Коротко
- Повний податковий рахунок-фактура має до 12 реквізитів, спрощений має 5: стаття 59 Регламенту.
- Спрощена форма підходить незареєстрованим клієнтам, а зареєстрованим — до AED 10 000 за продаж.
- Виставляйте протягом 14 днів від дати постачання, а спрощений рахунок-фактуру — того самого дня.
- Податковий рахунок-фактура або кредит-нота, не виставлені вчасно, коштують AED 2 500 за кожен виявлений випадок.
У цьому гайді
Що таке податковий рахунок-фактура в ОАЕ і хто його виставляє
Податковим рахунком-фактурою називають документ, у якому бізнес, зареєстрований платником ПДВ, фіксує оподатковуваний продаж: хто продав, кому, що, за скільки й з якою сумою ПДВ. Закон про ПДВ прирівнює паперові й електронні документи.
- Виставляє його лише зареєстрована особа, бо в рахунку-фактурі стоїть податковий реєстраційний номер. Бізнес отримує номер під час реєстрації ПДВ в ОАЕ.
- Кожен оподатковуваний продаж отримує рахунок-фактуру: його виставляють і передають покупцеві. Рахунок-фактура, який друкують лише тоді, коли про це просять, правилу не відповідає, каже Федеральна податкова служба ОАЕ (FTA).
- Продаж, який повністю підпадає під нульову ставку, не потребує рахунку-фактури, якщо в облікових документах видно його дані.
Незареєстрований бізнес виставляє звичайний рахунок-фактуру без рядка ПДВ. Той, хто вказує на рахунку-фактурі суму як податок, винен цю суму FTA.
Формат податкового рахунку-фактури в ОАЕ: обов’язкові поля та вимоги FTA
Реквізити перелічено в статті 59. Таблиця відповідає тексту, чинному з 1 жовтня 2026 року.
| Реквізит | Повний податковий рахунок-фактура | Спрощений податковий рахунок-фактура |
|---|---|---|
| Слова Tax Invoice на лицьовому боці документа | Так | Так |
| Постачальник: назва, адреса й податковий реєстраційний номер (TRN) | Так | Так |
| Клієнт: назва, адреса і TRN, якщо клієнт зареєстрований | Так | Ні |
| Номер рахунку-фактури: послідовний або унікальний із зазначенням місця в послідовності | Так | Ні |
| Дати: дата виставлення та дата постачання, якщо вона відрізняється | Обидві | Дата виставлення |
| Товари або послуги: опис і для кожного рядка ціна за одиницю, кількість або обсяг, ставка ПДВ і сума до сплати в AED | Так | Лише опис |
| Суми: будь-яка знижка, загальна сума до сплати в AED і нарахований ПДВ в AED, з курсом обміну, якщо виконано конвертацію | Так | Загальна сума оплати й нарахований ПДВ в AED |
| Зворотне нарахування: позначка про те, що клієнт сам нараховує ПДВ, зі статтею закону | Коли застосовується | Не допускається |
Якщо рахувати по одному, це 12 пунктів для повної форми і 5 для короткої.
У повному рахунку-фактурі кожен рядок показує свою суму без ПДВ і свій ПДВ, а загальна сума рядка необов’язкова. У спрощеному рядки можуть показувати ціни з ПДВ, а підсумок і ПДВ у ньому вказують унизу. Приклад самої FTA: яблука 10,00, банани 15,00, молоко 10,50, разом 35,50, ПДВ 1,69.
Спрощений податковий рахунок-фактура в ОАЕ: коли він дозволений
Коротка форма дозволена у двох випадках, і в обох постачальник може виставити повну.
| Клієнт | Продаж | Форма |
|---|---|---|
| Не зареєстрований платником ПДВ | Будь-яка сума | Спрощена або повна |
| Зареєстрований платником ПДВ | Сума оплати до AED 10 000 включно | Спрощена або повна |
| Зареєстрований платником ПДВ | Сума оплати понад AED 10 000 | Повна |
| Будь-який клієнт | Продаж за зворотним нарахуванням | Повна |
Сумою оплати вважають усе, що платить клієнт, разом із ПДВ. Зареєстрований клієнт, який платить AED 10 080 за ноутбук, тобто AED 9 600 плюс AED 480 ПДВ, виходить за межу і отримує повний рахунок-фактуру.
