Коротко
- 0% на кваліфікований дохід і 9% на інший оподатковуваний дохід, без діапазону AED 375 000.
- Решта доходу може сягати 5% від загального доходу або AED 5 млн, залежно від того, що менше.
- Одна невиконана умова позбавляє статусу на цей податковий період і на наступні чотири.
- Податкові правила вимагають аудит за будь-якого доходу. Інші компанії потребують його за доходу понад AED 50 млн.
У цьому гайді
Що таке кваліфікована особа вільної зони
Особою вільної зони є компанія або філія, зареєстрована у вільній зоні ОАЕ. Вона є кваліфікованою особою вільної зони, поки виконує всі умови закону про корпоративний податок, і тоді платить 0% на кваліфікований дохід і 9% на решту. Подавати заявку не треба. Федеральна податкова служба (FTA) вважає компанію вільної зони кваліфікованою, доки не порушено якусь умову або компанія сама не відмовилася від статусу. Ставку компанія заявляє в річній декларації.
| Правило | Кваліфікована особа вільної зони | Будь-яка інша компанія |
|---|---|---|
| Ставка на кваліфікований дохід | 0% | Такої категорії немає |
| Ставка на інший оподатковуваний дохід | 9% з першого дирхама | 0% на перші AED 375 000, 9% на решту |
| Пільга для малого бізнесу | Ні | Так, за доходу до AED 3 млн |
| Податкова група і передача збитків | Ні | Так |
| Аудит за податковими правилами | Щороку | За доходу понад AED 50 млн |
Те, що є в правій колонці й чого немає в середній, — це ціна ставки 0%. Реєстрація в FTA однакова для кожної компанії: див. реєстрація для корпоративного податку в ОАЕ.
Шість умов ставки 0%
- Економічна присутність. Компанія виконує у вільній зоні основну діяльність, яка приносить дохід, з достатніми активами, кваліфікованими працівниками на повний робочий день і операційними витратами.
- Кваліфікований дохід. Компанія отримує дохід тих видів, які названо в Рішенні Кабінету міністрів № 100 від 2023 року.
- Ліміт 5%. Некваліфікований дохід не перевищує 5% загального доходу або AED 5 млн, залежно від того, що менше.
- Ринкові ціни. Компанія встановлює ціни в угодах із пов’язаними сторонами так, ніби сторони незалежні, і підтверджує їх документацією з трансфертного ціноутворення.
- Аудит. Фінансова звітність аудитована за будь-якого доходу.
- Без вибору. Компанія не обрала стандартні ставки.
Усі шість умов діють у кожному податковому періоді. Умова, порушена будь-коли в періоді, позбавляє статусу з першого дня цього періоду та на наступні чотири.
Що таке кваліфікований дохід в ОАЕ?
Закон розподіляє дохід за тим, хто клієнт і що продають. Клієнт або є особою вільної зони, або ні, а іноземна компанія належить до другої групи разом із материковими: продаж за кордон не робить дохід кваліфікованим.
| Хто платить | За що | Результат |
|---|---|---|
| Компанія вільної зони, яка сама використовує товар або послугу | Усе, крім виключеної діяльності | Кваліфікований, 0% |
| Компанія вільної зони, яка зобов’язана постачати те саме третій особі | Будь-що | Некваліфікований |
| Материкова або іноземна компанія | Кваліфікований вид діяльності з переліку | Кваліфікований, 0% |
| Материкова або іноземна компанія | Будь-яка інша діяльність | Некваліфікований |
| Фізична особа | Майже будь-що | Некваліфікований |
| Компанія вільної зони | Оренда комерційної нерухомості у вільній зоні | Кваліфікований, 0% |
| Будь-який клієнт | Продажі через материкову філію компанії | Оподатковується за ставкою 9%, поза тестом 5% |
| Будь-який клієнт | Роялті від патентів або від програмного забезпечення, захищеного авторським правом | Кваліфікований у частці, яку встановлює формула |
Некваліфікований дохід сам по собі не оподатковується. Поки він не виходить за ліміт 5%, його вважають кваліфікованим доходом, і до нього застосовують 0%. Якщо ліміт перевищено, компанія втрачає статус, а весь її дохід переходить на стандартні ставки.
