Багато засновників вважають, що «фрізона» — це єдиний податковий статус: зареєструвався в ній, і нульове оподаткування настає автоматично. 2 жовтня 2026 року Федеральна податкова служба (FTA) опублікувала податкове публічне роз’яснення TAXP010 «Фрізони та призначені зони для податкових цілей», щоб виправити саме це хибне уявлення. Його суть проста: одна й та сама фізична локація в ОАЕ може мати один статус для корпоративного податку, інший — для ПДВ і ще інший — для акцизного податку, і кожен із них потрібно перевіряти окремо.
У цьому огляді пояснюємо, що говорить TAXP010, чого воно не говорить і що компанії у фрізоні варто перевірити вже зараз.
Що таке TAXP010 (і чим воно не є)
TAXP010 — це публічне роз’яснення, а не новий закон. FTA зазначає, що воно «не змінює і не має на меті змінити» жодного законодавчого акта; воно пояснює, як чинні норми застосовувалися з моменту набрання чинності відповідними законами. Роз’яснення спирається на закон про акцизний податок (Декрет-закон 7/2017), закон про ПДВ (Декрет-закон 8/2017), закон про корпоративний податок (Декрет-закон 47/2022), Рішення Кабінету міністрів 100/2023 та рішення міністра 84/2025 і 229/2025.
Роз’яснення виділяє чотири окремі категорії, які легко сплутати:
- Фрізона для корпоративного податку: географічна територія, визначена рішенням Кабінету міністрів для цілей корпоративного податку.
- Призначена зона для корпоративного податку: зона, яка одночасно є фрізоною за законом про корпоративний податок і входить до переліку призначених зон для ПДВ.
- Призначена зона для ПДВ: огороджена територія, внесена до переліку рішенням Кабінету міністрів, яка відповідає умовам статті 51(1) Виконавчого положення про ПДВ.
- Призначена зона для акцизного податку: огороджена зона або затверджена територія під наглядом зареєстрованого у FTA оператора складу (Warehouse Keeper).
Корпоративний податок: статус фрізони — лише відправна точка
Відповідно до закону ОАЕ про корпоративний податок, кваліфікована особа фрізони (QFZP) сплачує 0% з кваліфікованого доходу та 9% з некваліфікованого доходу. Реєстрація у фрізоні сама по собі не робить компанію QFZP. Вона також має підтримувати достатню економічну присутність (substance) у зоні, отримувати кваліфікований дохід, утримувати некваліфіковану виручку в межах порогу de minimis (менша з двох величин: 5% загальної виручки або 5 млн AED), дотримуватися правил трансфертного ціноутворення, готувати аудовану фінансову звітність і не обирати стандартний режим оподаткування. Детально ці умови ми розбираємо в нашому огляді про кваліфікованих осіб фрізон.
Практичне значення TAXP010 найбільше для дистрибуції. Згідно з рішенням міністра 229/2025, «дистрибуція товарів або матеріалів у призначеній зоні або з неї» є кваліфікованою діяльністю, а товари мають бути ввезені в країну саме через цю призначену зону. TAXP010 підтверджує, що «призначена зона» тут означає призначену зону для корпоративного податку, яка має бути в переліку для ПДВ і водночас бути фрізоною для корпоративного податку. Призначена зона для ПДВ не є автоматично призначеною зоною для корпоративного податку.
Наслідок: дистриб’ютор у фрізоні, якої немає в переліку для ПДВ, не може посилатися на дистрибуцію як кваліфіковану діяльність, хоч би як зона себе позиціонувала. Порушення будь-якої з умов QFZP позбавляє ставки 0% на податковий період, у якому воно сталося, і на наступні чотири періоди. Окремо рішення FTA № 6 від 2026 року зобов’язує дистриб’юторів, які претендують на статус QFZP, отримувати від незалежного аудитора звіт про узгоджені процедури за податкові періоди, що починаються 1 січня 2026 року або пізніше ‹verify дату видання рішення 6/2026›.
ПДВ: перелік призначених зон і стаття 51
Для цілей ПДВ більшість фрізон прирівнюються до материкової частини ОАЕ (mainland). Лише зони з переліку призначених зон, затвердженого Кабінетом міністрів, і лише території, що відповідають статті 51(1) Виконавчого положення про ПДВ, вважаються такими, що перебувають за межами ОАЕ щодо певних поставок товарів. Стаття 51(1) вимагає:
- окремої огородженої території із заходами безпеки та митним контролем осіб і товарів, що в’їжджають і виїжджають;
- внутрішніх процедур утримання, зберігання та обробки товарів;
- дотримання оператором зони процедур FTA.
На практиці важливі два моменти. По-перше, спеціальний режим поширюється на товари, а не на послуги: послуги, що надаються в призначеній зоні, як правило, оподатковуються ПДВ так само, як будь-яка інша внутрішня поставка. По-друге, наявність зони в переліку — це ще не кінець перевірки. TAXP010 пропонує компаніям підтвердити в органі управління своєї фрізони, що конкретна територія, на якій вони працюють, відповідає статті 51(1).
