Коротко
- Дохід AED 3 млн або менше в податковому періоді та в кожному попередньому.
- Продовжено 29 липня 2026 року на податкові періоди, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2029 року.
- За прибутку AED 1 000 000 вибір пільги економить AED 56 250 корпоративного податку.
- Збиток року, в якому зроблено вибір, не переносять на наступні роки: зі збитком AED 1 000 000 це може коштувати AED 90 000.
У цьому гайді
Що таке пільга для малого бізнесу?
Це вибір за статтею 21 Закону про корпоративний податок. Особа-резидент, дохід якої становить AED 3 млн або менше, вважається такою, що не має оподатковуваного доходу за цей податковий період. Податку до сплати немає, оподатковуваний дохід розраховувати не треба, а декларація спрощена. Вирішує дохід, а не прибуток: що вища маржа, то більше економить пільга.
| Прибуток за доходу AED 2 800 000 | Податок за стандартними ставками | Податок із пільгою |
|---|---|---|
| AED 800 000 | AED 38 250 | Немає |
| AED 1 000 000 | AED 56 250 | Немає |
| AED 1 500 000 | AED 101 250 | Немає |
Цифри самої Федеральної податкової служби ОАЕ: 0% на перші AED 375 000 прибутку і 9% на решту. Пільгу обирають у річній декларації, тому компанія спершу реєструється для корпоративного податку: див. реєстрація для корпоративного податку в ОАЕ.
Чи є продовження? Що змінило Рішення № 131 від 2026 року
Так. Міністерське рішення № 73 від 2023 року поширило пільгу на податкові періоди, що починаються 1 червня 2023 року або пізніше й закінчуються не пізніше 31 грудня 2026 року. Міністерське рішення № 131 від 2026 року замінило цю кінцеву дату на 31 грудня 2029 року. Його видано 29 липня 2026 року, а Міністерство фінансів оголосило про нього 7 серпня. Більше нічого не змінилося: ліміт AED 3 млн, коло тих, хто може обрати пільгу, і спосіб вибору лишилися колишніми.
| Фінансовий рік закінчується | Термін подання декларації | Пільга |
|---|---|---|
| 31 грудня 2026 | 30 вересня 2027 | Так, як і раніше |
| 31 грудня 2027 | 30 вересня 2028 | Так, додано рішенням |
| 31 грудня 2028 | 30 вересня 2029 | Так, додано рішенням |
| 31 грудня 2029 | 30 вересня 2030 | Так, останній календарний рік |
| 31 березня 2030 | 31 грудня 2030 | Ні |
Компанія, яка планувала ставку 9% з 2027 року, має ще три календарні роки. За чинним рішенням першим календарним роком поза пільгою буде 2030 рік.
Хто може обрати, а хто ні
| Хто | Може обрати |
|---|---|
| Материкова компанія | Так |
| Компанія вільної зони, яка не є кваліфікованою особою вільної зони | Так |
| Кваліфікована особа вільної зони | Ні, якщо спершу не обере стандартні ставки |
| Фізична особа, що веде бізнес, з оборотом понад AED 1 млн | Так |
| Іноземна компанія, яку керують і контролюють в ОАЕ | Так |
| Іноземна компанія з офісом в ОАЕ | Ні; податкова угода з пунктом про недискримінацію може відкрити пільгу для офісу |
| Член багатонаціональної групи з доходом понад AED 3,15 млрд | Ні |
| Податкова група | Так, AED 3 млн враховують для групи загалом |
Компанія вільної зони обирає між двома шляхами. Як кваліфікована особа вільної зони (QFZP) вона платить 0% на кваліфікований дохід, проходить аудит і тримає решту доходу в межах 5%. З пільгою вона не платить податку ні з якого доходу, а аудиту за податковими правилами й перевірки того, хто клієнт, не потрібно. Перший шлях описано в гайді про правила для кваліфікованої особи вільної зони.
Тест AED 3 млн: що вважається доходом
Доходом вважається валовий дохід податкового періоду до вирахування будь-яких витрат, визначений за стандартами обліку. Бізнес із доходом AED 3 млн або менше може вести облік касовим методом. Тест охоплює більше, ніж продажі:
- продажі товарів і послуг в ОАЕ та за кордоном
- надходження від продажу активу: автомобіля, крамниці, частини бізнесу
- дивіденди й інший дохід, який у звичайній декларації звільнено від податку
- товари або послуги, отримані за бартером, за ринковою вартістю
ПДВ, який стягують із клієнтів, не враховують. Два приклади від податкової служби показують межу. Торговець з доходом AED 1 850 000 у 2024 році продає свою крамницю за AED 1 200 000 у 2025 році, і дохід за цей рік сягає AED 4 150 000. Пільги в нього немає ні того року, ні в жодному з наступних. Компанія з продажами AED 2 500 000 отримує AED 1 000 000 дивідендів від компанії ОАЕ: дохід становить AED 3 500 000, і пільга закрита.
