Коротко
- ESR охватывает финансовые годы с 1 января 2019 года по год, который закончился 31 декабря 2022 года.
- Компания, созданная после 2022 года, не подаёт ни уведомления ESR, ни отчёта.
- За 2019–2022 годы штрафы остаются: AED 20 000, AED 50 000 и AED 400 000 за повтор.
В этом гайде
Применяется ли ESR в ОАЭ до сих пор?
Нет, не для финансового года, который закончился после 31 декабря 2022 года. Постановление Кабинета министров № 98 от 2024 года, которое Министерство финансов называет также Решением Кабинета министров № 98, издано 2 сентября 2024 года и вступило в силу в тот же день. Оно добавило к правилам статью 2 бис: правила применяются к финансовым годам, начавшимся 1 января 2019 года или позже, вплоть до года, который закончился 31 декабря 2022 года включительно.
То же постановление отменило все административные штрафы, наложенные за финансовый год, закончившийся после 31 декабря 2022 года. Если такой штраф уплачен, Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) возвращает его и закрывает апелляцию.
| Ваша компания | Что подаёт по ESR |
|---|---|
| Создана в 2023 году или позже: в свободной зоне, на материке или офшорная | Ничего: ни уведомления, ни отчёта, ни теста присутствия |
| Создана раньше, в 2019–2022 годах нет подпадающей деятельности | Ничего за эти годы |
| Создана раньше, в 2019–2022 годах вела подпадающую деятельность | Уведомление за каждый такой год и отчёт за каждый год с доходом от неё |
Граница проходит по концу года. Финансовый год с 1 июля 2022 года по 30 июня 2023 года вне правил, хотя начался в 2022 году.
Страница ESR на федеральном портале, обновлённая 22 мая 2025 года, всё ещё описывает ежегодные подачи. Министерство финансов подтвердило границу 14 октября 2024 года.
То же правило относится к офшорной компании в RAK ICC или JAFZA. Что такая компания держит и подаёт каждый год, описано на странице о регистрации офшорной компании в Дубае и ОАЭ.
Чем были правила экономического присутствия и какие годы они охватывали
Правила требовали от компании в ОАЭ с доходом от некоторых мобильных видов деятельности показать реальную деятельность в стране. ОАЭ приняли их как участник Инклюзивной рамки ОЭСР после того, как Группа по Кодексу поведения Европейского союза оценила налоговую систему страны.
Постановление Кабинета министров № 31 от 2019 года ввело их 30 апреля 2019 года для финансовых годов, начавшихся 1 января 2019 года или позже. Постановление № 57 от 2020 года заменило его 10 августа 2020 года и сделало FTA органом, который проводит оценку. Министерское решение № 100 от 2020 года добавило методические указания.
Министерство финансов связало окончание с корпоративным налогом, который применяется к налоговым периодам, начавшимся 1 июня 2023 года или позже.
Какие ваши финансовые годы охвачены
| Конец года | Охваченные годы | Дедлайн последнего уведомления | Дедлайн последнего отчёта |
|---|---|---|---|
| 31 декабря | 2019–2022 | 30 июня 2023 | 31 декабря 2023 |
| 30 июня | Годы, закончившиеся 30 июня, с 2020 по 2022 | 31 декабря 2022 | 30 июня 2023 |
| 31 марта | Годы, закончившиеся 31 марта, с 2020 по 2022 | 30 сентября 2022 | 31 марта 2023 |
Кого касалось: девять видов деятельности
Компания подпадала под правила за каждый год, в котором вела один из девяти подпадающих видов деятельности, что бы ни было указано в её лицензии.
- Банковская деятельность
- Страхование
- Управление инвестиционными фондами
- Лизинговое финансирование
- Услуги головного офиса для компаний группы за рубежом
- Судоходство
- Холдинговый бизнес: единственная функция компании — владеть акциями, а доход составляют дивиденды и прирост капитала
- Бизнес интеллектуальной собственности
- Дистрибуция и сервисный центр: перепродажа товаров, купленных у компании группы за рубежом, или обслуживание компаний группы за рубежом
Чаще всего компании с иностранными владельцами подпадали под правила как холдинговые компании или как дистрибьюторские и сервисные центры. Офшорная компания подпадала под правила так же, как компания в свободной зоне или на материке, заявило Министерство финансов. Один дирхам дохода от подпадающей деятельности приводил к отчёту и тесту.
