Коротко
- ESR охоплює фінансові роки від 1 січня 2019 року до року, що закінчується 31 грудня 2022 року.
- Компанія, зареєстрована після 2022 року, не подає ні повідомлення за ESR, ні звіту.
- За 2019–2022 роки штрафи чинні: AED 20 000, AED 50 000 і AED 400 000 за повторне порушення.
У цьому гайді
Чи досі діє ESR в ОАЕ?
Ні, не для фінансового року, що закінчився після 31 грудня 2022 року. Постанова Кабінету міністрів № 98 від 2024 року, яку Міністерство фінансів також називає Рішенням Кабінету № 98, видана 2 вересня 2024 року, і вона набула чинності того ж дня. Вона додала до правил статтю 2 bis: вони застосовуються до фінансових років, що почалися 1 січня 2019 року або пізніше, до року, що закінчується 31 грудня 2022 року включно.
Те саме рішення скасувало всі адміністративні штрафи, накладені за фінансовий рік, що закінчився після 31 грудня 2022 року. Якщо такий штраф сплачено, Федеральна податкова служба ОАЕ (FTA) повертає його й закриває апеляцію.
| Ваша компанія | Що подає за ESR |
|---|---|
| Зареєстрована у 2023 році або пізніше: вільна зона, материк чи офшор | Нічого: ні повідомлення, ні звіту, ні тесту економічної присутності |
| Зареєстрована раніше, без відповідного виду діяльності у 2019–2022 роках | Нічого за ці роки |
| Зареєстрована раніше, з відповідним видом діяльності у 2019–2022 роках | Повідомлення за кожен такий рік і звіт за кожен рік із доходом від нього |
Межа залежить від кінця року. Фінансовий рік з 1 липня 2022 року до 30 червня 2023 року не підпадає під правила, хоча почався в 2022 році.
Сторінка про ESR на федеральному порталі, оновлена 22 травня 2025 року, досі описує щорічні подання. Міністерство фінансів підтвердило межу 14 жовтня 2024 року.
Те саме правило охоплює офшорну компанію в RAK ICC або JAFZA. Що така компанія тримає й подає щороку, описано на сторінці про реєстрацію офшорної компанії в Дубаї та ОАЕ.
Чим були правила економічної присутності й які роки вони охоплювали
Правила вимагали від компанії в ОАЕ з доходом від певних мобільних видів діяльності показати справжню діяльність у країні. ОАЕ ухвалили їх як член Інклюзивної рамки ОЕСР після того, як Група з Кодексу поведінки Європейського Союзу оцінила їхню податкову систему.
Постанова Кабінету міністрів № 31 від 2019 року запровадила їх 30 квітня 2019 року для фінансових років, що починаються 1 січня 2019 року або пізніше. Постанова № 57 від 2020 року замінила її 10 серпня 2020 року й зробила FTA органом оцінювання. Міністерське рішення № 100 від 2020 року додало настанови.
Міністерство фінансів пов’язало завершення з корпоративним податком, який застосовується до податкових періодів, що починаються 1 червня 2023 року або пізніше.
Які ваші фінансові роки охоплено
| Кінець року | Охоплені роки | Термін останнього повідомлення | Термін останнього звіту |
|---|---|---|---|
| 31 грудня | 2019–2022 | 30 червня 2023 | 31 грудня 2023 |
| 30 червня | Роки, що закінчуються 30 червня 2020–2022 років | 31 грудня 2022 | 30 червня 2023 |
| 31 березня | Роки, що закінчуються 31 березня 2020–2022 років | 30 вересня 2022 | 31 березня 2023 |
Кого це стосувалося: дев’ять відповідних видів діяльності
Компанія підпадала під правила в кожному році, коли вела один із дев’яти відповідних видів діяльності, незалежно від того, що було в її ліцензії.
- Банківська діяльність
- Страхування
- Управління інвестиційними фондами
- Лізингове фінансування
- Послуги штаб-квартири для компаній групи за кордоном
- Судноплавство
- Холдингова діяльність: єдина функція полягає у володінні акціями, а дохід складають дивіденди й приріст капіталу
- Діяльність у сфері інтелектуальної власності
- Діяльність центрів дистрибуції й обслуговування: перепродаж товарів, придбаних у компанії групи за кордоном, або обслуговування компаній групи за кордоном
Компанії з іноземною власністю найчастіше підпадали під правила як холдингові компанії або центри дистрибуції й обслуговування. Офшорна компанія підпадала під них так само, як компанія вільної зони чи материкова, заявило Міністерство фінансів. Один дирхам доходу від відповідного виду діяльності тягнув за собою звіт і тест.