Що змінює вибір у декларації
| Пункт | З вибором | Без нього |
|---|---|---|
| Реєстрація в податковій службі | Обов’язкова | Обов’язкова |
| Податкова декларація | Спрощена | Повна |
| Розрахунок оподатковуваного доходу | Не потрібен | Потрібен |
| Корпоративний податок | Немає | 0% з оподатковуваного доходу до AED 375 000, 9% понад цю суму |
| Збиток, понесений за рік | Втрачається | Переноситься на наступні роки |
| Збитки попередніх років | Зберігаються для наступного року без вибору | Вираховують з оподатковуваного доходу в межах 75% |
| Документація з трансфертного ціноутворення | Не потрібна | Потрібна там, де діють правила |
| Ринкові ціни у відносинах із пов’язаними сторонами | Обов’язкові | Обов’язкові |
Правила про звільнений дохід, вирахування та ліміт відсотків у рік вибору не діють, так само як пільги для передач у межах групи та для реструктуризації. Чисті відсотки цього року на майбутнє не переносять. Відсотки, які раніше не дозволили вирахувати, лишаються доступними, але десять податкових періодів, відведених на їх використання, продовжують спливати.
Документи лишаються. Бізнес має вміти підтвердити свій дохід за кожен період: банківські виписки, облікові регістри продажів, рахунки-фактури, записи про замовлення. Їх зберігають сім років після періоду, тобто до 31 грудня 2033 року для 2026 року. Пільга не зачіпає ПДВ. Ми ведемо цю бухгалтерію й подаємо декларацію з вибором пільги: див. бухгалтерські послуги в Дубаї та ОАЕ.
Ми робимо це за вас Реєстрація для корпоративного податку в ОАЕ від $350 на місяць з бухгалтерією
Приклад: чотири роки консалтингової компанії
Консалтингова компанія з календарним фінансовим роком перевищує ліміт на третій рік. Вважаємо, що її оподатковуваний дохід дорівнює прибутку.
| Рік | Дохід, AED | Прибуток, AED | Корпоративний податок |
|---|---|---|---|
| 2026 | 2,400,000 | 900,000 | Немає: вибір зроблено, заощаджено AED 47 250 |
| 2027 | 2,900,000 | 1,100,000 | Немає: вибір зроблено, заощаджено AED 65 250 |
| 2028 | 3,400,000 | 1,300,000 | AED 83 250: дохід понад ліміт |
| 2029 | 2,700,000 | 1,000,000 | AED 56 250: пільга не повертається |
За два роки, коли діяв вибір, компанія заощаджує AED 112 500. З 2028 року вона платить 9% із прибутку понад AED 375 000, а менший дохід 2029 року нічого не змінює, бо 2028 рік лишається в її історії.
Коли не варто обирати
У рік зі збитком вибір нічого не дає й забирає збиток. Приклад податкової служби: компанія в перший рік має дохід AED 2 500 000 і витрати AED 3 500 000. З вибором збиток AED 1 000 000 не декларують, і використати його пізніше не можна. Без вибору компанія подає повну декларацію й переносить збиток на наступні роки, і там він може заощадити до AED 90 000 податку за ставкою 9%.
Стартапу, який очікує спершу збитків, а потім прибутку, варто порівнювати два шляхи рік за роком. Вибір вільний щороку: компанія може не обирати пільгу в рік зі збитком і обрати її в наступному.
За прибутку менше AED 375 000 податок нульовий на будь-якому шляху. Вибір усе одно дає спрощену декларацію й знімає документацію з трансфертного ціноутворення.
У компанії, що входить до групи, є ще дві причини зачекати. У рік вибору вона не може передати збитки сестринській компанії. Продаж активів між членами групи теж не можна відобразити за балансовою вартістю, тому продавець платить податок із приросту вартості.
Поділ бізнесу, щоб не перевищити AED 3 млн
Рішення № 73 від 2023 року закриває цей шлях. Якщо податкова служба встановлює, що бізнес поділено штучно і частини разом заробляють понад AED 3 млн, вона вважає таку схему створеною для отримання податкової вигоди. Тоді податок нараховують так, ніби поділу не було, і може додатися штраф.
- За функцією: готель переносить свій ресторан, який обслуговує лише гостей готелю, до другої компанії.
- За місцем: три пральні самообслуговування одного власника в трьох районах Дубая з доходом AED 2 500 000, AED 2 000 000 і AED 2 100 000.
- За часом: власник закриває компанію на продажах AED 2 800 000 і відкриває наступну для тих самих клієнтів.
Служба ставить два запитання: чи має поділ обґрунтовану комерційну мету і чи частини ведуть по суті один і той самий бізнес. Вона дивиться на спільні приміщення, працівників, керівників, клієнтів і гроші. Окремі компанії з реальною причиною проходять перевірку: прикладом, який наводить сама служба, є франшиза.
Як обрати пільгу для малого бізнесу
- Зареєструйтеся для корпоративного податку в EmaraTax і отримайте податковий реєстраційний номер.
- Закрийте бухгалтерію за рік. За доходу AED 3 млн або менше дозволено касовий метод.
- Порівняйте дохід за рік і за кожен попередній податковий період з AED 3 млн.
- У декларації з корпоративного податку за рік оберіть пільгу й заповніть спрощену декларацію.
- Подайте декларацію протягом дев’яти місяців після закінчення року: до 30 вересня 2027 року за 2026 рік.
- Повторюйте вибір у декларації кожного року й зберігайте документи сім років.
Декларацію, подану без вибору, не можна повторно відкрити, щоб заявити пільгу за цей рік.
Ми реєструємо компанію платником корпоративного податку в ОАЕ, щороку перевіряємо тест і подаємо декларацію з вибором пільги. Як розраховують податок після закінчення пільги, описано в гайді про корпоративний податок в ОАЕ.
