Коротко
- Дивіденд від американської дочірньої компанії на Кіпрі звільнено від податку. Внесок 5% застосовують, лише коли понад 50% діяльності платника дає інвестиційний дохід, а його податок становить менше половини кіпрського навантаження.
- Кіпр не утримує податку з дивіденду, який виплачують американському власнику. США немає у списку юрисдикцій з низькими податками Податкового департаменту на 2026 рік.
- У формі Податкового департаменту про резидентство запитують, чи рада проводить засідання, зберігає протоколи й книги та підписує угоди на Кіпрі.
- Власників підтверджують у реєстрі бенефіціарних власників щоосені. Період 2026 року триває до 31 грудня.
У цьому гайді
Американська компанія з холдинговою компанією на Кіпрі: дві структури й кіпрські правила для кожної
У першій структурі кіпрська компанія володіє американською дочірньою компанією чи LLC і отримує її дивіденди. У другій американський власник, фізична особа чи компанія, володіє кіпрською компанією, яка виплачує дивіденди. Цей гайд дає кіпрські правила для обох структур, а загальні правила холдингової компанії розглянуто в гайді про те, як відкрити холдингову компанію на Кіпрі. Ми реєструємо компанію й подаємо її декларації: реєстрація компанії на Кіпрі.
Дивіденди від американської дочірньої компанії: на Кіпрі їх звільнено від податку, з одним тестом 5%
Дивіденд, який кіпрська компанія отримує від компанії за кордоном, звільнено від корпоративного податку за статтею 8(20) Закону про прибутковий податок, без мінімальної частки й без строку володіння. Звільнення не діє тією мірою, якою платник вирахував дивіденд, обчислюючи власний податок.
Спеціальний оборонний внесок (SDC) додає тест. За статтею 3(1)(c) Закону про SDC кіпрська компанія сплачує внесок 5% з дивіденду від компанії за кордоном, коли одночасно виконано дві умови. Понад 50% діяльності платника веде до інвестиційного доходу. Податкове навантаження на дохід платника менше половини кіпрського, яке за ставки 15% становить 7,5%. Податок, сплачений за кордоном з дивіденду, зараховують у рахунок внеску 5%.
| Платник дивіденду €400 000 | Діяльність, що дає інвестиційний дохід | Податок з прибутку платника | SDC за ставкою 5% |
|---|---|---|---|
| Американська торгова дочірня компанія | Менше 50% | Будь-яка ставка | €0 |
| Пасивний платник, низьке оподаткування | Понад 50% | 4% | €20 000 |
| Пасивний платник, звичайне оподаткування | Понад 50% | 12% | €0 |
Стаття 33A не бере до уваги домовленість, укладену здебільшого заради податкової вигоди, яка суперечить меті податкових правил і не має обґрунтованої комерційної причини.
Продаж американської компанії
Стаття 8(22) звільняє від податку прибуток від відчуження акцій компанії, зареєстрованої за кордоном. Закон про податок на приріст капіталу стягує податок 20% лише з нерухомості на Кіпрі та з акцій компанії, яка володіє нею прямо чи опосередковано. Акції враховують, коли щонайменше 20% їхньої вартості походить від цієї нерухомості.
Американська LLC за кіпрським правом: що каже Закон про прибутковий податок і про що він мовчить
Закон про прибутковий податок не називає LLC. Його визначення компанії охоплює будь-яке утворення з правосуб’єктністю чи без неї та будь-яку подібну компанію, створену поза Кіпром. Два правила порівнюють податок на прибуток іноземної компанії з кіпрським навантаженням: тест SDC, наведений вище, і правило про контрольовану іноземну компанію зі статті 36A.
Стаття 36A діє, коли кіпрська компанія володіє понад 50% голосів, капіталу чи прав на прибуток іноземної компанії. Податок, сплачений з її прибутку, також має бути менший за половину кіпрського податку. Стаття додає до доходу кіпрської компанії нерозподілений прибуток іноземної компанії від неавтентичних домовленостей, тобто тих, яких іноземна компанія не мала б без кіпрської компанії, що виконує ключові управлінські функції. Стаття не діє для компанії з бухгалтерським прибутком до €750 000 і неторговим доходом до €75 000 або з прибутком до 10% операційних витрат.