Акцизний податок: третій, окремий тест
Акцизний податок в ОАЕ має власне визначення. Призначена зона для акцизного податку — це або огороджена фрізона з в’їздом і виїздом через визначену дорогу, із заходами безпеки, митним наглядом і призначеним оператором складу, або будь-яка інша територія, яку FTA визначає під наглядом оператора складу. Статус підтверджує орган управління вільної зони або оператор складу. Для компаній, що працюють із тютюном, енергетичними напоями, підсолодженими напоями чи іншими підакцизними товарами, це окреме питання — незалежне і від ПДВ, і від корпоративного податку.
Фрізона vs призначена зона ОАЕ: що перевірити компанії зараз
Фактично TAXP010 вимагає від кожного бізнесу у фрізоні ОАЕ провести три перевірки замість однієї:
- Корпоративний податок: підтвердьте в органі управління вашої фрізони, що ваша зона є фрізоною для корпоративного податку, перевірте кожну умову QFZP, а якщо ви займаєтеся дистрибуцією товарів — підтвердьте, що зона також є призначеною зоною для корпоративного податку.
- ПДВ: перевірте чинний перелік призначених зон FTA і те, чи розташовані ваші приміщення в межах огородженої території, що відповідає статті 51(1). Перегляньте, як ви виставляєте рахунки за послуги, на які пільги призначеної зони не поширюються.
- Акциз: за потреби підтвердьте статус призначеної зони для акцизного податку в оператора складу.
Задокументуйте отримані відповіді. FTA очікує, що платники податків в ОАЕ підтверджуватимуть свою позицію доказами, а з 1 жовтня 2026 року також вимагає задокументованої перевірки постачальників перед відшкодуванням вхідного ПДВ (рішення FTA № 13 від 2026 року). Якщо ви ще обираєте, де відкривати компанію, наше порівняння фрізони та мейнленду і команда з реєстрації компаній в ОАЕ допоможуть обрати зону, податковий статус якої відповідає вашій бізнес-моделі, а не лише її рекламній брошурі. Ширшу картину щодо корпоративного податку дивіться в нашій статті про ставку 9% для іноземних компаній.
Поширені запитання
Що таке TAXP010?
Податкове публічне роз’яснення, видане Федеральною податковою службою ОАЕ 2 жовтня 2026 року, яке пояснює, як визначаються вільні зони та призначені зони для цілей корпоративного податку, ПДВ та акцизного податку. Закон воно не змінює.
Чи кожна фрізона ОАЕ є призначеною зоною?
Ні. Для ПДВ призначеними зонами є лише зони з переліку Кабінету міністрів, які також відповідають статті 51(1) Виконавчого положення про ПДВ. Для корпоративного податку призначена зона має одночасно бути в цьому переліку для ПДВ і бути фрізоною для корпоративного податку.
Чи автоматично компанія у фрізоні сплачує 0% корпоративного податку?
Ні. Ставку 0% сплачує лише кваліфікована особа фрізони, і лише з кваліфікованого доходу. Некваліфікований дохід оподатковується за ставкою 9%, а порушення будь-якої умови позбавляє статусу QFZP на п’ять податкових періодів.
Чи оподатковуються послуги в призначеній зоні для ПДВ за нульовою ставкою або не підпадають під ПДВ?
Як правило, ні. Режим призначеної зони поширюється на певні поставки товарів. Послуги, що надаються в призначеній зоні, зазвичай оподатковуються так само, як будь-яка інша внутрішня поставка.
Хто підтверджує статус моєї зони?
Орган управління вашої фрізони ОАЕ — для цілей корпоративного податку та ПДВ, опублікований перелік FTA — для ПДВ, а оператор складу (Warehouse Keeper) — для акцизного податку.
Джерела: FTA, TAXP010 Free Zones and Designated Zones for Tax Purposes (2 жовтня 2026 року); Федеральний декрет-закон 47/2022; Рішення Кабінету міністрів 100/2023; рішення міністра 229/2025; рішення FTA № 13 від 2026 року. Останнє оновлення: жовтень 2026 року.
Застереження: ця стаття містить загальну інформацію про податкові правила ОАЕ станом на жовтень 2026 року і не є юридичною чи податковою консультацією. Статус зони та відповідність критеріям QFZP залежать від конкретних обставин вашої компанії; перш ніж діяти, підтвердьте свою позицію в органі управління вашої фрізони та в кваліфікованого консультанта.
Відкриваєте компанію за кордоном?
Отримайте безкоштовну першу консультацію щодо юрисдикції, структури та банкінгу.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою консультацією. Перед прийняттям рішень зверніться до кваліфікованого фахівця. Редакційна політика.
