Коротко
- Выручка AED 3 млн или меньше в налоговом периоде и в каждом из прошлых.
- Продлено 29 июля 2026 года на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года.
- При прибыли AED 1 000 000 выбор льготы экономит AED 56 250 корпоративного налога.
- Убыток года, в котором сделан выбор, не переносится на будущее: с убытка AED 1 000 000 это может стоить AED 90 000.
В этом гайде
Что такое льгота для малого бизнеса?
Это выбор по статье 21 закона о корпоративном налоге. Резидент с выручкой AED 3 млн или меньше считается не имеющим налогооблагаемого дохода за этот налоговый период. Налог платить не нужно, налогооблагаемый доход определять не нужно, а декларация упрощённая. Решает выручка, а не прибыль: чем выше маржа, тем больше экономит льгота.
| Прибыль при выручке AED 2 800 000 | Налог по стандартным ставкам | Налог с льготой |
|---|---|---|
| AED 800 000 | AED 38 250 | Нет |
| AED 1 000 000 | AED 56 250 | Нет |
| AED 1 500 000 | AED 101 250 | Нет |
Цифры взяты у Федерального налогового управления ОАЭ: по ставке 0% на первые AED 375 000 прибыли и по ставке 9% на остальную. Выбор делают в годовой декларации, поэтому компания сначала регистрируется для корпоративного налога; см. регистрация корпоративного налога в ОАЭ.
Есть ли продление? Что изменило Решение № 131 от 2026 года
Да. Министерское решение № 73 от 2023 года дало льготу налоговым периодам, которые начинаются 1 июня 2023 года или позже и заканчиваются не позднее 31 декабря 2026 года. Министерское решение № 131 от 2026 года, изданное 29 июля 2026 года и объявленное Министерством финансов 7 августа, заменило эту конечную дату на 31 декабря 2029 года. Больше ничего не изменилось: лимит AED 3 млн, круг тех, кто может выбрать льготу, и порядок выбора остались прежними.
| Конец финансового года | Подача декларации до | Льгота |
|---|---|---|
| 31 декабря 2026 | 30 сентября 2027 | Да, как и раньше |
| 31 декабря 2027 | 30 сентября 2028 | Да, добавлено решением |
| 31 декабря 2028 | 30 сентября 2029 | Да, добавлено решением |
| 31 декабря 2029 | 30 сентября 2030 | Да, последний календарный год |
| 31 марта 2030 | 31 декабря 2030 | Нет |
Компания, которая рассчитывала на ставку 9% с 2027 года, получает ещё три календарных года. По действующему решению первым календарным годом вне льготы станет 2030 год.
Кто может выбрать льготу, а кто нет
| Кто | Может выбрать |
|---|---|
| Компания на материке | Да |
| Компания свободной зоны, не имеющая статуса Qualifying Free Zone Person | Да |
| Qualifying Free Zone Person | Нет, если она сначала не выберет стандартные ставки |
| Физическое лицо, ведущее бизнес, с оборотом свыше AED 1 млн | Да |
| Иностранная компания, которую управляют и контролируют в ОАЭ | Да |
| Иностранная компания с офисом в ОАЭ | Нет; налоговое соглашение с оговоркой о недискриминации может открыть льготу для этого офиса |
| Член многонациональной группы с выручкой свыше AED 3,15 млрд | Нет |
| Налоговая группа | Да, AED 3 млн считаются для группы в целом |
Компания свободной зоны выбирает из двух вариантов. Как Qualifying Free Zone Person (QFZP) она платит по ставке 0% с квалифицированного дохода, проводит аудит отчётности и держит прочую выручку в пределах 5%. При льготе она не платит налог ни с какого дохода, налоговые правила не требуют аудита, и не проверяется, кто клиент. Первый вариант изложен в правилах для Qualifying Free Zone Person.
Порог AED 3 млн: что считается выручкой
Выручка — валовой доход налогового периода до вычета любых затрат, измеренный по стандартам учёта. Бизнес с выручкой AED 3 млн или меньше может вести учёт кассовым методом. Тест учитывает больше, чем продажи:
- продажи товаров и услуг в ОАЭ и за рубежом
- поступления от продажи актива: автомобиля, магазина, части бизнеса
- дивиденды и другой доход, который в обычной декларации освобождён от налога
- товары или услуги, полученные по бартеру, по рыночной стоимости
НДС, который взяли с клиентов, не учитывается. Два примера налогового органа показывают границу. Торговец с выручкой AED 1 850 000 в 2024 году продаёт свой магазин за AED 1 200 000 в 2025 году, и выручка за этот год достигает AED 4 150 000. Льготы у него нет ни в этом году, ни в любом последующем. Компания с продажами AED 2 500 000 получает AED 1 000 000 дивидендов от компании в ОАЭ: выручка составляет AED 3 500 000, и льгота закрыта.