Жодна зі статей не каже, як враховувати податок, який лягає на учасників LLC, коли сама LLC його не сплачує. Кіпрська компанія, що володіє LLC, з’ясовує це питання письмово до першого розподілу: відповіддю Податкового департаменту чи висновком кіпрського податкового консультанта. Відповідь вирішує, чи дивіденд звільнено від податку, чи на нього діє внесок 5%.
Кіпрсько-американська угода про уникнення подвійного оподаткування: що це таке і що робить Кіпр за нею
Кіпр і США мають угоду про уникнення подвійного оподаткування, підписану в Нікосії 19 березня 1984 року й чинну з 31 грудня 1985 року.
Кіпру стосуються три статті. Стаття 3 вважає кіпрську корпорацію резидентом Кіпру. Стаття 5(2) зобов’язує Кіпр зараховувати американський податок у рахунок кіпрського. Для кіпрської корпорації, яка володіє щонайменше 10% голосів американської корпорації, вона також зараховує американський податок, який ця корпорація сплатила з прибутку, що лежить в основі дивіденду. Стаття 26 містить застереження про обмеження пільг: воно визначає, хто може користуватися пільгами за угодою.
Стаття 4(2) зберігає всі звільнення та зарахування національного законодавства, тому звільнення отриманих дивідендів і відсутність утримання з виплачених діють поряд з угодою. Податковий департамент видає кіпрській компанії сертифікат податкового резидентства за формою T.D.98. Збір: €80.
Дивіденди, що виплачують далі американському власнику: Кіпр нічого не утримує
Кіпр не утримує ні податку на доходи, ні SDC з дивіденду, який виплачують американському акціонеру. Стаття 5(2) Закону про прибутковий податок перелічує, з чого нерезидент платить податок на Кіпрі, і дивідендів у цьому переліку немає. Стаття 3(1)(d) Закону про SDC додає два винятки для акціонерів-компаній.
| Акціонер за кордоном | Податок на Кіпрі з дивіденду |
|---|---|
| Американська фізична особа | Немає |
| Американська компанія або LLC | Немає |
| Компанія в юрисдикції зі списку юрисдикцій з низькими податками Податкового департаменту, пов’язана з платником понад 50% | SDC 5% |
| Те саме, у юрисдикції зі списку ЄС некооперативних юрисдикцій | SDC 17% |
Список юрисдикцій з низькими податками на 2026 рік містить 11 юрисдикцій, серед них Британські Віргінські острови, Кайманові острови та Джерсі. США в ньому немає. Стаття 3(1)(d)(iv) не бере до уваги домовленість без обґрунтованої комерційної причини.
Якщо американський власник переїздить на Кіпр
Фізична особа, яка стає податковим резидентом Кіпру, платить SDC з дивідендів, лише якщо вона також має там доміциль. Власник, чий доміциль походження в США, не має доміцилю на Кіпрі, доки позаду не буде 17 з останніх 20 років резидентства. До того власник не платить SDC і подає заяву на звільнення за формою T.F.38. Внесок GeSY за ставкою 2,65% застосовують до дивідендів податкового резидента незалежно від доміцилю, з доходу до €180 000.
| Власник, дивіденд €100 000 із прибутку 2026 року | SDC | GeSY | Разом |
|---|---|---|---|
| Живе у США | €0 | €0 | €0 |
| Податковий резидент Кіпру, без доміцилю | €0 | €2 650 | €2 650 |
| Податковий резидент Кіпру, з доміцилем | €5 000 | €2 650 | €7 650 |
Кроки описано в гайдах про те, як розподілити дивіденди на Кіпрі і про статус non-dom на Кіпрі. Громадянин США, який реєструє компанію, починає з гайду про кіпрську компанію для громадян США.
Ми робимо це за вас Реєстрація компанії на Кіпрі від €1 699
Що має показати кіпрська компанія: раду, документи й банк
Компанія, зареєстрована на Кіпрі, за замовчуванням є там податковим резидентом з 1 січня 2026 року. Компанія, створена за кордоном, є резидентом, коли її контролюють і нею керують із Кіпру (стаття 2 Закону про прибутковий податок). Форма Податкового департаменту T.D.98 для сертифіката податкового резидентства ставить 13 запитань про те, де керують компанією.
