Коротко
- В полной счёт-фактуре до 12 реквизитов, в упрощённой 5: статья 59 исполнительных правил.
- Упрощённая форма подходит клиентам, не зарегистрированным как плательщики НДС, и зарегистрированным, если сумма продажи до AED 10 000.
- Выдавайте в течение 14 дней со дня поставки. Упрощённую счёт-фактуру выдают в тот же день.
- За счёт-фактуру или кредит-ноту, не выданные вовремя, штраф AED 2 500 за каждый выявленный случай.
В этом гайде
Что такое счёт-фактура в ОАЭ и кто её выдаёт
Счёт-фактура — документ, в котором бизнес, зарегистрированный как плательщик НДС, фиксирует налогооблагаемую продажу: кто продал, кому, что, за сколько и с каким НДС. Закон об НДС одинаково признаёт бумажные и электронные документы.
- Выдаёт её только зарегистрированное лицо, потому что в ней указан налоговый регистрационный номер. Бизнес получает номер при регистрации НДС в ОАЭ.
- На каждую налогооблагаемую продажу выдают счёт-фактуру и вручают её клиенту. Счёт-фактура, которую печатают только по запросу, правилу не отвечает: так указывает Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA).
- Продажа, полностью облагаемая по нулевой ставке, не требует счёта-фактуры, если её данные отражены в учётных документах.
Бизнес без регистрации выдаёт обычный счёт без строки НДС. Тот, кто указал в счёте сумму как налог, должен эту сумму FTA.
Формат счёта-фактуры в ОАЭ: обязательные поля и требования FTA
Статья 59 перечисляет реквизиты. Таблица следует тексту, действующему с 1 октября 2026 года.
| Реквизит | Полная счёт-фактура | Упрощённая счёт-фактура |
|---|---|---|
| Слова Tax Invoice на лицевой стороне документа | Да | Да |
| Поставщик: название, адрес и налоговый регистрационный номер (TRN) | Да | Да |
| Клиент: название, адрес и TRN, если клиент зарегистрирован | Да | Нет |
| Номер счёта-фактуры: порядковый либо уникальный и показывающий место в последовательности | Да | Нет |
| Даты: дата выдачи и дата поставки, если она отличается | Обе | Дата выдачи |
| Товары или услуги: описание и по каждой строке цена за единицу, количество или объём, ставка НДС и сумма к оплате в AED | Да | Только описание |
| Суммы: скидка, если есть, общая сумма к оплате в AED и начисленный НДС в AED, с обменным курсом при пересчёте | Да | Общая сумма оплаты и начисленный НДС в AED |
| Обратное начисление: заявление, что НДС начисляет клиент, со статьёй закона | Когда применяется | Не допускается |
Если считать по пунктам, получается 12 пунктов для полной формы и 5 для краткой.
В полной счёт-фактуре каждая строка показывает сумму без НДС и НДС, а сумма строки с НДС не обязательна. В упрощённой строки могут показывать цены с НДС, а итог и НДС внутри него указаны внизу. Собственный пример FTA: яблоки 10,00, бананы 15,00, молоко 10,50, итого 35,50, НДС 1,69.
Упрощённая счёт-фактура в ОАЭ: когда она допускается
Краткая форма допускается в двух случаях, и в обоих поставщик может выдать полную.
| Клиент | Продажа | Форма |
|---|---|---|
| Не зарегистрирован как плательщик НДС | Любая сумма | Упрощённая или полная |
| Зарегистрирован как плательщик НДС | Сумма оплаты AED 10 000 или меньше | Упрощённая или полная |
| Зарегистрирован как плательщик НДС | Сумма оплаты свыше AED 10 000 | Полная |
| Любой клиент | Продажа с обратным начислением | Полная |
Сумма оплаты — всё, что платит клиент, с учётом НДС. Зарегистрированный клиент, который платит AED 10 080 за ноутбук, то есть AED 9 600 плюс AED 480 НДС, превышает лимит и получает полную счёт-фактуру.
