Коротко
- Ставка 0% на квалифицированный доход и 9% на остальной налогооблагаемый доход, без диапазона AED 375 000.
- Прочая выручка может достигать 5% общей выручки или AED 5 млн, в зависимости от того, что меньше.
- Одно невыполненное условие лишает статуса за этот налоговый период и за следующие четыре.
- Налоговые правила требуют аудит при любой выручке. Другим компаниям он нужен при выручке свыше AED 50 млн.
В этом гайде
Что такое Qualifying Free Zone Person
Лицо свободной зоны: компания или филиал, зарегистрированные в свободной зоне ОАЭ. Оно считается Qualifying Free Zone Person, пока выполняет все условия закона о корпоративном налоге, и тогда платит по ставке 0% с квалифицированного дохода и по ставке 9% с остального. Заявление подавать не нужно. Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) считает компанию свободной зоны квалифицированной, пока какое-либо условие не нарушено или компания не отказалась от статуса. Ставку компания заявляет в годовой декларации.
| Правило | Qualifying Free Zone Person | Любая другая компания |
|---|---|---|
| Ставка на квалифицированный доход | 0% | Такой категории нет |
| Ставка на остальной налогооблагаемый доход | 9% с первого дирхама | 0% на первые AED 375 000, 9% сверх них |
| Льгота для малого бизнеса | Нет | Да, при выручке до AED 3 млн |
| Налоговая группа и передача убытков | Нет | Да |
| Аудит по налоговым правилам | Каждый год | При выручке свыше AED 50 млн |
Цена ставки 0%: то, что есть в правом столбце и чего нет в среднем. Регистрация в FTA одинакова для всех компаний; см. регистрация корпоративного налога в ОАЭ.
Шесть условий ставки 0%
- Экономическое присутствие. Компания выполняет в свободной зоне основные виды деятельности, которые приносят доход, и имеет там достаточные активы, достаточное число квалифицированных сотрудников с полной занятостью и достаточные операционные расходы.
- Квалифицированный доход. Компания получает доход тех видов, которые назвало Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года.
- Лимит 5%. Неквалифицированная выручка не превышает 5% общей выручки или AED 5 млн, в зависимости от того, что меньше.
- Рыночные цены. Цены в сделках со связанными сторонами такие же, как между независимыми сторонами, и подтверждены документацией по трансфертному ценообразованию.
- Аудит. Финансовая отчётность проходит аудит при любой выручке.
- Нет отказа от статуса. Компания не выбрала стандартные ставки.
Все шесть условий действуют в каждом налоговом периоде. Условие, нарушенное в любой момент периода, лишает статуса с первого дня этого периода и на следующие четыре.
Что такое квалифицированный доход в ОАЭ?
Закон делит доход по двум признакам: кто клиент и что продают. Клиент либо лицо свободной зоны, либо нет, а иностранная компания считается наравне с компаниями на материке: продажа за рубеж не делает доход квалифицированным.
| Кто платит | За что | Результат |
|---|---|---|
| Компания свободной зоны, которая сама использует товар или услугу | Что угодно, кроме исключённого вида деятельности | Квалифицированный, 0% |
| Компания свободной зоны, обязанная передать то же самое третьему лицу | Что угодно | Неквалифицированный |
| Компания на материке или иностранная компания | Квалифицированный вид деятельности из перечня | Квалифицированный, 0% |
| Компания на материке или иностранная компания | Любой другой вид деятельности | Неквалифицированный |
| Физическое лицо | Почти что угодно | Неквалифицированный |
| Компания свободной зоны | Аренда коммерческой недвижимости в свободной зоне | Квалифицированный, 0% |
| Любой клиент | Продажи через филиал компании на материке | Облагается по ставке 9%, вне теста 5% |
| Любой клиент | Роялти за патенты или за программное обеспечение, защищённое авторским правом | Квалифицированный в доле, которую задаёт формула |
Неквалифицированная выручка сама по себе налогом не облагается. Пока она в пределах лимита 5%, её считают квалифицированным доходом, и по ней действует ставка 0%. При превышении лимита компания теряет статус, и весь её доход переходит на стандартные ставки.
