Многие основатели считают, что «фризона» — это единый налоговый статус: зарегистрировался в ней, и нулевое налогообложение наступает автоматически. 2 октября 2026 года Федеральная налоговая служба (FTA) опубликовала налоговое публичное разъяснение TAXP010 «Фризоны и назначенные зоны для налоговых целей», чтобы исправить именно это заблуждение. Его суть проста: одна и та же физическая локация в ОАЭ может иметь один статус для корпоративного налога, другой — для НДС и третий — для акцизного налога, и каждый из них нужно проверять отдельно.
В этом обзоре объясняем, что говорит TAXP010, чего оно не говорит и что компании во фризоне стоит проверить уже сейчас.
Что такое TAXP010 (и чем оно не является)
TAXP010 — это публичное разъяснение, а не новый закон. FTA указывает, что оно «не изменяет и не направлено на изменение» какого-либо законодательного акта; оно объясняет, как действующие нормы применялись с момента вступления в силу соответствующих законов. Разъяснение опирается на закон об акцизном налоге (Декрет-закон 7/2017), закон об НДС (Декрет-закон 8/2017), закон о корпоративном налоге (Декрет-закон 47/2022), Решение Кабинета министров 100/2023 и решения министра 84/2025 и 229/2025.
Разъяснение выделяет четыре отдельные категории, которые легко перепутать:
- Фризона для корпоративного налога: географическая территория, определенная решением Кабинета министров для целей корпоративного налога.
- Назначенная зона для корпоративного налога: зона, которая одновременно является фризоной по закону о корпоративном налоге и входит в перечень назначенных зон для НДС.
- Назначенная зона для НДС: огороженная территория, включенная в перечень решением Кабинета министров и отвечающая условиям статьи 51(1) Исполнительного положения об НДС.
- Назначенная зона для акцизного налога: огороженная зона или утвержденная территория под надзором зарегистрированного в FTA оператора склада (Warehouse Keeper).
Корпоративный налог: статус фризоны — лишь отправная точка
Согласно закону ОАЭ о корпоративном налоге, квалифицированное лицо фризоны (QFZP) платит 0% с квалифицированного дохода и 9% с неквалифицированного дохода. Регистрация в фризоне сама по себе не делает компанию QFZP. Она также должна поддерживать достаточное экономическое присутствие (substance) в зоне, получать квалифицированный доход, удерживать неквалифицированную выручку в пределах порога de minimis (меньшая из двух величин: 5% общей выручки или 5 млн AED), соблюдать правила трансфертного ценообразования, готовить аудированную финансовую отчетность и не выбирать стандартный режим налогообложения. Подробно эти условия мы разбираем в нашем обзоре о квалифицированных лицах фризон.
Наибольшее практическое значение TAXP010 имеет для дистрибуции. Согласно решению министра 229/2025, «дистрибуция товаров или материалов в назначенной зоне или из нее» является квалифицированной деятельностью, а товары должны ввозиться в страну именно через эту назначенную зону. TAXP010 подтверждает, что «назначенная зона» здесь означает назначенную зону для корпоративного налога, которая должна быть в перечне для НДС и одновременно быть фризоной для корпоративного налога. Назначенная зона для НДС не является автоматически назначенной зоной для корпоративного налога.
Последствие: дистрибьютор в фризоне, которой нет в перечне для НДС, не может ссылаться на дистрибуцию как квалифицированную деятельность, как бы зона себя ни позиционировала. Нарушение любого из условий QFZP лишает ставки 0% на налоговый период, в котором оно произошло, и на следующие четыре периода. Отдельно решение FTA № 6 от 2026 года обязывает дистрибьюторов, претендующих на статус QFZP, получать от независимого аудитора отчет о согласованных процедурах за налоговые периоды, начинающиеся 1 января 2026 года или позже ‹verify дату издания решения 6/2026›.
НДС: перечень назначенных зон и статья 51
Для целей НДС большинство фризон приравниваются к материковой части ОАЭ (mainland). Лишь зоны из перечня назначенных зон, утвержденного Кабинетом министров, и лишь территории, отвечающие статье 51(1) Исполнительного положения об НДС, считаются находящимися за пределами ОАЭ в отношении определенных поставок товаров. Статья 51(1) требует:
- отдельной огороженной территории с мерами безопасности и таможенным контролем въезжающих и выезжающих лиц и товаров;
- внутренних процедур содержания, хранения и обработки товаров;
- соблюдения оператором зоны процедур FTA.