- Більшість засідань ради й збори акціонерів проходять на Кіпрі.
- Рада ухвалює основні управлінські та комерційні рішення.
- Протоколи ради складають і зберігають на Кіпрі.
- Більшість директорів є податковими резидентами Кіпру, а останній сертифікат про директорів додано.
- Печатку, книги й документи зберігають на Кіпрі.
- Документи й звітність подають представники на Кіпрі, а угоди про діяльність компанії підписують там.
- Генеральну довіреність, якщо її видано, вказують разом з її умовами.
Директор підписує форму й заявляє, що компанією керують і контролюють її на Кіпрі. Номінальний директор на Кіпрі вводить до ради резидента, а закон прирівнює номінального директора до будь-якого іншого. Правила економічної присутності розбирають усі 13 запитань. Рахунок компанії з американським власником має окремий гайд: банківський рахунок на Кіпрі для компанії з американським власником.
Власники в записах: реєстр бенефіціарних власників, консолідована звітність і аудитор
Кіпрська компанія вносить своїх бенефіціарних власників до електронного реєстру Реєстратора протягом 90 днів після реєстрації. Бенефіціарним власником вважають фізичну особу, яка володіє понад 25% акцій чи голосів або контролює компанію іншим способом. Якщо акціонером є американська LLC чи компанія, пошук на цьому не закінчується. Зміну подають протягом 45 днів. Щороку з 1 жовтня до 31 грудня компанія знову підтверджує власників, а період 2026 року закінчується 31 грудня 2026 року. Прострочене подання коштує €100, потім €50 на день, до €5 000.
Директори готують фінансову звітність за МСФЗ, а баланс підписують щонайменше двоє. Річні загальні збори отримують звітність і призначають аудитора за статтею 153 Закону про компанії. Річний звіт подають Реєстратору разом зі звітністю та зі збором €20.
Компанія з дочірніми компаніями також консолідує їхню звітність, тому американська дочірня компанія чи LLC потрапляє до кіпрської звітності. Серед звільнень Реєстратора є звільнення для малих і середніх груп. Вибір між аудитом і оглядовою перевіркою розглянуто в гайді про вимоги до бухгалтерії кіпрської компанії.
Кіпрський календар подань з жовтня 2026 року до січня 2028 року
Дати для компанії з календарним податковим роком. Ми подаємо декларації й показуємо кожну дату у вашому особистому кабінеті: податкові послуги на Кіпрі.
| Дата | Що потрібно зробити | Кому |
|---|---|---|
| З 1 жовтня до 31 грудня, щороку | Підтвердження бенефіціарних власників | Реєстратору |
| 30 листопада 2026 | Податкова декларація T.D.4 за 2024 рік | Податковому департаменту |
| 31 березня 2027 | Податкова декларація T.D.4 за 2025 рік | Податковому департаменту |
| 31 липня й 31 грудня, щороку | Авансовий податок, дві частини | Податковому департаменту |
| 31 січня 2028 | Податкова декларація T.D.4 за 2026 рік і залишок податку за цей рік | Податковому департаменту |
| 28 днів після дати складання | Річний звіт із фінансовою звітністю, збір €20 | Реєстратору |
Позики й плата за послуги між кіпрською та американською компанією потрапляють до зведеної таблиці контрольованих операцій, яка додається до податкової декларації. Щоб зареєструвати компанію або перенести холдинг на Кіпр, почніть зі сторінки про відкриття компанії на Кіпрі.
Що ми не консультуємо: податки США, звітність у США та класифікація американського утворення
Цей гайд дає лише кіпрську сторону. Як американське утворення класифікують для податків США, вирішує ваш американський консультант. Те саме стосується того, про що американський власник чи компанія звітує до IRS і як структура впливає на американський податок. Ми не консультуємо з цих питань і не стверджуємо, що структура заощаджує американський податок.
У джерелах цього гайда наведено три сторінки IRS: про LLC, що звітує як корпорація чи партнерство, про форму 8832 і про документи угоди з Кіпром. Ми наводимо їх як відправні точки й не тлумачимо.