У продажі іншій компанії вільної зони покупець має бути фактичним отримувачем. Це означає, що він має право використовувати товар або послугу й не зобов’язаний постачати їх комусь іншому. FTA дає продавцеві змогу покладатися на письмову заяву покупця, наприклад пункт договору, про те, що він фактичний отримувач і купує для свого бізнесу у вільній зоні. Внесіть такий пункт у кожен договір з клієнтом із вільної зони.
Кваліфіковані та виключені види діяльності
Дохід від клієнтів поза вільними зонами є кваліфікованим для 13 видів діяльності та допоміжної до них роботи. Їх перелічено в Міністерському рішенні № 229 від 2025 року. Рішення видано 28 серпня 2025 року, застосовується з 1 червня 2023 року й замінило рішення № 265 від 2023 року.
| Кваліфікований вид діяльності | Що вимагає рішення |
|---|---|
| Виробництво й переробка товарів або матеріалів | Виготовлення, складання, вдосконалення або перетворення на інший продукт |
| Торгівля кваліфікованими сировинними товарами | Метали, мінерали, промислові хімічні речовини, енергоресурси, сільськогосподарські та екологічні сировинні товари з котированою ціною |
| Володіння акціями та іншими цінними паперами | Утримуються щонайменше 12 місяців |
| Дистрибуція товарів у визначеній зоні або з неї | Товари імпортують через зону й продають клієнтам, які перепродують або переробляють їх |
| Логістичні послуги | Зберігання й перевезення чужих товарів без набуття права власності |
| Послуги головного офісу, казначейства та фінансування | Для пов’язаних сторін; казначейські послуги також за власний рахунок компанії |
| Управління фондами, статками та інвестиціями | Під наглядом фінансового регулятора ОАЕ |
| Перестрахування, судна, фінансування й лізинг літаків | Як рішення визначає кожен із цих видів |
Виключена діяльність дає некваліфікований дохід, хто б не був клієнтом: продажі фізичним особам, банківська діяльність, страхування, фінансування й лізинг, а також нерухомість, крім комерційної нерухомості у вільній зоні, що є предметом угоди з компанією вільної зони.
Консалтинг, маркетинг, розробка програмного забезпечення, дизайн і торгівля товарами поза визначеною зоною в переліку відсутні. Компанія з такою діяльністю має кваліфікований дохід від клієнтів у вільних зонах і некваліфікований від усіх інших.
Тест допуску: 5% доходу або AED 5 млн і розбір на прикладі
Підсумуйте дохід податкового періоду і ту його частину, що є некваліфікованою. Тест пройдено, коли ця частина не перевищує 5% загального доходу і не перевищує AED 5 млн. Друга межа починає діяти від AED 100 млн доходу. Дохід материкової або іноземної філії не входить у жоден із двох показників.
ІТ-компанія у вільній зоні має в 2026 році дохід AED 4 000 000: AED 3 700 000 від клієнтів із вільних зон і AED 300 000 від клієнтів на материку та за кордоном. Розробка програмного забезпечення не входить до переліку, тому сума AED 300 000 є некваліфікованим доходом. Це 7,5% від загального доходу: тест не пройдено, і компанія платить податок за стандартними ставками з 2026 по 2030 рік.
Якщо клієнти поза вільними зонами дають AED 190 000 із того самого загального доходу, частка становить 4,75%. Компанія зберігає статус і платить 0% з усього свого доходу.
Власний приклад FTA показує, наскільки суворий цей тест. Нова компанія без продажів продає офісне крісло працівникові за AED 100. Продаж фізичній особі належить до виключеної діяльності, ці AED 100 становлять увесь дохід року, і компанія опиняється поза режимом на п’ять податкових періодів.
Ми робимо це за вас Реєстрація для корпоративного податку в ОАЕ від $350 на місяць з бухгалтерією
Чи є моя вільна зона кваліфікованою?
