Коротко
- Проверьте поставщика при первой сделке и снова через 12 месяцев. Проверяйте каждую поставку, по которой берёте вычет.
- Поставка дешевле AED 10 000 проверок не требует, если поставщик не превысит AED 100 000 за 12 месяцев.
- Выше AED 375 000 за 12 месяцев: письменное подтверждение банка и изучение публичной информации.
- Входящий НДС на расходы по персоналу возвращают в шести случаях, названных в Решении FTA № 17 от 2026 года.
В этом гайде
Что такое входящий НДС и когда его возвращает бизнес в ОАЭ
Входящий НДС — налог по ставке 5%, который зарегистрированный бизнес платит с покупок и импорта. Исходящий НДС — налог по ставке 5%, который он берёт с продаж. Каждая декларация засчитывает один налог в счёт другого, и бизнес платит разницу или переносит остаток в зачёт. Сначала регистрация: пороги и шаги описаны на странице о регистрации НДС в ОАЭ.
Закон об НДС разрешает вычет при четырёх условиях:
- Покупка служит облагаемым продажам: продажам по ставке 5% или 0% либо продажам за рубеж, которые облагались бы налогом в ОАЭ.
- У вас есть счёт-фактура с реквизитами, перечисленными в гайде о формате счёта-фактуры в ОАЭ, либо счёт и таможенные документы по импорту.
- Вы заплатили или собираетесь заплатить в течение шести месяцев после согласованной даты.
- Расход не входит в перечень расходов, по которым вычет запрещён, например развлечения клиентов.
Вычет попадает в декларацию за первый период, в котором счёт-фактура у вас на руках и вы собираетесь платить, или за следующий. После этого нужно добровольное раскрытие информации. Счёт, не оплаченный через шесть месяцев после даты, к которой его нужно было оплатить, исключают из заявленного вычета, пока его не оплатят.
Что изменилось 1 октября 2026 года
Три акта вступили в силу в один день. Они опираются на четвёртый, который действует с начала года.
| Акт | Действует с | Что делает |
|---|---|---|
| Федеральный декрет-закон № 16 от 2025 года | 1 января 2026 | Добавляет в Закон об НДС статью 54-бис: в вычете входящего НДС отказывают по поставкам, связанным с уклонением от налогов |
| Решение FTA № 13 от 2026 года | 1 октября 2026 | Устанавливает проверки поставщиков и поставок |
| Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года | 1 октября 2026 | Изменяет исполнительные правила: платежи наличными, жильё для сотрудников и другие пункты |
| Решение FTA № 17 от 2026 года | 1 октября 2026 | Называет шесть случаев, когда НДС по расходам на персонал возвращается |
Статья 54-бис действует на двух уровнях. Если Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) докажет, что покупатель знал, что поставка входила в цепочку, связанную с уклонением от налогов, оно отказывает в вычете. Если покупатель должен был знать, управление может отказать, а покупатель, не проверивший поставку, считается тем, кто должен был знать. Цепочка включает всех её участников, в том числе стоящих дальше вашего прямого поставщика.
У Решения нет собственного штрафа. На кону вычет: 5% от каждой покупки, которую управление относит к цепочке.
Каких поставщиков нужно проверять: AED 10 000, 100 000 и 375 000
Решение действует для каждого плательщика НДС, по поставкам, которые он получает и по которым берёт вычет входящего НДС. Объём проверок поставщика определяют три цифры. Каждая сумма считается за прошедшие 12 месяцев или как ожидаемая за следующие 12.
