Коротко
- Перевіряйте постачальника під час першої угоди й знову через 12 місяців. Перевіряйте кожну поставку, ПДВ з якої ви вираховуєте.
- Поставка до AED 10 000 перевірок не потребує, якщо постачальник не перевищує AED 100 000 за 12 місяців.
- Понад AED 375 000 за 12 місяців: письмове підтвердження банку й огляд публічної інформації.
- Вхідний ПДВ на витрати на працівників відшкодовують у шести випадках за Рішенням FTA № 17 від 2026 року.
У цьому гайді
Що таке вхідний ПДВ і коли бізнес в ОАЕ його відшкодовує
Вхідний ПДВ — податок 5%, який зареєстрований бізнес платить за покупки й імпорт. Вихідний ПДВ — податок 5%, який він стягує з продажів. Кожна декларація зараховує один податок у рахунок іншого, і бізнес сплачує різницю або переносить кредит. Спершу реєстрація: пороги й кроки описано на сторінці про реєстрацію ПДВ в ОАЕ.
Закон про ПДВ допускає вирахування за чотирьох умов:
- Покупка слугує оподатковуваним продажам: продажам зі ставкою 5% або 0%, чи продажам за кордоном, які були б оподатковувані в ОАЕ.
- У вас є податковий рахунок-фактура з реквізитами, перелік яких наведено в гайді про формат податкового рахунка-фактури в ОАЕ, або рахунок-фактура й митні документи на імпорт.
- Ви заплатили або маєте намір заплатити протягом шести місяців від узгодженої дати.
- Витрата не входить до переліку заблокованих, як-от розваги для клієнтів.
Вирахування потрапляє в декларацію за перший період, у якому рахунок-фактура вже є і платіж заплановано, або в наступну. Після цього потрібне добровільне розкриття. Рахунок-фактуру, який лишається неоплаченим через шість місяців після дати платежу, вилучають із заявленої суми, доки його не оплатять.
Що змінилося 1 жовтня 2026 року
Три акти набули чинності в один день. Вони спираються на четвертий, який діє з початку року.
| Акт | Чинний з | Що він робить |
|---|---|---|
| Федеральний декрет-закон № 16 від 2025 року | 1 січня 2026 | Додає до Закону про ПДВ статтю 54 bis: вхідний ПДВ не приймають до вирахування на поставки, пов’язані з ухиленням від сплати податків |
| Рішення FTA № 13 від 2026 року | 1 жовтня 2026 | Встановлює перевірки постачальників і поставок |
| Рішення Кабінету міністрів № 149 від 2026 року | 1 жовтня 2026 | Змінює Виконавчий регламент: платежі готівкою, житло для працівників та інші пункти |
| Рішення FTA № 17 від 2026 року | 1 жовтня 2026 | Називає шість випадків відшкодовуваного ПДВ на витрати на працівників |
Стаття 54 bis діє на двох рівнях. Якщо Федеральна податкова служба ОАЕ (FTA) доводить, що покупець знав про належність поставки до ланцюга, пов’язаного з ухиленням від сплати податків, вона відмовляє у вирахуванні. Якщо покупець мав знати, служба може відмовити, а покупець, який не перевірив поставку, вважається таким, що мав знати. Ланцюг охоплює кожного учасника, а не лише вашого безпосереднього постачальника.
Власного штрафу Рішення не передбачає. Втратити можна вирахування: 5% від кожної покупки, яку служба пов’язує з ланцюгом.
Яких постачальників треба перевіряти: AED 10 000, 100 000 і 375 000
Рішення стосується кожного бізнесу, зареєстрованого платником ПДВ, щодо поставок, які він отримує й на які вираховує вхідний ПДВ. Обсяг перевірки постачальника визначають три цифри. Кожну суму рахують за минулі 12 місяців або за очікувану в наступні 12.
