Режим корпоративного налога ОАЭ, вступивший в силу 1 июня 2023 года, уже на третьем году действия, и практическая картина для компаний с иностранным капиталом стала прозрачнее. Заголовочная ставка 9% реальна — но реальны и исключения: Small Business Relief, режим Qualifying Free Zone Person, participation exemption и top-up для мультинациональных групп, появившийся в 2025. Этот гайд объясняет, что на самом деле платит компания с иностранным капиталом в ОАЭ в 2026, что обязана подавать и где операционные ловушки.
Заголовочные ставки
Федеральный декрет-закон ОАЭ № 47 от 2022 устанавливает следующую структуру для Taxable Persons:
| Диапазон дохода | Ставка |
|---|---|
| Облагаемый доход до AED 375 000 | 0% |
| Облагаемый доход свыше AED 375 000 | 9% |
| Мультинациональные группы в сфере действия Pillar Two (консолидированный доход ≥ EUR 750M) | 15% top-up (DMTT с 1 января 2025) |
Порог AED 375 000 — на одного Taxable Person за налоговый период, не на группу. Холдинги облагаются отдельно от дочерних, если не сформирована налоговая группа.
Small Business Relief: 0% до AED 3 миллионов
Small Business Relief (SBR) — самое полезное исключение для компаний с иностранным капиталом малого и среднего сегмента в ОАЭ. Taxable Person может выбрать режим отсутствия облагаемого дохода — 0% — если её валовой доход в текущем и всех предыдущих налоговых периодах не превышает AED 3 000 000.
Ключевые особенности:
- SBR действует для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 или раньше (подтверждено Решением Кабинета № 73 от 2023)
- Это ежегодный выбор — заявляется каждый год
- Выбор делается в декларации, поданной в течение 9 месяцев после окончания периода
- Если доход превысит AED 3M в любом периоде — SBR теряется навсегда
- Участники мультинациональных групп исключены
Для большинства mainland LLC и free zone компаний с иностранным капиталом под AED 3M дохода SBR удерживает корпоративный налог на 0% при соблюдении комплаенса. Декларацию всё равно подаёте — просто заявляете SBR в ней.
Free Zone Treatment: QFZP или нет
Free zone ОАЭ не дают автоматически 0% корпоративного налога при новом режиме. Free zone компания является Qualifying Free Zone Person (QFZP) — облагается 0% на Qualifying Income — только если выполняет всё:
1. Поддерживает достаточную substance во free zone (квалифицированный персонал, расходы, активы) 2. Получает Qualifying Income как определено Решением Кабинета № 100 от 2023 3. Не выбирала режим стандартных 9% 4. Соблюдает требования документации transfer pricing 5. Поддерживает аудит финансовой отчётности 6. Non-qualifying revenue не превышает порог de minimis (меньшее из: AED 5M или 5% общего дохода)
Qualifying Income включает операции с другими free zone лицами (B2B), специфические квалификационные виды деятельности (производство, логистика, держание акций, fund management, treasury для группы) и квалификационный IP-доход. Доход от клиентов mainland UAE обычно НЕ квалифицируется — эта доля облагается 9%, даже если компания является QFZP.
Главная ловушка QFZP: если non-qualifying revenue превысит de minimis в любом периоде — QFZP статус теряется на этот период И на следующие четыре. Half-way опции нет. Большинству lean free zone компаний, обслуживающих смешанные рынки, выгоден opt-out из QFZP и использование Small Business Relief.
Календарь подач и дедлайнов
Комплаенс-год типичной компании с иностранным капиталом в ОАЭ:
| Пункт | Дедлайн |
|---|---|
| Регистрация корпоративного налога (если не сделано) | Уже просрочена для большинства; штраф AED 10 000 |
| Конец налогового периода (для филеров по календарному году) | 31 декабря |
| Подача декларации корпоративного налога | 9 месяцев после конца периода (например, 30 сентября 2027 для FY2026) |
| Уплата корпоративного налога | Тот же — 9 месяцев после конца периода |
| Аудит финансовой отчётности (если нужен) | Тот же дедлайн, что и декларация |
Требования к аудиту для CT: финансовая отчётность должна быть аудирована, если компания QFZP, ЛИБО если доход превышает AED 50 миллионов в налоговом периоде. Ниже — аудит опционален для целей CT (хотя многие free zone-администрации требуют аудит отдельно как условие продления лицензии).