При продаже другой компании свободной зоны покупатель должен быть фактическим получателем. Это значит, что у него есть право пользоваться товаром или услугой и нет обязательства передавать их кому-то другому. FTA позволяет продавцу полагаться на письменное заявление покупателя, например на пункт договора, что он фактический получатель и покупает для своего бизнеса в свободной зоне. Включайте такой пункт в каждый договор с клиентом из свободной зоны.
Квалифицированные и исключённые виды деятельности
Доход от клиентов вне свободных зон квалифицируется по 13 видам деятельности и по вспомогательной к ним работе. Их перечисляет Министерское решение № 229 от 2025 года, изданное 28 августа 2025 года и применяемое с 1 июня 2023 года: оно заменило Решение № 265 от 2023 года.
| Квалифицированный вид деятельности | Что требует решение |
|---|---|
| Производство и переработка товаров или материалов | Производство, сборка, улучшение или превращение в другой продукт |
| Торговля квалифицированными сырьевыми товарами | Металлы, минералы, промышленные химикаты, энергия, сельскохозяйственные и экологические сырьевые товары с котируемой ценой |
| Владение акциями и другими ценными бумагами | Удерживаются не менее 12 месяцев |
| Дистрибуция товаров в обозначенной зоне или из неё | Товары, ввезённые через зону и проданные клиентам, которые перепродают или перерабатывают их |
| Логистические услуги | Хранение и перевозка чужих товаров без права собственности на них |
| Услуги штаб-квартиры, казначейские и финансовые услуги | Для связанных сторон; казначейские услуги также за собственный счёт компании |
| Управление фондами, капиталом и инвестициями | Под надзором финансового регулятора ОАЭ |
| Перестрахование, суда, финансирование и лизинг самолётов | Как решение определяет каждый из этих видов |
Исключённые виды деятельности дают неквалифицированную выручку, кто бы ни был клиент: продажи физическим лицам, банковская деятельность, страхование, финансирование и лизинг, а также недвижимость, кроме коммерческой недвижимости в свободной зоне, когда сделка заключена с компанией свободной зоны.
Консалтинг, маркетинг, разработка программного обеспечения, дизайн и торговля товарами вне обозначенной зоны в перечне не значатся. Компания в этих сферах получает квалифицированный доход от клиентов из свободных зон и неквалифицированную выручку от всех остальных.
Тест допуска: 5% выручки или AED 5 млн, разбор на примере
Посчитайте выручку налогового периода и её неквалифицированную часть. Тест пройден, если эта часть не больше 5% общей суммы и не больше AED 5 млн. Второй лимит начинает играть роль при выручке AED 100 млн. Выручка филиала на материке или за рубежом не входит ни в одну из двух сумм.
ИТ-компания в свободной зоне получает в 2026 году выручку AED 4 000 000: AED 3 700 000 от клиентов из свободных зон и AED 300 000 от клиентов на материке и за рубежом. Разработка программного обеспечения не входит в перечень, поэтому выручка AED 300 000 неквалифицированная. Это 7,5% общей суммы: тест не пройден, и компания платит налог по стандартным ставкам с 2026 по 2030 год.
Если в той же общей сумме на клиентов извне приходится AED 190 000, доля составляет 4,75%. Компания сохраняет статус и платит по ставке 0% со всего дохода.
Собственный пример FTA показывает, насколько строг тест. Новая компания, у которой ещё нет продаж, продаёт сотруднику офисное кресло за AED 100. Продажа физическому лицу относится к исключённым видам деятельности, AED 100 составляют всю выручку года, и компания на пять налоговых периодов оказывается вне режима.
Мы делаем это за вас Регистрация корпоративного налога в ОАЭ от $350 в месяц с бухгалтерией
Моя свободная зона квалифицированная?