Касовий чек або підтвердження замовлення з п’ятьма реквізитами вважається спрощеним податковим рахунком-фактурою. FTA може назвати випадки, в яких потрібна повна форма, навіть якщо виконано одну з двох умов.
Коли виставляти податковий рахунок-фактуру: 14 днів від дати постачання
| Документ | Строк |
|---|---|
| Повний податковий рахунок-фактура | 14 днів від дати постачання |
| Спрощений податковий рахунок-фактура | У дату постачання |
| Зведений податковий рахунок-фактура за продажі місяця одному клієнту | 14 днів від кінця календарного місяця |
| Податкова кредит-нота | 14 днів від події, що зменшила ПДВ |
Датою постачання вважається найраніша з трьох дат: товари передано або послугу завершено, надійшла оплата або виставлено податковий рахунок-фактуру. Клієнт, який платить 3 березня за товари, доставлені 20 березня, має дату постачання 3 березня, і рахунок-фактуру треба виставити не пізніше 17 березня.
За договором із періодичними платежами, наприклад оренди або абонентської плати, кожною датою постачання є найраніша з трьох: виставлення рахунку-фактури, зазначений у ньому термін оплати й сама оплата. Граничний строк — один рік від дня, коли постачання було надано.
Округлення й податкові рахунки-фактури в іноземній валюті
ПДВ, що містить частку філса, округлюють до найближчого філса, тобто до двох знаків після коми. Обидві формули наведено в калькуляторі ПДВ в ОАЕ. FTA округлює по рядках, бо повний рахунок-фактура показує ПДВ кожного рядка: AED 2,357 стає 2,36, а AED 9,862 стає 9,86.
Рахунок-фактуру можна виставити в доларах, євро або іншій валюті. Тоді ПДВ і загальну суму вказують також у дирхамах, а курс обміну зазначають у рахунку-фактурі. Курс визначають три правила:
- Це курс, який Центральний банк ОАЕ публікує на дату постачання.
- Його застосовують так, як опубліковано, з усіма знаками після коми: 3,672500, а не 3,7.
- Центральний банк оприлюднює курси дня о 6-й вечора або пізніше. Рахунок-фактура, виставлений раніше цього дня, може використати курс, що стоїть на його сайті в цю мить.
Консалтингова компанія виставляє рахунок на USD 10 000 за курсом із прикладу FTA, 3,672500. Поруч із сумами в доларах у рахунку-фактурі стоять сума без ПДВ AED 36 725,00, ПДВ AED 1 836,25 і загальна сума AED 38 561,25.
Рахунок-фактура в іноземній валюті без ПДВ у дирхамах не вважається дійсним податковим рахунком-фактурою, каже FTA.
Ми робимо це за вас Реєстрація ПДВ в ОАЕ від $350 на місяць із бухгалтерією
Податкова кредит-нота в ОАЕ: коли її виставляти й що вона містить
Податкова кредит-нота зменшує ПДВ уже виставленого рахунку-фактури. Закон називає п’ять подій: продаж скасовано, змінився його податковий режим, змінилася ціна, товари або послуги повернено, або ПДВ нараховано помилково.
Коли виправлення зменшує ПДВ, постачальник виставляє кредит-ноту протягом 14 днів від події. Коли воно збільшує ПДВ, постачальник виставляє новий податковий рахунок-фактуру на додаткову суму. Кредит-нота містить:
- слова Tax Credit Note на лицьовому боці документа
- назву, адресу й TRN постачальника та клієнта, якщо він зареєстрований
- дату виставлення
- вартість постачання за рахунком-фактурою, правильну вартість, різницю та ПДВ із цієї різниці в AED
- коротке пояснення, чому її виставлено
- достатньо даних, щоб визначити продаж, який вона виправляє
Приклад FTA: товари продано за AED 105 з ПДВ, потім виставлено кредит-ноту на AED 21 з ПДВ. Друга кредит-нота до того самого рахунку-фактури виходить із вартості AED 80 без ПДВ: AED 100 мінус AED 20.
Постачальник зменшує свій вихідний ПДВ. Клієнт зменшує вхідний ПДВ у податковому періоді, в якому отримує кредит-ноту.