На практике важны два момента. Во-первых, специальный режим распространяется на товары, а не на услуги: услуги, оказываемые в назначенной зоне, как правило, облагаются НДС так же, как любая другая внутренняя поставка. Во-вторых, наличие зоны в перечне — это еще не конец проверки. TAXP010 предлагает компаниям подтвердить в органе управления своей фризоны, что конкретная территория, на которой они работают, отвечает статье 51(1).
Акцизный налог: третий, отдельный тест
Акцизный налог в ОАЭ имеет собственное определение. Назначенная зона для акцизного налога — это либо огороженная фризона с въездом и выездом через определенную дорогу, с мерами безопасности, таможенным надзором и назначенным оператором склада, либо любая другая территория, которую FTA определяет под надзором оператора склада. Статус подтверждает орган управления свободной зоны или оператор склада. Для компаний, работающих с табаком, энергетическими напитками, подслащенными напитками или иными подакцизными товарами, это отдельный вопрос — независимый и от НДС, и от корпоративного налога.
Фризона vs назначенная зона ОАЭ: что проверить компании сейчас
Фактически TAXP010 требует от каждого бизнеса во фризоне ОАЭ провести три проверки вместо одной:
- Корпоративный налог: подтвердите в органе управления вашей фризоны, что ваша зона является фризоной для корпоративного налога, проверьте каждое условие QFZP, а если вы занимаетесь дистрибуцией товаров — подтвердите, что зона также является назначенной зоной для корпоративного налога.
- НДС: проверьте действующий перечень назначенных зон FTA и то, находятся ли ваши помещения в пределах огороженной территории, отвечающей статье 51(1). Пересмотрите, как вы выставляете счета за услуги, на которые льготы назначенной зоны не распространяются.
- Акциз: при необходимости подтвердите статус назначенной зоны для акцизного налога у оператора склада.
Задокументируйте полученные ответы. FTA ожидает, что налогоплательщики в ОАЭ будут подтверждать свою позицию доказательствами, а с 1 октября 2026 года также требует задокументированной проверки поставщиков перед возмещением входящего НДС (решение FTA № 13 от 2026 года). Если вы еще выбираете, где открывать компанию, наше сравнение фризоны и мейнленда и команда по регистрации компаний в ОАЭ помогут выбрать зону, налоговый статус которой соответствует вашей бизнес-модели, а не только ее рекламной брошюре. Более широкую картину по корпоративному налогу смотрите в нашей статье о ставке 9% для иностранных компаний.
Часто задаваемые вопросы
Что такое TAXP010?
Налоговое публичное разъяснение, выпущенное Федеральной налоговой службой ОАЭ 2 октября 2026 года, которое объясняет, как определяются фризоны и назначенные зоны для целей корпоративного налога, НДС и акцизного налога. Закон оно не меняет.
Каждая ли фризона ОАЭ является назначенной зоной?
Нет. Для НДС назначенными зонами являются только зоны из перечня Кабинета министров, которые также отвечают статье 51(1) Исполнительного положения об НДС. Для корпоративного налога назначенная зона должна одновременно быть в этом перечне для НДС и быть фризоной для корпоративного налога.
Платит ли компания во фризоне автоматически 0% корпоративного налога?
Нет. Ставку 0% платит только квалифицированное лицо фризоны, и только с квалифицированного дохода. Неквалифицированный доход облагается по ставке 9%, а нарушение любого условия лишает статуса QFZP на пять налоговых периодов.
Облагаются ли услуги в назначенной зоне для НДС по нулевой ставке или не подпадают под НДС?
Как правило, нет. Режим назначенной зоны распространяется на определенные поставки товаров. Услуги, оказываемые в назначенной зоне, обычно облагаются так же, как любая другая внутренняя поставка.
Кто подтверждает статус моей зоны?
Орган управления вашей фризоны ОАЭ — для целей корпоративного налога и НДС, опубликованный перечень FTA — для НДС, а оператор склада (Warehouse Keeper) — для акцизного налога.
Источники: FTA, TAXP010 Free Zones and Designated Zones for Tax Purposes (2 октября 2026 года); Федеральный декрет-закон 47/2022; Решение Кабинета министров 100/2023; решение министра 229/2025; решение FTA № 13 от 2026 года. Последнее обновление: октябрь 2026 года.
Отказ от ответственности: эта статья содержит общую информацию о налоговых правилах ОАЭ по состоянию на октябрь 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией. Статус зоны и соответствие критериям QFZP зависят от конкретных обстоятельств вашей компании; прежде чем действовать, подтвердите свою позицию в органе управления вашей фризоны и у квалифицированного консультанта.
Открываете компанию за рубежом?
Получите бесплатную первую консультацию по юрисдикции, структуре и банковскому обслуживанию.
Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Перед принятием решений обратитесь к квалифицированному специалисту. Редакционная политика.