Что меняет выбор льготы в декларации
| Пункт | С выбором льготы | Без неё |
|---|---|---|
| Регистрация в налоговом органе | Обязательна | Обязательна |
| Налоговая декларация | Упрощённая | Полная |
| Определение налогооблагаемого дохода | Не нужно | Нужно |
| Корпоративный налог | Нет | 0% на налогооблагаемый доход до AED 375 000, 9% на доход выше |
| Убыток, полученный за год | Теряется | Переносится на будущее |
| Убытки прошлых лет | Сохраняются для года без выбора льготы | Покрывают до 75% налогооблагаемого дохода |
| Документация по трансфертному ценообразованию | Не требуется | Требуется там, где действуют правила |
| Рыночные цены в сделках со связанными сторонами | Обязательны | Обязательны |
Правила об освобождённом доходе, вычетах и предельной сумме процентов в год выбора льготы не действуют, как и льготы при передачах внутри группы и при реструктуризации. Чистые проценты этого года на будущее не переносятся. Проценты, не принятые к вычету в прошлые годы, остаются доступными, но десять налоговых периодов, отведённых на их использование, продолжают идти.
Документы сохраняются. Бизнес должен уметь показать выручку за каждый период: банковские выписки, учётные регистры продаж, счета, записи о заказах. Их хранят семь лет после периода, то есть для 2026 года до 31 декабря 2033 года. НДС льгота не затрагивает. Этот учёт мы ведём и подаём декларацию с выбором льготы; см. бухгалтерские услуги в Дубае и ОАЭ.
Мы делаем это за вас Регистрация корпоративного налога в ОАЭ от $350 в месяц с бухгалтерией
Пример: четыре года консалтинговой компании
Консалтинговая компания с календарным финансовым годом выходит за лимит на третий год. Её налогооблагаемый доход принимается равным прибыли.
| Год | Выручка, AED | Прибыль, AED | Корпоративный налог |
|---|---|---|---|
| 2026 | 2,400,000 | 900,000 | Нет: льгота выбрана, сэкономлено AED 47 250 |
| 2027 | 2,900,000 | 1,100,000 | Нет: льгота выбрана, сэкономлено AED 65 250 |
| 2028 | 3,400,000 | 1,300,000 | AED 83 250: выручка выше лимита |
| 2029 | 2,700,000 | 1,000,000 | AED 56 250: льгота не возвращается |
За два года, в которые льгота выбрана, компания экономит AED 112 500. С 2028 года она платит по ставке 9% с прибыли выше AED 375 000, а меньшая выручка 2029 года ничего не меняет, потому что 2028 год остаётся в её истории.
Когда льготу лучше не выбирать
В убыточный год выбор ничего не даёт и отнимает убыток. Пример налогового органа: компания в первый год имеет выручку AED 2 500 000 и расходы AED 3 500 000. С выбором льготы убыток AED 1 000 000 не декларируется, и использовать его позже нельзя. Без выбора компания подаёт полную декларацию и переносит убыток на будущее, где он может сэкономить до AED 90 000 налога по ставке 9%.
Стартапу, который ждёт сначала убытков, а потом прибыли, стоит сравнить оба варианта по годам. Выбор свободен в каждом году: компания может пропустить выбор в убыточный год и сделать его в следующем.
При прибыли меньше AED 375 000 налог нулевой в обоих вариантах. Выбор всё равно даёт упрощённую декларацию и снимает документацию по трансфертному ценообразованию.
У компании в группе есть ещё две причины подождать. В год выбора она не может передать убытки сестринской компании. Продажу активов между членами группы тоже нельзя отразить по балансовой стоимости, поэтому продавец платит налог с прироста стоимости.
Разделение бизнеса, чтобы остаться ниже AED 3 млн
Решение № 73 от 2023 года закрывает этот путь. Если налоговый орган находит, что бизнес был разделён искусственно, а части вместе зарабатывают больше AED 3 млн, он считает такую схему созданной ради налоговой выгоды. Тогда налог считают так, как если бы разделения не было, и к нему может добавиться штраф.
- По функциям: гостиница выделяет свой ресторан, который обслуживает только гостей гостиницы, во вторую компанию.
- По месту: три прачечные самообслуживания одного владельца в трёх районах Дубая, с выручкой AED 2 500 000, AED 2 000 000 и AED 2 100 000.
- По времени: владелец закрывает компанию при продажах AED 2 800 000 и открывает следующую для тех же клиентов.
Налоговый орган задаёт два вопроса: есть ли у разделения обоснованная коммерческая цель и ведут ли части по существу один и тот же бизнес. Он смотрит на общие помещения, персонал, руководителей, клиентов и деньги. Отдельные компании с реальной причиной проходят: в его собственном примере это франшиза.
Как выбрать льготу для малого бизнеса
- Зарегистрируйтесь для корпоративного налога в EmaraTax и получите налоговый регистрационный номер.
- Закройте учёт за год. При выручке AED 3 млн или меньше допускается кассовый метод.
- Сверьте выручку года и каждого прошлого налогового периода с AED 3 млн.
- В декларации по корпоративному налогу за год выберите льготу и заполните упрощённую декларацию.
- Подайте декларацию в течение девяти месяцев после конца года: до 30 сентября 2027 года за 2026 год.
- Повторяйте выбор в декларации каждого года и храните документы семь лет.
Декларацию, поданную без выбора льготы, нельзя открыть заново, чтобы потребовать льготу за этот год.
Мы регистрируем компанию плательщиком корпоративного налога в ОАЭ, каждый год проверяем тест и подаём декларацию с выбором льготы. Как налог определяют, когда льгота заканчивается, описано в гайде о корпоративном налоге в ОАЭ.
