Регламент про економічну сутність ОАЕ (ESR) застав багатьох компаній з іноземним капіталом зненацька при введенні, і він залишається живим комплаенс-обов’язком поряд із новішим режимом корпоративного податку. Якщо ваша компанія ОАЕ веде «Relevant Activity», ви можете бути зобов’язані демонструвати справжню економічну сутність в ОАЕ і подавати щорічні нотифікації та звіти — незалежно від того, наскільки мала компанія. Цей гайд пояснює, хто в обсязі, що подавати і де штрафи кусаються.
Що таке ESR — і чому він існує
ОАЕ ввели ESR через Постанову Кабінету № 31 від 2019, пізніше замінену й уточнену Постановою Кабінету № 57 від 2020. Регламент був відповіддю на тиск ЄС і ОЕСР на юрисдикції з низьким чи нульовим корпоративним податком: ОАЕ погодилися вимагати, щоб компанії, що заробляють дохід від певних мобільних видів діяльності, мали реальну сутність там, а не бронювали прибуток у shell без справжніх операцій.
ESR стоїть поряд із режимом корпоративного податку ОАЕ — це окремий комплаенс-трек. Компанія може бути повністю комплаентною з корпоративного податку і досі порушувати ESR, і навпаки. Обидва треба вести.
Relevant Activities
ESR застосовується лише до компаній (Licensees), що ведуть один чи більше Relevant Activity:
- Банківський бізнес
- Страховий бізнес
- Управління інвестиційними фондами
- Лізинг-фінансовий бізнес
- Headquarters бізнес
- Судноплавний бізнес
- Холдинговий бізнес
- Бізнес інтелектуальної власності
- Бізнес дистрибуції та сервіс-центру
Якщо ваша компанія ОАЕ не робить жодного з цих, ви переважно поза тестом сутності — хоча обов’язки нотифікації застосовувалися історично. Якщо ви ведете Relevant Activity і заробляєте дохід від неї, повний тест сутності й звітність застосовуються.
Два, що найчастіше ловлять компанії з іноземним капіталом: холдинговий бізнес (чиста equity холдингова компанія) і бізнес дистрибуції та сервіс-центру (купівля від і перепродаж до, чи надання послуг, пов’язаним особам).
Тест економічної сутності
Licensee, що заробляє дохід від Relevant Activity, має пройти Тест економічної сутності за цей період, що загалом вимагає:
1. Core Income-Generating Activities (CIGAs) ведуться в ОАЕ 2. Licensee керується й управляється в ОАЕ (засідання правління в ОАЕ з кворумом, протоколи ведуться, директори фізично присутні) 3. Достатні працівники, фізичні активи й операційні витрати в ОАЕ відносно діяльності
Знижений тест сутності застосовується до чистих холдингових компаній — у них легші вимоги (по суті, дотримання обов’язків подання й достатні люди й приміщення для тримання й управління акціями).
IP-бізнеси, навпаки, стикаються з посиленим тестом, бо IP — найвищого ризику діяльність для штучного profit-shifting.
Вимоги подання та дедлайни
За ESR є два подання:
| Подання | Хто | Дедлайн |
|---|---|---|
| ESR Notification | Кожен Licensee, що веде Relevant Activity | Протягом 6 місяців після кінця фінансового року |
| ESR Report | Licensees, що заробили дохід від Relevant Activity і підлягають тесту сутності | Протягом 12 місяців після кінця фінансового року |
Холдингова компанія з кінцем року 31 грудня, наприклад, подає нотифікацію до 30 червня і (якщо заробила релевантний дохід) звіт до 31 грудня наступного року. Обидва подаються через портал ESR Міністерства фінансів.
Нотифікація — відносно легка декларація; звіт — суттєве подання, де ви демонструєте проходження тесту сутності. Компанії, що подають нотифікацію, але пропускають звіт — припускаючи, що нотифікація «достатня» — поширений штрафний кейс.
Штрафи
Штрафи ESR реальні й зростають:
- Неподання нотифікації: AED 20 000
- Неподання звіту (чи надання неточної інформації): AED 50 000, і компанія вважається такою, що провалила тест сутності
- Другий поспіль рік провалу: AED 400 000, плюс потенційне призупинення, відкликання чи непоновлення торгової ліцензії
- Інформація обмінюється з іноземним компетентним органом материнської компанії/UBO, де сутність не дотримана
Ескалація до AED 400 000 і наслідки для ліцензії на другий рік — те, що робить ESR більше, ніж паперова морока.