Закон не называет квалифицированных зон. Статус принадлежит компании: любая компания, зарегистрированная в районе, который решение Кабинета министров определяет как свободную зону, считается лицом свободной зоны и может получить квалифицированный статус. FTA указывает каждому налогоплательщику подтвердить у администрации своей зоны, что для корпоративного налога она считается свободной или обозначенной зоной. Эти зоны сообщают об этом на своих сайтах:
| Свободная зона | Что заявляет зона |
|---|---|
| Meydan Free Zone, Дубай | Это квалифицированная свободная зона |
| DMCC, Дубай | Корпоративный налог 0% на квалифицированный доход, как его определяет решение Кабинета министров |
| DIFC, Дубай | Свободная зона для целей корпоративного налога |
| RAKEZ, Рас-эль-Хайма | Ставка 0% на квалифицированный доход; внутри зоны есть обозначенная зона |
| Shams, Шарджа | Ставка 0% на квалифицированный доход для Qualifying Free Zone Person |
| Hamriyah Free Zone, Шарджа | Обозначенная и квалифицированная свободная зона |
Обозначенная зона — свободная зона, которая входит и в список обозначенных зон для НДС, установленный Решением Кабинета министров № 59 от 2017 года. Для корпоративного налога она важна для одного вида деятельности: дистрибуция товаров квалифицируется в обозначенной зоне или из неё, если товары ввезены через неё. Зоны и их сборы описаны на странице о регистрации компании в свободной зоне в Дубае и ОАЭ, а выбор между ними разобран в гайде о том, какую свободную зону выбрать в ОАЭ.
Экономическое присутствие, аудит и трансфертное ценообразование
Экономическое присутствие значит, что работа, которая приносит доход, выполняется в зоне. Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года требует для каждого вида деятельности достаточных активов, достаточного числа квалифицированных сотрудников с полной занятостью и достаточных операционных расходов. Цифр оно не задаёт: что достаточно, зависит от размера бизнеса. Работу можно передать на аутсорсинг исполнителю в свободной зоне, пока компания его контролирует.
У аудита нет порога: Qualifying Free Zone Person нужна аудированная финансовая отчётность при любой выручке.
Цены в сделках со связанными компаниями и с владельцами должны быть такими, как между независимыми сторонами, и компания хранит документы, которые это подтверждают. Собственный филиал компании на материке считается отдельной связанной стороной: прибыль филиала определяют так, как если бы он был независимой компанией, и облагают по ставке 9%.
Потеря статуса или отказ от него
Компания, которая нарушает условие в 2026 году, платит налог по стандартным ставкам с 1 января 2026 года до конца 2030 года. Если в промежуточные годы она выполняет все условия, это ничего не меняет. Для 2031 года она проверяет себя заново.
Для небольшой компании стандартные ставки могут обойтись дешевле режима. Вне режима у неё есть диапазон со ставкой 0% для налогооблагаемого дохода до AED 375 000. При выручке AED 3 млн или меньше она может также выбрать льготу для малого бизнеса и не платить налог за налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года.
Компания может отказаться от статуса. Выбор стандартных ставок делают в течение налогового периода или в декларации, до последнего дня её подачи, и он действует на этот период и на следующие четыре.
Консалтинговая компания в свободной зоне с выручкой AED 2 400 000, треть которой приходится на клиентов на материке, в любом случае вне режима. Она выбирает льготу для малого бизнеса и не платит налог. Без льготы она платила бы по ставке 9% с налогооблагаемого дохода выше AED 375 000. Льгота разобрана в гайде о льготе для малого бизнеса и пороге AED 3 млн.
Как заявить ставку 0%: год по шагам
- С первого счёта помечайте каждую продажу как продажу клиенту из свободной зоны, по виду деятельности из перечня или прочую и храните заявление покупателя вместе с договором.
- Каждый квартал сравнивайте неквалифицированную выручку с 5% общей выручки.
- До конца года выберите между режимом, стандартными ставками и льготой для малого бизнеса по цифрам года.
- После конца года проведите аудит финансовой отчётности.
- В течение девяти месяцев после конца года подайте декларацию как Qualifying Free Zone Person и заплатите налог с прочего дохода. Для 2026 года это 30 сентября 2027 года.
- В течение семи лет храните договоры, подсчёты по тесту 5% и документацию по трансфертному ценообразованию.
Мы регистрируем компанию в FTA плательщиком корпоративного налога, проверяем каждое условие до подачи декларации, готовим пакет документов, на котором держится заявленная ставка, и подаём декларацию. Ставки и даты для всех компаний описаны в гайде о корпоративном налоге в ОАЭ.
