Коротко
- Дивиденд от американской дочерней компании на Кипре освобождён от налога. Взнос 5% применяют, только если более 50% деятельности плательщика даёт инвестиционный доход, а его налоговая нагрузка меньше половины кипрской.
- Кипр не удерживает налог с дивиденда, который платят владельцу из США. США нет в списке стран с низкими налогами Налогового департамента на 2026 год.
- В форме Налогового департамента о налоговом резидентстве спрашивают, собирается ли совет на Кипре, хранит ли там протоколы и учётные документы и подписывает ли договоры.
- Каждую осень владельцев подтверждают в реестре бенефициаров. Окно 2026 года длится до 31 декабря.
В этом гайде
Американская компания с холдингом на Кипре: две структуры и кипрские правила для каждой
В первой структуре кипрская компания владеет американской дочерней компанией или LLC и получает её дивиденды. Во второй американский владелец, человек или компания, владеет кипрской компанией, которая платит дивиденды. Этот гайд излагает кипрские правила для обеих структур, а общие правила холдинговой компании разобраны в гайде как открыть холдинговую компанию на Кипре. Мы регистрируем компанию и подаём её декларации: регистрация компании на Кипре.
Дивиденды от американской дочерней компании: на Кипре освобождены, с одним тестом на 5%
Дивиденд, который кипрская компания получает от компании за границей, освобождён от корпоративного налога по статье 8(20) Закона о подоходном налоге, без минимальной доли и без срока владения. Освобождение не действует в той мере, в какой плательщик вычел дивиденд при расчёте собственного налога.
Специальный оборонный взнос (SDC) добавляет тест. По статье 3(1)(c) Закона о специальном взносе на оборону кипрская компания платит 5% с дивиденда от компании за границей, если одновременно выполнены два условия. Более 50% деятельности плательщика ведёт к инвестиционному доходу. Налоговая нагрузка на доход плательщика меньше половины кипрской, то есть 7,5% при ставке 15%. Налог, уплаченный за границей с дивиденда, засчитывается в счёт взноса 5%.
| Плательщик дивиденда €400 000 | Деятельность, дающая инвестиционный доход | Налог с прибыли плательщика | SDC по ставке 5% |
|---|---|---|---|
| Американская торговая дочерняя компания | Меньше 50% | Любая ставка | €0 |
| Пассивный плательщик с низким налогом | Больше 50% | 4% | €20 000 |
| Пассивный плательщик с обычным налогом | Больше 50% | 12% | €0 |
Статья 33A не учитывает схему, созданную главным образом ради налоговой выгоды, которая идёт вразрез с целью налоговых правил и не имеет обоснованной коммерческой причины.
Продажа американской компании
Статья 8(22) освобождает прибыль от отчуждения акций компании, созданной за границей. Закон о налоге на прирост капитала облагает по ставке 20% только недвижимость на Кипре и акции компании, которой прямо или косвенно принадлежит такая недвижимость. Акции подпадают под налог, когда 20% и более их стоимости приходится на эту недвижимость.
Американская LLC по кипрскому праву: что говорит Закон о подоходном налоге и о чём он молчит
Закон о подоходном налоге не называет LLC. Его определение компании охватывает любое образование с правосубъектностью или без неё и любую сопоставимую компанию, созданную за пределами Кипра. Два правила сравнивают налог на прибыль иностранной компании с кипрской нагрузкой: тест SDC выше и правило о контролируемых иностранных компаниях из статьи 36A.
Статья 36A применяется, когда кипрской компании принадлежит более 50% голосов, капитала или прав на прибыль иностранной компании. Налог, уплаченный с её прибыли, при этом должен быть меньше половины кипрского налога. Статья добавляет к доходу кипрской компании нераспределённую прибыль иностранной компании от ненастоящих схем, то есть таких, которых у иностранной компании не было бы без кипрской компании, выполняющей ключевые функции управления. Она не применяется к компании с бухгалтерской прибылью до €750 000 и неторговым доходом до €75 000 или с прибылью до 10% от её операционных расходов.