Просрочка подачи декларации: AED 500 в месяц первые 12 месяцев, AED 1 000 в месяц далее. Неведение записей: AED 10 000 за первый раз, AED 20 000 за повторный.
Практические шаги для иностранных владельцев
Для большинства UAE LLC и free zone компаний с иностранным капиталом в 2026 практическая последовательность:
1. Зарегистрироваться в Federal Tax Authority через портал EmaraTax (если не сделано — штраф уже действует) 2. Определить, доступен ли SBR (доход ≤ AED 3M) и планируете ли выбрать 3. Решить про QFZP-статус, если free zone (часто opt out для lean операторов, обслуживающих смешанные рынки) 4. Внедрить документацию transfer pricing, если есть связанные стороны — даже малые компании должны иметь arm’s-length pricing 5. Поддерживать IFRS-совместимые бухгалтерские записи в течение года — UAE CT требует accrual accounting 6. Подать декларацию в течение 9 месяцев после конца периода, даже в годы SBR (она не автоматическая)
Распространённый паттерн: иностранные основатели регистрируют free zone компанию, ожидают 0% автоматически, потому что «free zone», пропускают регистрацию CT и накапливают AED 10 000+ штрафов, прежде чем понимают, что режим касается и их. Если планируете регистрацию компании в ОАЭ в 2026, закладывайте регистрацию корпоративного налога в первые 90 дней после инкорпорации — не во второй год.
Часто задаваемые вопросы
В: У меня Dubai free zone компания без клиентов ОАЭ — я должен корпоративный налог? О: Вы должны 0%, если квалифицируетесь как QFZP (substance, qualifying income, transfer pricing, аудит и т.д.) или если выбираете Small Business Relief (доход ≤ AED 3M). В обоих случаях вы всё равно обязаны зарегистрироваться для CT, подать годовую декларацию и поддерживать документацию. Ничего не делать — не вариант.
В: Распространяется ли ставка 9% на мой дивидендный доход от иностранных дочерних компаний? О: В целом нет. ОАЭ имеет participation exemption: дивиденды и прирост капитала от квалификационных владений (≥5% собственности, удержание 12 месяцев, иностранная компания облагается по ставке ≥9% эффективной) освобождены от UAE CT. Большинство иностранных операционных дочерних компаний подпадают.
В: А если у меня фрилансер permit, а не компания? О: Физлица, ведущие бизнес в ОАЭ, в сфере CT только если их годовой оборот от бизнес-деятельности превышает AED 1 000 000. Ниже — обязанности CT нет. Зарплата, инвестиционный доход и недвижимость (на ваше имя) также вне CT.
В: Когда ко мне применяется 15% top-up Pillar Two? О: Только если вы часть мультинациональной группы с консолидированным годовым доходом EUR 750 миллионов или больше минимум в двух из последних четырёх лет. UAE Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) действует с 1 января 2025. Ниже порога вы остаётесь на режиме 9% (или 0%).
В: Могу ли я вычитать убытки прежних лет? О: Да. Налоговые убытки с налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 или позже, можно переносить бессрочно и компенсировать до 75% облагаемого дохода в любом будущем периоде. Убытки до режима CT не используются.
Заключение
Корпоративный налог ОАЭ в 2026 — реальный, зарегистрированный и выполняется — но заголовочные 9% это не то, что на самом деле платят большинство lean компаний с иностранным капиталом. Small Business Relief удерживает ставку на 0% до AED 3M дохода, participation exemption защищает иностранный дивидендный доход, а режим QFZP (где реально применим) защищает квалификационный free zone доход. Дисциплина комплаенса важнее ставки: зарегистрироваться, подать, задокументировать, выбрать.
Создаёте или реструктурируете компанию в ОАЭ в 2026? Legarithm берёт на себя регистрацию корпоративного налога, настройку free zone и текущий комплаенс для иностранных операторов. Смотрите наши услуги в ОАЭ.
Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Налоговое законодательство ОАЭ меняется — перед принятием решений обратитесь к квалифицированному UAE-лицензированному налоговому советнику.
Узнайте, как защитить свой бизнес.
Получите ценные юридические консультации для вашего стартапа или IT-проекта, чтобы избежать рисков и сосредоточиться на росте.
Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Перед принятием решений обратитесь к квалифицированному специалисту. Редакционная политика.