Кассовый чек или подтверждение заказа с пятью реквизитами — упрощённая счёт-фактура. FTA может назвать случаи, когда нужна полная форма, даже если выполнено одно из двух условий.
Когда выдавать счёт-фактуру: 14 дней со дня поставки
| Документ | Срок |
|---|---|
| Полная счёт-фактура | 14 дней со дня поставки |
| Упрощённая счёт-фактура | В день поставки |
| Сводная счёт-фактура на продажи месяца одному клиенту | 14 дней после конца календарного месяца |
| Налоговая кредит-нота | 14 дней со дня события, которое уменьшило НДС |
Дата поставки — самая ранняя из трёх дат: товары переданы или услуга оказана, платёж получен или счёт-фактура выдана. Клиент, который платит 3 марта за товары, доставленные 20 марта, имеет дату поставки 3 марта, и счёт-фактуру нужно выдать до 17 марта.
По договору с периодическими платежами, например аренде или абонентской плате, каждая дата поставки — самая ранняя из даты счёта, срока оплаты, указанного в нём, и платежа. Крайний предел — один год со дня оказания поставки.
Округление и счета-фактуры в иностранной валюте
НДС, в котором есть доля филса, округляют до ближайшего филса, то есть до двух знаков после запятой. Обе формулы есть в калькуляторе НДС ОАЭ. FTA округляет построчно, поскольку полная счёт-фактура показывает НДС каждой строки: AED 2,357 превращается в 2,36, а AED 9,862 в 9,86.
Счёт-фактуру можно выдать в долларах, евро или другой валюте. Тогда НДС и общая сумма указываются ещё и в дирхамах, а в счёте-фактуре стоит обменный курс. Курс определяют три правила:
- Это курс, который Центральный банк ОАЭ публикует на дату поставки.
- Его применяют в том виде, в каком он опубликован, со всеми знаками после запятой: 3,672500, но не 3,7.
- Центральный банк публикует курсы дня в 6 часов вечера или позже. Счёт-фактура, оформленная раньше в тот же день, может использовать курс, который в этот момент стоит на его сайте.
Консалтинговая компания выставляет счёт на USD 10 000 по курсу из примера FTA, 3,672500. Рядом с суммами в долларах счёт-фактура показывает сумму без НДС AED 36 725,00, НДС AED 1 836,25 и общую сумму AED 38 561,25.
Счёт в иностранной валюте, где нет НДС в дирхамах, не считается действительной счёт-фактурой, говорит FTA.
Мы делаем это за вас Регистрация НДС в ОАЭ от $350 в месяц с бухгалтерией
Налоговая кредит-нота в ОАЭ: когда выдавать и что в ней указано
Налоговая кредит-нота уменьшает НДС уже выданной счёт-фактуры. Закон называет пять событий: продажа отменена, изменился её налоговый режим, изменилась цена, товары или услуги возвращены или НДС начислен по ошибке.
Когда поправка уменьшает НДС, поставщик выдаёт кредит-ноту в течение 14 дней со дня события. Когда она увеличивает НДС, поставщик выдаёт новую счёт-фактуру на дополнительную сумму. В кредит-ноте указано:
- слова Tax Credit Note на лицевой стороне документа
- название, адрес и TRN поставщика, а также клиента, если он зарегистрирован
- дата выдачи
- стоимость поставки по счёту-фактуре, правильная стоимость, разница и НДС с этой разницы в AED
- краткое объяснение, почему она выдана
- достаточно сведений, чтобы определить продажу, которую она исправляет
Пример FTA: товары проданы за AED 105 с НДС, и следом идёт кредит-нота на AED 21 с НДС. Вторая кредит-нота по той же счёт-фактуре исходит из стоимости AED 80 без НДС: AED 100 минус AED 20.
Поставщик уменьшает свой исходящий НДС. Клиент уменьшает свой входящий НДС в налоговом периоде, в котором получает кредит-ноту.