Закон не називає кваліфікованих зон. Статус належить компанії: будь-яка компанія, зареєстрована на території, яку рішення Кабінету міністрів визначає як вільну зону, є особою вільної зони й може кваліфікуватися. FTA радить кожному платникові податку підтвердити в адміністрації своєї зони, що зона вважається вільною або визначеною зоною для корпоративного податку. Ці зони заявляють про це на власних сайтах:
| Вільна зона | Що заявляє зона |
|---|---|
| Meydan Free Zone, Дубай | Це кваліфікована вільна зона |
| DMCC, Дубай | 0% корпоративного податку на кваліфікований дохід, як його визначає рішення Кабінету міністрів |
| DIFC, Дубай | Вільна зона для цілей корпоративного податку |
| RAKEZ, Рас-ель-Хайма | 0% на кваліфікований дохід і визначена зона всередині неї |
| Shams, Шарджа | 0% на кваліфікований дохід для кваліфікованої особи вільної зони |
| Hamriyah Free Zone, Шарджа | Визначена та кваліфікована вільна зона |
Визначена зона — це вільна зона, яка водночас входить до переліку визначених зон для ПДВ, встановленого Рішенням Кабінету міністрів № 59 від 2017 року. Для корпоративного податку вона має значення для одного виду діяльності: дистрибуція товарів є кваліфікованою у визначеній зоні або з неї, якщо товари імпортовано через неї. Зони та їхні збори наведено на сторінці про реєстрацію компанії у вільній зоні в Дубаї та ОАЕ, а вибір між ними описано в гайді про те, яку вільну зону обрати в ОАЕ.
Економічна присутність, аудит і трансфертне ціноутворення
Економічна присутність означає, що робота, яка приносить дохід, виконується в зоні. Рішення Кабінету міністрів № 100 від 2023 року вимагає для кожного виду діяльності достатніх активів, достатньої кількості кваліфікованих працівників на повний робочий день і достатніх операційних витрат. Цифр воно не встановлює: що достатньо, залежить від розміру бізнесу. Роботу можна передати надавачеві послуг у вільній зоні, якщо компанія наглядає за її виконанням.
Для аудиту порогу немає: кваліфікована особа вільної зони потребує аудитованої фінансової звітності незалежно від доходу.
Ціни в операціях із пов’язаними компаніями та з власниками відповідають правилу ринкових цін, а компанія зберігає документи, які це підтверджують. Її власна материкова філія вважається окремою пов’язаною стороною: прибуток філії розраховують так, ніби це незалежна компанія, і оподатковують за ставкою 9%.
Втрата статусу або відмова від нього
Компанія, яка не виконує якусь умову в 2026 році, платить податок за стандартними ставками з 1 січня 2026 року до кінця 2030 року. Якщо в проміжні роки виконано всі умови, це нічого не змінює. Для 2031 року компанія перевіряє себе знову.
Для малої компанії стандартні ставки можуть коштувати менше, ніж режим. Поза ним у компанії є діапазон зі ставкою 0% для оподатковуваного доходу до AED 375 000. Якщо дохід становить AED 3 млн або менше, вона також може обрати пільгу для малого бізнесу й не платити податок за податкові періоди, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2029 року.
Компанія може відмовитися від статусу. Вибір стандартних ставок вона робить протягом податкового періоду або в декларації, до терміну подання декларації, і вибір діє для цього періоду та наступних чотирьох.
Консалтингова компанія у вільній зоні з доходом AED 2 400 000, третина якого надходить від материкових клієнтів, у будь-якому разі поза режимом. Вона обирає пільгу для малого бізнесу й не платить податок. Без пільги вона платила б 9% з оподатковуваного доходу понад AED 375 000. Пільгу пояснено в гайді про пільгу для малого бізнесу й тест AED 3 млн.
Як заявити ставку 0%: рік крок за кроком
- З першого рахунку-фактури позначайте кожен продаж: клієнт вільної зони, діяльність з переліку чи інше. Заяву покупця зберігайте разом із договором.
- Щокварталу порівнюйте некваліфікований дохід з 5% загального доходу.
- До кінця року оберіть між режимом, стандартними ставками й пільгою для малого бізнесу за підсумками року.
- Після закінчення року проведіть аудит фінансової звітності.
- Протягом дев’яти місяців після закінчення року подайте декларацію як кваліфікована особа вільної зони й сплатіть податок з іншого доходу. Термін за 2026 рік: 30 вересня 2027 року.
- Протягом семи років зберігайте договори, підрахунки тесту 5% і документацію з трансфертного ціноутворення.
Ми реєструємо компанію платником корпоративного податку в FTA, перевіряємо кожну умову до подання декларації, готуємо документи, на які спирається заява про ставку, і подаємо декларацію. Ставки й терміни для всіх компаній описано в гайді про корпоративний податок в ОАЕ.