| Покупки в одного постачальника | Що ви робите |
|---|---|
| Кожна поставка до AED 10 000 без ПДВ, разом до AED 100 000 | Перевірки не потрібні |
| Поставка на AED 10 000 або більше | Перевірити постачальника й поставку |
| Разом понад AED 100 000 | Перевірити постачальника й кожну поставку, дрібні також |
| Разом понад AED 375 000 | Додати письмове підтвердження банку й огляд публічної інформації |
Розбір на прикладі: три постачальники однієї консалтингової компанії
| Постачальник | Покупки за 12 місяців | Вхідний ПДВ | Перевірки |
|---|---|---|---|
| Підписка на програмне забезпечення | 12 рахунків-фактур по AED 6 000: AED 72 000 | AED 3 600 | Немає |
| Субпідрядник | 12 рахунків-фактур по AED 9 000: AED 108 000 | AED 5 400 | Постачальник і кожна поставка |
| Продавець обладнання | Одне замовлення на AED 400 000 | AED 20 000 | Постачальник, поставка, підтвердження банку, публічна інформація |
Субпідрядник показує пастку. Жоден з рахунків-фактур не сягає AED 10 000, але сума за рік перевищить AED 100 000, тож звільнення втрачає силу з першого рахунка-фактури. На двох перевірених постачальниках AED 25 400 вхідного ПДВ залежить від досьє. Постачальника перевіряють, коли ви вперше з ним працюєте, і знову, коли минуло 12 місяців від останньої перевірки.
Перевірки постачальників крок за кроком
Почніть із номера на рахунку-фактурі: перевірка TRN в ОАЕ. Далі в такому порядку йдуть п’ять перевірок за рішенням.
- Ідентифікація. Для компанії: її реєстрація в офіційному реєстрі або копія свідоцтва, де збігаються назва, адреса й реквізити. Для фізичної особи: копія Emirates ID або паспорта та особиста зустріч чи зустріч під час відеодзвінка до поставки.
- Представник. Копія Emirates ID або паспорта директора, агента чи працівника, який діє від імені постачальника.
- Місце ведення бізнесу. Підтвердження, що воно існує, електронними засобами або візитом, і що воно відповідає діяльності постачальника.
- Ознаки ризику. Постачальник не змінював адресу чи ключових осіб більше ніж двічі за 12 місяців, а його угоди за обсягом, вартістю й характером відповідають його розміру й історії.
- Понад AED 375 000. Письмове підтвердження банку, який має ліцензію в ОАЕ, що в постачальника є рахунок, без застережень, та огляд публічних відгуків і публікацій у медіа.
Ознака ризику не блокує покупку. Рішення вимагає зберігати чітке обґрунтоване пояснення, чому вона застосовується, і надавати його службі, коли вона його попросить. Підтвердження банку не обов’язково адресувати вам.
Перевірки кожної покупки й правило щодо готівки
Досьє постачальника оновлюють раз на рік. Покупку розглядають щоразу:
- Угода має реальну комерційну причину, і з боку постачальника теж.
- Ціна й маржа відповідають ринку, або різниця має зрозумілу причину.
- Товари чи послуги належать до звичайного бізнесу постачальника та до видів діяльності в його ліцензії.
- Товари справжні, їхнє походження відоме, і постачальник ними володіє або має право їх продавати.
- Посередник має чітку обґрунтовану роль у поставці.
- Платіж електронний. Третя сторона в платежі або рахунок поза країною постачальника потребують обґрунтованого комерційного пояснення.
Готівку приймають лише за наявності документально підтвердженої комерційної причини, у межах податкового законодавства й у формі, яку можна перевірити. Рішення Кабінету міністрів № 149 іде далі. Вхідний ПДВ не можна відшкодувати на поставку, оплачену або призначену до оплати готівкою, коли її вартість перевищує суму, встановлену міністром фінансів. 10 жовтня 2026 року на сторінці законодавства Міністерства рішення з такою сумою не було. Платіть постачальникам банківським переказом.
Ми робимо це за вас Реєстрація ПДВ в ОАЕ від $350 на місяць із бухгалтерією
Житло для працівників та інші зміни Рішення Кабінету міністрів № 149
- Житло для працівників. Самого трудового законодавства вже не досить, щоб ПДВ на нього можна було відшкодувати. Житло відповідає умовам, коли рішення чи директива Міністерства людських ресурсів і еміратизації робить його обов’язковим, або за обставин, описаних у наступному розділі.
- Складені поставки. Продаж, частини якого пов’язані між собою й нероздільні, — це одна поставка, яку оподатковують як її основну частину.
- Схема прибуткової маржі. Ціна покупки за схемою включає витрати на купівлю, ПДВ з яких не відшкодовують.