Четыре вида компаний подавали уведомление с подтверждением статуса и без отчёта:
- инвестиционный фонд
- компания, налоговый резидент другой страны
- компания, полностью принадлежащая резидентам ОАЭ, которая не входит ни в одну многонациональную группу и ведёт бизнес только в ОАЭ
- филиал в ОАЭ, чей доход от этой деятельности облагался налогом за рубежом
Тест экономического присутствия, уведомление и отчёт
Компания с доходом от подпадающей деятельности должна была пройти за этот год тест экономического присутствия, который состоит из трёх частей:
- Основные виды деятельности, приносящие доход, велись в ОАЭ.
- Деятельностью руководили и управляли из ОАЭ: совет директоров собирался здесь достаточно часто, кворум директоров присутствовал физически, а подписанные протоколы хранились здесь.
- В ОАЭ у компании было достаточное число квалифицированных сотрудников на полную ставку, достаточные операционные расходы и достаточные физические активы.
Для слова «достаточный» правила не давали цифр. Чисто холдинговая компания проходила облегчённый тест: она подавала документы, которых требовал её реестр, и имела достаточно людей и помещений, чтобы владеть акциями. Компания интеллектуальной собственности, которая покупала права у группы и лицензировала их обратно, по умолчанию считалась не прошедшей тест, пока не докажет обратное.
Две подачи шли через портал ESR Министерства финансов на английском языке. Каждая компания с подпадающей деятельностью, в том числе освобождённая, подавала уведомление в течение шести месяцев после конца года. Компания, которая получила доход от этой деятельности и не была освобождена, подавала Отчёт об экономическом присутствии в течение двенадцати месяцев, с финансовой отчётностью, которую не нужно было аудировать.
Мы делаем это за вас Регистрация офшорной компании в Дубае и ОАЭ от $3 000
Штрафы ESR за 2019–2022 годы и сроки FTA
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Уведомление не подано | AED 20 000 |
| Отчёт не подан или тест не пройден | AED 50 000 |
| То же нарушение в следующем году | AED 400 000, а лицензию могут приостановить, отозвать или не продлить |
| Заведомо недостоверные сведения | AED 50 000 |
После проваленного теста Министерство финансов также отправляет дело компании в налоговый орган страны, где находятся её материнская компания, конечная материнская компания и бенефициар.
FTA оценивает и штрафует. Оно может признать, что компания не прошла тест, в течение шести лет после конца финансового года и может наложить штраф в течение шести лет после нарушения. Для компании, которая ввела орган в заблуждение, такого предела нет.
| Год, заканчивающийся 31 декабря | FTA может оценивать тест до |
|---|---|
| 2019 | 31 декабря 2025, дата уже прошла |
| 2020 | 31 декабря 2026 |
| 2021 | 31 декабря 2027 |
| 2022 | 31 декабря 2028 |
В уведомлении FTA указана дата уплаты штрафа: не раньше чем через 30 рабочих дней после уведомления. Апелляцию подают через панель ESR на сайте Министерства финансов по трём основаниям: нарушения не было, штраф несоразмерен или штраф выше установленной суммы.
Комплаенс по ESR в ОАЭ за 2019–2022 годы по шагам
- Перечислите финансовые годы, которые начались 1 января 2019 года или позже и закончились не позже 31 декабря 2022 года.
- По каждому запишите, что делала компания: владела акциями, лицензировала права или продавала товары или услуги компаниям группы за рубежом.
- На портале ESR Министерства финансов проверьте, есть ли уведомление за каждый год с подпадающей деятельностью и отчёт за каждый год с доходом от неё.
- Подайте то, чего не хватает. Обязанность за эти годы остаётся, страница ESR Министерства всё ещё ссылается на портал, и за позднюю подачу по-прежнему можно получить штраф.
- Ответьте на уведомление реестра или FTA в срок, который оно задаёт, и уплатите штраф к его дате или подайте апелляцию.
- Если штраф наложен за год, закончившийся после 31 декабря 2022 года, попросите FTA отменить его и вернуть деньги по статье 2 Постановления № 98.
- Храните подачи, протоколы совета директоров, договоры аренды и документы по зарплате шесть лет после каждой подачи.
Постановление предписывает возврат, но не называет для него формы. Для штрафа, отменённого по апелляции, вопросы и ответы Министерства по ESR называют сервис электронного возврата на его сайте, с квитанцией об оплате и номером дела.