Ни одна из статей не говорит, как учитывать налог, который платят участники LLC, если сама LLC его не платит. Кипрская компания, которой принадлежит LLC, уточняет этот вопрос в письменной форме до первого распределения: у Налогового департамента или в заключении кипрского налогового консультанта. От ответа зависит, освобождён дивиденд или облагается взносом 5%.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и США: что это и как Кипр его применяет
У Кипра и США есть соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное в Никосии 19 марта 1984 года и действующее с 31 декабря 1985 года.
Кипра касаются три статьи. Статья 3 относит кипрскую корпорацию к резидентам Кипра. Статья 5(2) предписывает Кипру засчитывать американский налог в счёт кипрского. Если кипрская корпорация владеет не менее чем 10% голосов американской корпорации, Кипр засчитывает и американский налог, который эта корпорация уплатила с прибыли, лежащей в основе дивиденда. Статья 26 — положение об ограничении льгот: оно определяет, кто вправе претендовать на льготы по соглашению.
Статья 4(2) сохраняет все освобождения и зачёты национального закона, поэтому освобождение полученных дивидендов и отсутствие налога у источника на выплаченные действуют наряду с соглашением. Налоговый департамент выдаёт кипрской компании сертификат налогового резидентства по форме T.D.98 за €80.
Дивиденды, которые платят дальше американскому владельцу: Кипр ничего не удерживает
Кипр не удерживает ни подоходный налог, ни SDC с дивиденда, который платят акционеру из США. Статья 5(2) Закона о подоходном налоге перечисляет доходы, с которых нерезидент платит налог на Кипре, и дивидендов в нём нет. Статья 3(1)(d) Закона о специальном взносе на оборону добавляет два исключения для акционеров-компаний.
| Акционер за границей | Налог на Кипре с дивиденда |
|---|---|
| Физическое лицо из США | Нет |
| Компания или LLC из США | Нет |
| Компания в стране из списка стран с низкими налогами Налогового департамента, связанная с плательщиком более чем на 50% | SDC 5% |
| То же, если страна в списке ЕС некооперативных юрисдикций | SDC 17% |
В списке стран с низкими налогами на 2026 год 11 стран, среди них Британские Виргинские острова, Каймановы острова и Джерси. США в нём нет. Статья 3(1)(d)(iv) не учитывает схему без обоснованной коммерческой причины.
Если американский владелец переезжает на Кипр
Физическое лицо, которое становится налоговым резидентом Кипра, платит SDC с дивидендов, только если у него там ещё и домициль. У владельца с домицилем происхождения в США нет домициля на Кипре, пока он не пробыл налоговым резидентом 17 лет из последних 20. До этого он не платит SDC и подаёт заявление на освобождение по форме T.F.38. Взнос в GeSY 2,65% применяют к дивидендам налогового резидента при любом домициле, с дохода до €180 000.
| Владелец при дивиденде €100 000 из прибыли 2026 года | SDC | GeSY | Итого |
|---|---|---|---|
| Живёт в США | €0 | €0 | €0 |
| Налоговый резидент Кипра без домициля | €0 | €2 650 | €2 650 |
| Налоговый резидент Кипра с домицилем | €5 000 | €2 650 | €7 650 |
Шаги описаны в гайдах как распределять дивиденды на Кипре и статус non-dom на Кипре. Гражданин США, который регистрирует компанию, начинает с гайда о кипрской компании для граждан США.
Мы делаем это за вас Регистрация компании на Кипре от €1 699
Что должна показать кипрская компания: совет, документы и банк
Компания, зарегистрированная на Кипре, по умолчанию считается налоговым резидентом Кипра с 1 января 2026 года. Компания, созданная за границей, считается резидентом, когда ею управляют и её контролируют с Кипра (статья 2 Закона о подоходном налоге). Форма T.D.98 Налогового департамента для сертификата налогового резидентства задаёт 13 вопросов о том, откуда компанией руководят.
- Большинство заседаний совета и собраний акционеров проходит на Кипре.