- Медичні вироби. Нульова ставка поширюється на вироби, названі Кабінетом міністрів, і товари, потрібні для медичної послуги за нульовою ставкою.
- Пропорційний розподіл. Нові правила для бізнесу зі звільненими від ПДВ продажами починаються з першого податкового року, що розпочинається після 1 жовтня 2027 року.
Це саме Рішення змінює формулювання визначення капітального активу, змісту податкової кредит-ноти й критерію того, кого вважають особою поза ОАЕ для фінансових послуг.
Вхідний ПДВ на витрати на працівників: шість випадків Рішення FTA № 17
Вхідний ПДВ на товари й послуги, які працівникам надають безкоштовно, заблоковано, але є винятки. З 1 жовтня 2026 року виняток для договору чи письмової політики охоплює шість випадків, кожен зі своїми умовами.
| Витрата | Відшкодовується, коли |
|---|---|
| Транспорт | Між домом і роботою, до клієнтів або під час виконання службових обов’язків; без особистого використання; без можливості отримати грошима |
| Їжа й напої | Працівник живе у віддаленому місці, де поблизу немає ні кухні, ні ресторану; прив’язано до періоду роботи; без варіанта готівкою |
| Проживання | Робота вимагає проживання поблизу об’єкта; лише для самого працівника; без варіанта готівкою; без додаткових розваг |
| Житло для нового працівника | Тимчасове, до 30 днів |
| Телефон, дані, домашній інтернет | Потрібне для роботи; особисте користування випадкове; письмова політика й контроль |
| Паркування | Лише для бізнесу; письмова політика з етапом погодження; квитанції збережено |
Поруч із шістьма стоять два винятки. Перший охоплює товари й послуги, які трудове законодавство зобов’язує роботодавця надавати. Другий стосується медичного страхування працівників і їхніх сімей, не більше ніж на чоловіка чи дружину й трьох дітей до 18 років. Додаткова пільга, за якою немає ні договору, ні письмової політики, лишається заблокованою.
Вхідний ПДВ, який не можна відшкодувати
- Розваги для людей, які не є працівниками: клієнтів, потенційних клієнтів, посадовців, акціонерів. Їжа й напої, які зазвичай подають на зустрічі, розвагами не є.
- Автомобіль, купений, орендований або взятий у лізинг для бізнесу, який доступний для особистого користування. Таксі, транспорт екстрених служб і прокатні парки під правило не підпадають.
- Товари й послуги для особистої вигоди працівників, поза винятками вище.
- Витрати на звільнені від ПДВ продажі, як-от оренда житла або фінансові послуги без явної плати.
ПДВ, який не можна відшкодувати, входить у вартість. Закон про корпоративний податок забороняє вирахування лише того вхідного ПДВ, який можна відшкодувати: див. гайд про корпоративний податок в ОАЕ.
Які документи зберігати і як довго
Рішення вимагає двох речей письмово. Перше: кроки, зроблені щодо кожного постачальника й кожної поставки, з документами. Друге: політика, яка називає, хто проводить перевірки, хто їх переглядає і хто наглядає; її зберігають там, де податкові документи. Досьє постачальника містить:
- Витяг із реєстру або свідоцтво про реєстрацію та ліцензія.
- Документ, що посвідчує особу представника.
- Підтвердження місця ведення бізнесу.
- Підтвердження банку й огляд публічної інформації, якщо понад AED 375 000.
- Примітка про комерційну причину й ціну суттєвих покупок.
- Підтвердження оплати переказом.
- Дата перевірки й наступної.
Податкові документи зберігають 5 років після податкового періоду, а під час аудиту чи спору довше. Повні й розбірливі скани приймають замість паперу.
Перш ніж закупівельний рахунок-фактура потрапляє в декларацію, ми проводимо ці перевірки й підшиваємо докази до вашої бухгалтерії. Декларації входять до бухгалтерії в ОАЕ, яка коштує від $350 на місяць, а штрафи за декларацію із запізненням або з помилками наведено в таблиці на сторінці про реєстрацію ПДВ в ОАЕ. Далі змінюються самі рахунки-фактури: e-invoicing в ОАЕ стартує 1 січня 2027 року для найбільших компаній.