Чотири види компаній подавали повідомлення з підтвердженням свого статусу, без звіту:
- інвестиційний фонд
- компанія, яка є податковим резидентом іншої країни
- компанія, що повністю належить резидентам ОАЕ, поза будь-якою міжнародною групою, з бізнесом лише в ОАЕ
- філія в ОАЕ, дохід якої від цієї діяльності оподатковували за кордоном
Тест економічної присутності, повідомлення та звіт
Компанія з доходом від відповідного виду діяльності мала пройти тест економічної присутності за цей рік, із трьох частин:
- Основна діяльність, що приносить дохід, відбувалася в ОАЕ.
- Діяльністю керували з ОАЕ: рада збиралася тут достатньо часто, кворум директорів був фізично присутній, а підписані протоколи лишалися тут.
- У компанії в ОАЕ було достатньо кваліфікованих працівників на повну ставку, достатні операційні витрати й достатні фізичні активи.
Правила не називали цифр, які вважати достатніми. Чиста холдингова компанія проходила знижений тест: подавала те, що вимагав її реєстр, і мала достатньо людей та приміщень, щоб тримати акції. Компанія з інтелектуальної власності, яка купувала права в групи й ліцензувала їх назад, вважалася такою, що не пройшла тест, якщо не доводила протилежного.
Два подання проходили через портал ESR Міністерства фінансів, англійською. Кожна компанія з відповідним видом діяльності, зокрема звільнена, подавала повідомлення протягом шести місяців після кінця року. Компанія, яка отримувала дохід від цієї діяльності й не була звільнена, подавала звіт про економічну присутність протягом дванадцяти місяців із фінансовою звітністю, яку не треба було аудитувати.
Ми робимо це за вас Реєстрація офшорної компанії в Дубаї та ОАЕ від $3 000
Штрафи ESR за 2019–2022 роки та строки FTA
| Порушення | Штраф |
|---|---|
| Повідомлення не подано | AED 20 000 |
| Звіт не подано або тест не пройдено | AED 50 000 |
| Те саме порушення наступного року | AED 400 000, а ліцензію можуть призупинити, відкликати або не продовжити |
| Неточні відомості, надані свідомо | AED 50 000 |
Після невдалого тесту Міністерство фінансів також надсилає дані компанії податковому органу країни, резидентами якої є її материнська компанія, кінцева материнська компанія й бенефіціарний власник.
FTA оцінює й штрафує. Вона може протягом шести років після завершення фінансового року встановити, що компанія не пройшла тест, і протягом шести років після порушення накласти штраф. Для компанії, яка ввела податкову службу в оману, такого обмеження немає.
| Рік, що закінчується 31 грудня | FTA може оцінювати тест до |
|---|---|
| 2019 | 31 грудня 2025, уже минуло |
| 2020 | 31 грудня 2026 |
| 2021 | 31 грудня 2027 |
| 2022 | 31 грудня 2028 |
У повідомленні FTA зазначено дату сплати штрафу: не раніше ніж через 30 робочих днів після нього. Апеляцію подають через панель ESR на сайті Міністерства фінансів з трьох підстав: порушення не було, штраф непропорційний або штраф вищий за встановлену суму.
Комплаєнс ESR в ОАЕ за 2019–2022 роки: крок за кроком
- Складіть перелік ваших фінансових років, що почалися 1 січня 2019 року або пізніше й закінчилися не пізніше 31 грудня 2022 року.
- Для кожного запишіть, чим займалася компанія: володіла акціями, ліцензувала права або продавала товари чи послуги компаніям групи за кордоном.
- На порталі ESR Міністерства фінансів перевірте, чи є повідомлення за кожен рік із відповідним видом діяльності й звіт за кожен рік із доходом від нього.
- Подайте те, чого бракує. Обов’язок за ці роки лишається, сторінка ESR Міністерства досі посилається на портал, а за подання із запізненням ще можуть оштрафувати.
- Відповідайте на повідомлення від вашого реєстру чи FTA в установлений ними строк і сплачуйте штраф до його дати або оскаржуйте.
- Якщо штраф стосується року, що закінчився після 31 грудня 2022 року, попросіть FTA скасувати його й повернути кошти за статтею 2 Постанови № 98.
- Зберігайте подання, протоколи ради, договори оренди й відомості про зарплату шість років після кожного подання.