Зворотне нарахування, схема маржі та рахунки-фактури, виставлені покупцем або агентом
| Випадок | Що змінюється в рахунку-фактурі |
|---|---|
| Продаж за зворотним нарахуванням усередині ОАЕ | Позначка про те, що клієнт сам нараховує ПДВ, зі статтею закону. Завжди повна форма |
| Імпорт товарів або послуг | Рахунок-фактуру самому собі з 1 січня 2026 року не виставляють: зберігайте рахунок-фактуру постачальника й імпортні документи |
| Схема маржі | Позначка про те, що ПДВ нараховано на маржу. Суму ПДВ не вказують |
| Рахунок-фактура, виставлений покупцем | Обидві сторони зареєстровані, є письмова угода, а на документі стоять слова Tax Invoice raised by buyer |
| Продаж через агента | Агент, зареєстрований платником ПДВ, може виставляти рахунок-фактуру так, ніби він продавець, і зберігає назву, адресу й TRN принципала |
| Зведений рахунок-фактура | Один рахунок-фактура за продажі місяця одному клієнту замінює окремі |
Що потрібно клієнтові, щоб повернути ПДВ
Зареєстрований клієнт вираховує вхідний ПДВ у першому податковому періоді, в якому виконано дві умови. Він має податковий рахунок-фактуру з даними про покупку і вже заплатив або має намір заплатити вчасно. Правило оплати й терміни описано в гайді про повернення вхідного ПДВ в ОАЕ. Перш ніж рахунок-фактура на закупівлю потрапить у декларацію, перевірте п’ять пунктів:
- Документ має заголовок Tax Invoice і називає постачальника з його TRN. Перевіряйте номер під час першої угоди: перевірка TRN в ОАЕ.
- Якщо сума перевищує AED 10 000, у ньому вказано вашу власну юридичну назву, адресу й TRN.
- Опис відповідає тому, що ви купили.
- ПДВ указано в дирхамах, а якщо рахунок-фактура в іншій валюті, то й курс обміну.
- Досьє постачальника в порядку: з 1 жовтня 2026 року FTA також питає, що ви про нього перевірили.
Спрощений рахунок-фактура теж є податковим рахунком-фактурою. За Регламентом постачальник може видати його зареєстрованому клієнтові за продаж на AED 10 000 або менше, і такий рахунок-фактура підтверджує вирахування за цією покупкою.
Зберігайте виставлені й отримані рахунки-фактури 5 років після податкового періоду. Регламент із ПДВ вимагає 15 років, якщо документи стосуються нерухомості.
Штрафи за неправильний або відсутній податковий рахунок-фактуру і що змінює e-invoicing
| Що пішло не так | Штраф |
|---|---|
| Податковий рахунок-фактуру не виставлено у встановлений строк | AED 2 500 за кожен виявлений випадок |
| Податкову кредит-ноту не виставлено у встановлений строк | AED 2 500 за кожен виявлений випадок |
| Умови електронного виставлення рахунків-фактур і кредит-нот не виконано | AED 2 500 за кожен виявлений випадок |
| Рахунки-фактури та інші податкові документи не зберігаються | AED 10 000, а AED 20 000 за повтор протягом 24 місяців |
| Податкові документи не надано FTA арабською на її запит | AED 5 000 |
Ці суми застосовують з 14 квітня 2026 року. У таблиці немає рядка про неправильне поле. Про один такий випадок, рахунок-фактуру без ПДВ у дирхамах, FTA заявила, що бізнес не виставив дійсного податкового рахунку-фактури. Неправильна сума ПДВ, що потрапила в декларацію, додає AED 500 за неправильну декларацію і 1% від різниці на місяць, доки помилку не розкрито.
Як формат змінює e-invoicing
E-invoicing в ОАЕ починається 1 січня 2027 року для найбільших бізнесів і 1 липня 2027 року для решти. Рахунки-фактури для бізнесу й уряду тоді передають як дані через акредитованого провайдера. Стаття 59 лишається. FTA каже, що електронний рахунок-фактура є податковим рахунком-фактурою, якщо містить реквізити.
- Спрощена форма та звільнення для продажів повністю за нульовою ставкою не застосовуються до рахунків-фактур, виставлених як електронні.
- Округлення переходить з рядка на підсумок рахунку-фактури.
- Клієнт, якого ще немає в системі, усе одно отримує звичайний податковий рахунок-фактуру, наприклад у PDF.
Ми перевіряємо ваші рахунки-фактури перед кожною декларацією як частину бухгалтерії в ОАЕ, від $350 на місяць, і подаємо заявку, що стоїть за ними: реєстрація ПДВ в ОАЕ.