Обратное начисление, схема маржи и счета-фактуры, выданные покупателем или агентом
| Случай | Что меняется в счёте-фактуре |
|---|---|
| Продажа с обратным начислением внутри ОАЭ | Отметка, что НДС начисляет клиент, со статьёй закона. Всегда полная форма |
| Импорт товаров или услуг | С 1 января 2026 года счёт-фактуру самому себе не выписывают: храните счёт поставщика и импортные документы |
| Схема маржи | Отметка, что НДС начислен на маржу. Сумма НДС не указывается |
| Счёт-фактура, выписанная покупателем | Обе стороны зарегистрированы, есть письменное соглашение, а в документе слова Tax Invoice raised by buyer |
| Продажа через агента | Агент, зарегистрированный как плательщик НДС, может выписывать счёт-фактуру так, как если бы он был продавцом, и хранит название, адрес и TRN принципала |
| Сводная счёт-фактура | Одна счёт-фактура на продажи месяца одному клиенту заменяет отдельные |
Что нужно клиенту, чтобы вернуть НДС
Зарегистрированный клиент вычитает входящий НДС в первом налоговом периоде, когда верны два условия: у него есть счёт-фактура с данными о покупке, и он заплатил или собирается заплатить вовремя. Правило об оплате и дедлайны описаны в гайде о том, как вернуть входящий НДС в ОАЭ. Прежде чем счёт по покупке попадёт в декларацию, проверьте пять пунктов:
- Документ озаглавлен Tax Invoice и называет поставщика с его TRN. Проверьте номер при первой сделке: проверка TRN в ОАЭ.
- При сумме свыше AED 10 000 в ней указаны ваше юридическое название, адрес и TRN.
- Описание совпадает с тем, что вы купили.
- НДС указан в дирхамах, а если счёт-фактура в другой валюте, то и обменный курс.
- Документы по поставщику в порядке: с 1 октября 2026 года FTA также спрашивает, какие проверки вы провели по поставщику.
Упрощённая счёт-фактура тоже налоговая. Исполнительные правила позволяют поставщику выдать её зарегистрированному клиенту при продаже на AED 10 000 или меньше, и она служит основанием для вычета по этой покупке.
Храните выданные и полученные счета-фактуры 5 лет после налогового периода. Исполнительные правила об НДС требуют 15 лет, если документы относятся к недвижимости.
Штрафы за неверную или отсутствующую счёт-фактуру и что меняет e-invoicing
| Что не так | Штраф |
|---|---|
| Счёт-фактура не выдана в срок | AED 2 500 за каждый выявленный случай |
| Кредит-нота не выдана в срок | AED 2 500 за каждый выявленный случай |
| Не выполнены условия электронной выдачи счетов-фактур и кредит-нот | AED 2 500 за каждый выявленный случай |
| Счета-фактуры и другие налоговые документы не хранятся | AED 10 000, при повторе в течение 24 месяцев AED 20 000 |
| Налоговые документы не переданы FTA на арабском языке по его запросу | AED 5 000 |
Эти суммы действуют с 14 апреля 2026 года. Строки о неверном поле в таблице нет. Про один такой случай, счёт-фактуру без НДС в дирхамах, FTA заявило, что бизнес не выдал действительную счёт-фактуру. Неверная сумма НДС, попавшая в декларацию, добавляет AED 500 за неверную декларацию и 1% разницы в месяц, пока о ней не сообщат.
Как формат меняется с e-invoicing
E-invoicing в ОАЭ начинается 1 января 2027 года для крупнейших компаний и 1 июля 2027 года для остальных. Счета-фактуры бизнесу и государству тогда передают как данные через аккредитованного провайдера. Статья 59 остаётся. FTA считает электронный счёт счётом-фактурой, если в нём есть реквизиты.
- Упрощённая форма и освобождение для продаж, полностью облагаемых по нулевой ставке, не действуют для счетов-фактур, выданных как электронные.
- Округление переходит со строки на итог счёта-фактуры.
- Клиент, которого ещё нет в системе, по-прежнему получает обычную счёт-фактуру, например в PDF.
Мы проверяем ваши счета-фактуры перед каждой декларацией: это часть бухгалтерских услуг в ОАЭ от $350 в месяц. Заявку, на которой они держатся, мы тоже подаём: регистрация НДС в ОАЭ.