Что по-прежнему требует присутствия в ОАЭ в 2026 году
Ставка 0% для свободных зон
Закон о корпоративном налоге называет присутствие условием один раз, в статье 18. Компания в свободной зоне платит по ставке 0% с квалифицированного дохода как Qualifying Free Zone Person, и достаточное присутствие — первое условие. Компании на стандартных ставках, 0% с налогооблагаемого дохода до AED 375 000 и 9% сверх этой суммы, проходить тест присутствия не нужно.
Статья 8 Решения Кабинета министров № 100 от 2023 года определяет это условие. Компания ведёт основные виды деятельности, приносящие доход, в свободной зоне, с достаточными активами, квалифицированными сотрудниками на полную ставку и операционными расходами там же. По Министерскому решению № 229 от 2025 года компания, которая не прошла тест, теряет ставку 0% за этот налоговый период и следующие четыре.
Формулировка та же, что у старого теста, только вместо всех ОАЭ стоит свободная зона. Отдельного отчёта нет: компания заявляет ставку в своей ежегодной налоговой декларации.
Для холдинговой компании FTA даёт пример. Компания в свободной зоне, которая владеет акциями, с небольшим офисом в зоне и без сотрудников, выполняет условие, когда её совет директоров принимает решения в зоне и это видно по протоколам. Остальные условия описаны в гайде о том, кто такой Qualifying Free Zone Person, а регистрация и декларация на странице о регистрации корпоративного налога в ОАЭ.
Статья 50, общее правило против злоупотреблений, позволяет FTA также отменить налоговую выгоду от схемы, у которой нет обоснованной коммерческой причины, отражающей экономическую реальность.
Сертификат налогового резидентства и льготы по соглашениям
Компания, зарегистрированная в ОАЭ, считается здесь налоговым резидентом по Решению Кабинета министров № 85 от 2022 года, и руководство FTA относится к офшорной компании так же. Для сертификата с момента регистрации компании должно пройти 12 месяцев. Перечень документов FTA называет действующую лицензию, договор аренды и меморандум, а где это применимо, ещё подтверждение фактического управления и контроля в ОАЭ. У офшорной компании есть свидетельство о регистрации, но нет своей лицензии или аренды.
Сертификат по соглашению выдают по Министерскому решению № 247 от 2023 года, и он следует тесту резидента ОАЭ из этого соглашения. Соглашение с Индией принимает компанию, зарегистрированную в ОАЭ и полностью управляемую и контролируемую в ОАЭ, и отказывает компании, созданной главным образом ради его льгот. Тесты других соглашений описаны в гайде о соглашениях ОАЭ об избежании двойного налогообложения.
Банк
Руководство Центрального банка называет компанию без значимых операций компанией-пустышкой и указывает два признака: нет сотрудников и нет физического присутствия. От клиента с повышенным риском банк может потребовать счета, документы по зарплате, подтверждение действующей лицензии и Отчёт об экономическом присутствии или посетить помещение. У компании, созданной после 2022 года, такого отчёта нет, и она отвечает статьёй 2 бис, договором аренды, сотрудниками и контрактами. Пакет документов описан в гайде о том, как открыть корпоративный счёт в ОАЭ.
Компания, созданная сегодня: что она подаёт вместо ESR
| Обязанность | Свободная зона | Материк | Офшор |
|---|---|---|---|
| Уведомление и отчёт ESR | Нет | Нет | Нет |
| Регистрация корпоративного налога | 3 месяца с регистрации компании | 3 месяца | 3 месяца |
| Декларация по корпоративному налогу | 9 месяцев после конца года | 9 месяцев | 9 месяцев |
| Тест присутствия для налога | Только для ставки 0% | Нет | Нет при стандартных ставках |
| Реестр бенефициаров | Обновляется в течение 15 дней после изменения | 15 дней | 15 дней |
Мы регистрируем компанию, подаём её налоговую регистрацию и реестр владельцев и следим за датами в вашем личном кабинете. Компания, которая будет владеть акциями или недвижимостью, начинает как офшорная компания в ОАЭ, зарегистрированная в RAK ICC или JAFZA. Для компании, которой нужна ставка 0% или сертификат налогового резидентства, мы планируем офис и заседания совета директоров до её регистрации.