| Закупки у одного поставщика | Что вы делаете |
|---|---|
| Каждая поставка дешевле AED 10 000 без НДС, всего до AED 100 000 | Проверки не требуются |
| Поставка на AED 10 000 или больше | Проверьте поставщика и поставку |
| Всего больше AED 100 000 | Проверьте поставщика и каждую поставку, в том числе мелкие |
| Всего больше AED 375 000 | Добавьте письменное подтверждение банка и изучение публичной информации |
Разбор на примере: три поставщика одной консалтинговой компании
| Поставщик | Закупки за 12 месяцев | Входящий НДС | Проверки |
|---|---|---|---|
| Подписка на программное обеспечение | 12 счетов по AED 6 000: AED 72 000 | AED 3 600 | Нет |
| Субподрядчик | 12 счетов по AED 9 000: AED 108 000 | AED 5 400 | Поставщик и каждая поставка |
| Продавец оборудования | Один заказ на AED 400 000 | AED 20 000 | Поставщик, поставка, подтверждение банка, публичная информация |
Субподрядчик показывает ловушку. Ни один счёт не доходит до AED 10 000, но итог за год превысит AED 100 000, поэтому освобождение отпадает с первого счёта. По двум проверенным поставщикам от досье зависит AED 25 400 входящего НДС. Поставщика проверяют при первой сделке и снова, когда с последней проверки прошло 12 месяцев.
Проверки поставщиков по шагам
Начните с номера в счёте: проверка TRN в ОАЭ. Затем по порядку идут пять проверок из решения.
- Личность. Для компании: регистрация в официальном реестре или копия свидетельства, с совпадающими названием, адресом и данными. Для физического лица: копия Emirates ID или паспорта и встреча лично или по видео до поставки.
- Представитель. Копия Emirates ID или паспорта директора, агента или сотрудника, который действует от имени поставщика.
- Место ведения бизнеса. Подтверждение того, что оно существует, дистанционно или визитом, и что оно подходит для деятельности поставщика.
- Признаки риска. Поставщик не менял адрес и ключевых людей больше двух раз за 12 месяцев, а его сделки по объёму, стоимости и характеру соразмерны его размеру и истории.
- Выше AED 375 000. Письменное подтверждение без оговорок от банка, лицензированного в ОАЭ, что у поставщика есть счёт, и изучение публичных отзывов и освещения в СМИ.
Признак риска не блокирует покупку. Решение просит хранить ясное, обоснованное объяснение, почему он применим, и передавать его управлению по запросу. Подтверждение банка не обязано быть адресовано вам.
Проверки каждой покупки и правило о наличных
Досье поставщика обновляют раз в год. Покупку смотрят каждый раз:
- У сделки есть реальная коммерческая причина, в том числе у поставщика.
- Цена и маржа в пределах рыночных, либо у разницы есть понятная причина.
- Товары или услуги относятся к обычной деятельности поставщика и к видам деятельности в его лицензии.
- Товары подлинные, их происхождение известно, и поставщик владеет ими или вправе их продавать.
- У посредника в поставке чёткая, обоснованная роль.
- Оплата электронная. Третье лицо в платеже или счёт за пределами страны поставщика требуют разумного коммерческого объяснения.
Наличные допустимы только по документально подтверждённой коммерческой причине, в пределах налогового законодательства и в форме, которую можно проверить. Решение Кабинета министров № 149 идёт дальше. Входящий НДС нельзя вернуть по поставке, оплаченной или предназначенной к оплате наличными, если её стоимость превышает сумму, которую устанавливает министр финансов. 10 октября 2026 года на странице законодательства Министерства решения с этой суммой не было. Платите поставщикам банковским переводом.
Мы делаем это за вас Регистрация НДС в ОАЭ от $350 в месяц с бухгалтерией
Жильё для сотрудников и другие изменения по Решению Кабинета министров № 149
- Жильё сотрудников. Трудовое законодательство само по себе уже не даёт вернуть НДС по такому жилью. Вернуть НДС можно по жилью, которое обязательным делает решение или директива Министерства людских ресурсов и эмиратизации, а также в случаях следующего раздела.
- Составные поставки. Продажа, части которой связаны между собой и не разделяются, считается одной поставкой и облагается как её основная часть.
- Схема маржи прибыли. Покупная цена по схеме включает расходы на покупку, НДС по которым не возвращается.
