ЕС может продавать и через компанию на Кипре. У такой компании есть постоянное место деятельности в Республике, поэтому к ней применяется порог €15 600. Она может использовать союзную схему OSS, а её номер есть в VIES для клиентов в других государствах-членах.
Мы регистрируем кипрскую компанию как плательщика НДС за €350, а в VIES за €149, обе суммы без НДС, и подаём декларации в составе бухгалтерии на Кипре от €290 в месяц. Регистрация компании на Кипре стоит от €1 699.
Гайды о требованиях к бухгалтерии на Кипре и о том, как зарегистрировать компанию на Кипре, описывают, что идёт вместе с компанией.