Практичні кроки
Для компанії з іноземним капіталом в ОАЕ у 2026:
1. Визначте, чи ведете ви Relevant Activity — багато компаній ні, але холдингові й дистрибуційні/сервіс-центр структури часто так 2. Подайте нотифікацію протягом 6 місяців після кінця року, якщо застосовується Relevant Activity 3. Оцініть, чи заробили ви дохід від цієї діяльності в періоді — якщо так, звіт і тест сутності застосовуються 4. Побудуйте сутність до кінця року за потреби: директори-резиденти ОАЕ, засідання правління в ОАЕ, достатні люди й приміщення 5. Подайте звіт протягом 12 місяців, демонструючи проходження тесту 6. Координуйте ESR із вашою позицією корпоративного податку — вони перетинаються в концепціях сутності, але окремі подання
Компанія ОАЕ, налаштована суто як холдинговий vehicle, — саме той профіль, що найчастіше спотикається об ESR. Якщо ви структуруєте компанію ОАЕ із холдинговою чи груповою функцією, вбудуйте сутність і календар подання з самого початку.
Часті питання
П: Чи кожна компанія ОАЕ має подавати ESR? В: Ні — лише Licensees, що ведуть визначений Relevant Activity. Якщо ваша компанія не робить жодного з дев’яти Relevant Activities, тест сутності не застосовується до вас. Але підтвердьте цю оцінку, бо холдингова й дистрибуційна/сервіс-центр діяльність ловлять більше компаній, ніж засновники очікують.
П: Моя компанія ОАЕ просто холдингова — я в обсязі? В: Імовірно так, за «холдинговим бізнесом». Чисті equity холдингові компанії стикаються зі зниженим тестом сутності (легшим за операційні бізнеси), але нотифікація і, якщо виникає релевантний дохід, звіт усе одно застосовуються. Не припускайте, що холдингова компанія звільнена.
П: Який дедлайн для подань ESR? В: Нотифікація — протягом 6 місяців після кінця фінансового року; звіт (якщо застосовний) протягом 12 місяців. Для грудневого кінця року це приблизно 30 червня і 31 грудня наступного року відповідно.
П: Що буде, якщо я пропущу подання ESR? В: AED 20 000 за пропущену нотифікацію, AED 50 000 плюс вважання провалу тесту сутності за пропущений звіт, і AED 400 000 плюс наслідки для ліцензії за другий поспіль провал — з обміном інформації з іноземними органами. Ескалюється швидко.
П: Чи ESR досі застосовується тепер, коли є корпоративний податок ОАЕ? В: Так. ESR і корпоративний податок — окремі комплаенс-режими, що йдуть паралельно. Комплаентність із корпоративного податку не задовольняє ESR, і навпаки. Обидва треба подавати, де застосовно.
Висновок
Регламент про економічну сутність ОАЕ залишається живим, окремо виконуваним обов’язком у 2026, відмінним від корпоративного податку. Компанії найбільшого ризику — холдингові vehicles і дистрибуційні/сервіс-центри, що мають справу з пов’язаними сторонами — саме структури, які іноземні засновники часто будують. Визначте свій обсяг, подавайте нотифікацію й звіт вчасно і будуйте справжню сутність ОАЕ, де тест застосовується. Штраф другого року AED 400 000 — те, що робить правильне виконання неопційним.
Потрібен UAE ESR поряд із вашим корпоративним налаштуванням? Legarithm оцінює обсяг, будує сутність і веде календар подання. Дивіться наш сервіс реєстрації компанії в ОАЕ.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи комплаенс-консультацією. Регламенти ОАЕ змінюються — перед прийняттям рішень зверніться до кваліфікованого фахівця ОАЕ.
Дізнайтеся, як захистити свій бізнес.
Отримайте цінні юридичні консультації для вашого стартапу або ІТ-проєкту, щоб уникнути ризиків і зосередитися на зростанні.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою консультацією. Перед прийняттям рішень зверніться до кваліфікованого фахівця. Редакційна політика.