- Медицинские товары. Нулевая ставка охватывает товары, названные Кабинетом министров, и товары, нужные для медицинской услуги с нулевой ставкой.
- Распределение. Новые правила для бизнеса с продажами, освобождёнными от налога, действуют с первого налогового года, который начинается после 1 октября 2027 года.
Это же Решение меняет определение капитального актива, содержание налоговой кредит-ноты и критерий того, кого считают находящимся за пределами ОАЭ для финансовых услуг.
Входящий НДС на расходы по персоналу: шесть случаев Решения FTA № 17
Вычет по товарам и услугам, которые сотрудники получают бесплатно, запрещён, но есть исключения. С 1 октября 2026 года исключение для договора или письменной политики охватывает шесть случаев, у каждого свои условия.
| Расход | Можно вернуть, когда |
|---|---|
| Проезд | Между домом и работой, к клиентам или по служебной необходимости; без личного использования; без возможности получить деньгами |
| Еда и напитки | Сотрудник живёт в отдалённом месте, где рядом нет ни кухни, ни ресторана; привязаны к рабочему периоду; без возможности получить деньгами |
| Жильё | Работа требует жить рядом с объектом; только для самого сотрудника; без возможности получить деньгами; без дополнительных удобств для отдыха |
| Жильё для нового сотрудника | Временное, до 30 дней |
| Телефон, мобильный интернет, домашний интернет | Нужны для работы; личное использование случайное; письменная политика и контроль |
| Парковка | Только для бизнеса; письменная политика с этапом согласования; чеки хранятся |
Рядом с шестью стоят два исключения. Первое: товары и услуги, которые работодатель обязан дать по трудовому законодательству. Второе: медицинское страхование сотрудников и их семей, не более чем на супруга и троих детей до 18 лет. Льгота без договора и письменной политики остаётся под запретом.
Входящий НДС, который нельзя вернуть
- Развлечения для тех, кто не сотрудник: клиентов, потенциальных клиентов, чиновников, акционеров. Еда и напитки на обычной встрече развлечением не считаются.
- Автомобиль, который куплен, арендован или взят в лизинг для бизнеса и доступен для личного использования. Такси, машины экстренных служб и парки для проката под правило не подпадают.
- Товары и услуги для личной выгоды сотрудников, кроме перечисленных выше исключений.
- Расходы на освобождённые от налога продажи, например на сдачу жилья в аренду или финансовые услуги без явной комиссии.
НДС, который нельзя вернуть, входит в расходы. Закон о корпоративном налоге запрещает вычет только такого входящего НДС, который можно вернуть: см. корпоративный налог в ОАЭ.
Что хранить и как долго
Решение просит двух вещей в письменном виде. Первое: шаги, которые предприняты по каждому поставщику и каждой поставке, с документами. Второе: политика, в которой названо, кто проводит проверки, кто их рассматривает и кто контролирует; её хранят там же, где налоговые документы. Досье поставщика содержит:
- Выписку из реестра или свидетельство о регистрации и лицензию.
- Документ, удостоверяющий личность представителя.
- Подтверждение места ведения бизнеса.
- Подтверждение банка и изучение публичной информации, выше AED 375 000.
- Заметку о коммерческой причине и цене существенных покупок.
- Подтверждение оплаты переводом.
- Дату проверки и следующей.
Налоговые документы хранят 5 лет после налогового периода, а во время аудита или спора дольше. Полные, читаемые сканы принимают вместо бумаги.
Прежде чем счёт по покупке попадёт в декларацию, мы проводим эти проверки и храним подтверждения вместе с вашим учётом. Декларации входят в состав бухгалтерии в ОАЭ от $350 в месяц, а штрафы за просроченную или неверную декларацию указаны в таблице на странице о регистрации НДС в ОАЭ. Следующими изменятся сами счета-фактуры: e-invoicing в ОАЭ начинается 1 января 2027 года для крупнейших компаний.