- Совет принимает основные решения по управлению и бизнесу.
- Протоколы совета составляют и хранят на Кипре.
- У большинства директоров налоговое резидентство на Кипре, и приложено последнее свидетельство о директорах.
- Печать, учётные записи и документы хранят на Кипре.
- Подачу документов и отчётность выполняют представители на Кипре, а договоры о бизнесе подписывают там.
- Генеральная доверенность, если она выдана, указана вместе с её условиями.
Директор подписывает форму и заявляет, что компанией управляют и её контролируют на Кипре. Номинальный директор на Кипре вводит в совет резидента, а закон считает номинального директора таким же директором, как любой другой. Правила экономического присутствия разбирают все 13 вопросов. Счёт компании с американскими владельцами разобран в отдельном гайде: банковский счёт на Кипре для компании с американскими владельцами.
Сведения о владельцах: реестр бенефициаров, консолидированная отчётность и аудитор
Кипрская компания вносит своих бенефициаров в электронный реестр Регистратора в течение 90 дней после регистрации. Бенефициар — физическое лицо, которому принадлежит более 25% акций или голосов или которое контролирует компанию иным способом. Если акционер — LLC или компания из США, поиск на этом не заканчивается. Изменение подают в течение 45 дней. С 1 октября по 31 декабря каждого года компания заново подтверждает своих владельцев, и окно 2026 года закрывается 31 декабря 2026 года. Подача с опозданием стоит €100, затем €50 за каждый день, но не больше €5 000.
Директора готовят финансовую отчётность по МСФО, и баланс подписывают не менее двух директоров. Годовое общее собрание получает отчётность и назначает аудитора по статье 153 Закона о компаниях. Годовой отчёт подают Регистратору с финансовой отчётностью и сбором €20.
Компания с дочерними компаниями ещё и консолидирует их отчётность, поэтому американская дочерняя компания или LLC попадает в кипрскую отчётность. Среди освобождений Регистратора есть освобождение для малых и средних групп. Выбор между аудитом и обзорной проверкой описан в гайде о бухгалтерских требованиях к кипрской компании.
Календарь подачи документов на Кипре с октября 2026 года по январь 2028 года
Даты для компании с налоговым годом, равным календарному. Мы подаём декларации и показываем каждую дату в вашем личном кабинете: налоговые услуги на Кипре.
| Дата | Что нужно сделать | Кому |
|---|---|---|
| С 1 октября по 31 декабря, каждый год | Подтверждение данных о бенефициарах | Регистратору |
| 30 ноября 2026 | Налоговая декларация T.D.4 за 2024 год | Налоговому департаменту |
| 31 марта 2027 | Налоговая декларация T.D.4 за 2025 год | Налоговому департаменту |
| 31 июля и 31 декабря, каждый год | Предварительный налог, два платежа | Налоговому департаменту |
| 31 января 2028 | Налоговая декларация T.D.4 за 2026 год и остаток налога по ней | Налоговому департаменту |
| 28 дней после даты составления отчёта | Годовой отчёт с финансовой отчётностью, €20 | Регистратору |
Займы и вознаграждения между кипрской и американской компанией попадают в сводную таблицу контролируемых сделок, которая подаётся вместе с налоговой декларацией. Чтобы зарегистрировать компанию или перенести холдинг на Кипр, начните с регистрации компании на Кипре.
О чём мы не консультируем: налоги США, отчётность в США и классификация американского юридического лица
Этот гайд описывает только кипрскую сторону. Как американское юридическое лицо классифицируется для налогов США, решает ваш собственный американский консультант. То же относится к тому, какую отчётность американский владелец или компания подаёт в налоговую службу США (IRS), и к тому, как структура влияет на налоги США. Мы не консультируем по этим вопросам и не говорим, что структура экономит налоги США.
В источниках этого гайда указаны три страницы IRS: об LLC, которая подаёт отчётность как корпорация или партнёрство, о форме 8832 и о документах по соглашению с Кипром. Мы указываем их как место, с которого начать, и не толкуем их.