Рішення наказує повернути кошти, але не називає форми для цього. Для штрафу, скасованого за апеляцією, Міністерство в запитаннях і відповідях про ESR називає сервіс e-refund на своєму сайті, з квитанцією про сплату й номером справи.
Де у 2026 році ще потрібна економічна присутність в ОАЕ
Ставка 0% для вільної зони
Закон про корпоративний податок лише один раз називає економічну присутність умовою, у статті 18. Компанія вільної зони платить 0% із кваліфікованого доходу як кваліфікована особа вільної зони, і достатня економічна присутність є першою умовою. Для компанії за стандартними ставками, 0% з оподатковуваного доходу до AED 375 000 і 9% понад цю суму, тесту присутності немає.
Стаття 8 Рішення Кабінету міністрів № 100 від 2023 року визначає цю умову. Компанія веде основну діяльність, що приносить дохід, у вільній зоні, маючи там достатні активи, кваліфікованих працівників на повну ставку й операційні витрати. За Міністерським рішенням № 229 від 2025 року компанія, яка умови не виконує, втрачає ставку 0% за цей податковий період і чотири наступні.
Формулювання таке саме, як у старого тесту, тільки замість усієї території ОАЕ вказано вільну зону. Окремого звіту немає: компанія заявляє ставку в щорічній податковій декларації.
Для холдингової компанії FTA наводить приклад. Компанія вільної зони, що володіє акціями, має в зоні невеликий офіс і не має працівників, виконує умову, якщо її рада ухвалює рішення в зоні, а протоколи це підтверджують. Інші умови наведено в гайді про те, хто є кваліфікованою особою вільної зони, а реєстрацію й декларацію описано на сторінці про реєстрацію для корпоративного податку в ОАЕ.
Стаття 50, загальне правило проти зловживань, також дає FTA право скасувати податкову вигоду від домовленості, яка не має вагомої комерційної причини, що відображає економічну реальність.
Сертифікат податкового резидентства та пільги за угодою
Компанія, зареєстрована в ОАЕ, є тут податковим резидентом за Рішенням Кабінету міністрів № 85 від 2022 року, а посібник FTA ставить офшорну компанію в те саме становище. Для сертифіката компанія має бути зареєстрована вже 12 місяців. У переліку документів FTA названо чинну ліцензію, договір оренди та меморандум, а де це доречно, підтвердження ефективного управління й контролю в ОАЕ. В офшорної компанії є свідоцтво про реєстрацію, а власної ліцензії чи оренди немає.
Сертифікат за угодою видають за Міністерським рішенням № 247 від 2023 року, і в ньому застосовують тест цієї угоди щодо резидента ОАЕ. Угода з Індією приймає компанію, зареєстровану в ОАЕ й повністю керовану та контрольовану в ОАЕ, і не визнає ту, що створена переважно заради отримання її пільг. Тести інших угод наведено в гайді про угоди ОАЕ щодо уникнення подвійного оподаткування.
Банк
Настанови Центрального банку називають компанію без суттєвих операцій компанією-оболонкою й указують дві ознаки: немає працівників і немає фізичної присутності. Від клієнта з вищим ризиком банк може вимагати рахунки-фактури, відомості про зарплату, підтвердження чинної ліцензії та звіт про економічну присутність або відвідати приміщення. У компанії, зареєстрованої після 2022 року, такого звіту немає, і вона відповідає, посилаючись на статтю 2 bis і показуючи договір оренди, працівників та контракти. Пакет для банку описано в гайді про те, як відкрити корпоративний рахунок в ОАЕ.
Компанія, зареєстрована сьогодні: що вона подає замість ESR
| Обов’язок | Вільна зона | Материк | Офшор |
|---|---|---|---|
| Повідомлення й звіт за ESR | Немає | Немає | Немає |
| Реєстрація для корпоративного податку | 3 місяці від реєстрації | 3 місяці | 3 місяці |
| Декларація з корпоративного податку | 9 місяців від кінця року | 9 місяців | 9 місяців |
| Тест економічної присутності для податку | Лише для ставки 0% | Немає | Немає за стандартних ставок |
| Реєстр бенефіціарів | Оновлюють протягом 15 днів від зміни | 15 днів | 15 днів |
Ми реєструємо компанію, подаємо її податкову реєстрацію та реєстр власників і стежимо за датами у вашому особистому кабінеті. Компанія, яка тримає акції чи майно, починає з офшорної компанії в ОАЕ, зареєстрованої в RAK ICC або JAFZA. Для компанії, якій потрібна ставка 0% або сертифікат податкового резидентства, ми плануємо офіс і збори ради ще до реєстрації.
