Повышение ставки корпоративного налога на Кипре: меняет ли это что-то?

Корпоративный налог на Кипре теперь составляет 15%. Ставка вступила в силу 1 января 2026 года на основании поправки к Закону о подоходном налоге, приведённой в соответствие с рамочными правилами Pillar Two ОЭСР. Если вы читали, что Кипр взимает корпоративный налог в размере 12,5%, эта информация устарела — ставка 12,5% прекратила действие 31 декабря 2025 года.

Эта статья даёт вам полную картину: что изменилось, что осталось прежним и сохраняет ли Кипр смысл в качестве холдинговой или операционной базы для международного бизнеса. Если вы являетесь действующим владельцем кипрской компании или рассматриваете регистрацию компании на Кипре, приведённые ниже цифры — это то, что вам нужно учитывать при планировании.

С 12,5% до 15%: изменение, сроки и кого оно затрагивает

Кипр удерживал ставку корпоративного подоходного налога в размере 12,5% с 2003 года — одну из самых низких базовых ставок в ЕС на протяжении более двух десятилетий. Этой ставки больше нет.

Поправка к Закону о подоходном налоге была принята для приведения Кипра в соответствие с правилами глобального минимального налога Pillar Two ОЭСР, которые требуют, чтобы крупные транснациональные группы уплачивали не менее 15% эффективного налога в каждой юрисдикции, где они ведут деятельность. Новая единая ставка 15% применяется ко всем компаниям — налоговым резидентам Кипра в отношении налогооблагаемой прибыли и действует для финансовых лет, начинающихся 1 января 2026 года или позднее.

На практике это означает:

• Финансовый 2025 год и более ранние периоды: применяется ставка 12,5%.
• Финансовый 2026 год и далее: применяется ставка 15%.
• Для существующих компаний не предусмотрено переходных льгот. Все организации — резиденты Кипра облагаются по новой ставке с 2026 года.

Сама налоговая база — чистая прибыль после допустимых вычетов — не изменилась. Изменился процент, применяемый к ней.

Полный охват кипрской налоговой реформы 2026 года

Повышение ставки было не единственным изменением, которое принесла реформа 2026 года. Одновременно был внесён ряд других корректировок, некоторые из которых работают в пользу налогоплательщиков.

Перенос убытков на будущее продлён до 7 лет

До реформы налоговые убытки можно было переносить на будущее в течение 5 лет. Этот срок продлён до 7 лет начиная с налогового 2026 года. Для компаний с цикличной выручкой или значительными стартовыми убытками это существенное улучшение, которое частично компенсирует повышение ставки.

SDC на дивиденды снижен для домицилированных резидентов

Специальный взнос на оборону (SDC) — сбор, применяемый только к налоговым резидентам Кипра с домицилем на Кипре — был снижен. С 1 января 2026 года ставка SDC на дивидендный доход для домицилированных резидентов падает с 17% до 5%. Это делает Кипр существенно более привлекательным для основателей, домицилированных на Кипре и желающих извлекать прибыль в виде дивидендов, а не заработной платы.

Стоит отметить, что неддомицилированные резиденты — те, кто использует кипрский режим non-dom — остаются полностью освобождёнными от SDC на дивиденды и проценты. Режим non-dom не изменился.

Условный вычет процентов (NID) сохранён

Механизм NID позволяет компаниям заявлять условный вычет на новый собственный капитал, внесённый в бизнес, рассчитываемый по референсной ставке, ежегодно устанавливаемой налоговыми органами. Это фактически снижает налоговую базу для компаний, финансируемых за счёт собственного капитала, и не было отменено в ходе реформы 2026 года. Компании с чистой структурой капитала по-прежнему могут использовать NID для снижения своей эффективной налоговой ставки ниже базовых 15%.

Ежегодный сбор отменён (2024)

Один из расходов, который больше не актуален: ежегодный сбор с компании в размере €350 был отменён с 2024 года. Это не изменение 2026 года, но об этом стоит сказать прямо, поскольку устаревшие руководства всё ещё указывают его как текущий расход. Его больше не существует.

Что не изменилось: ключевые налоговые преимущества Кипра

При всём внимании, уделённом повышению ставки, особенности, которые делали Кипр привлекательным для холдинговых структур и международных предпринимателей, остаются полностью в силе.

IP Box: эффективная ставка около 2,5% на доход от ИС

Кипрский режим IP Box освобождает 80% чистого квалифицируемого дохода от ИС от корпоративного налога. При новой базовой ставке 15% эффективный налог на доход от ИС составляет примерно 2,5% — по-прежнему один из самых низких в ЕС. К квалифицируемым активам относятся патенты, авторские права на программное обеспечение и иная ИС, разработанная или приобретённая в рамках модифицированного подхода nexus. Компаниям, получающим значительную выручку от ИС, следует тщательно смоделировать это; абсолютное повышение ставки с 12,5% до 15% оказывает лишь незначительное влияние на компании с режимом IP Box.

Отсутствие удержания налога у источника на исходящие платежи

Кипр взимает нулевой налог у источника на исходящие дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые нерезидентам, при условии, что получатель не находится в юрисдикции из чёрного списка. Это применяется независимо от наличия налогового соглашения и независимо от процента долевого участия получателя. Для групповых структур, направляющих доход через Кипр, это остаётся решающим преимуществом перед многими юрисдикциями ЕС, которые взимают 15–25% налога у источника на исходящие платежи.

Освобождение от налога на прирост капитала по ценным бумагам

Прибыль от отчуждения акций и иных ценных бумаг полностью освобождена от налога на прирост капитала на Кипре (с одним исключением: компании, владеющие недвижимым имуществом, расположенным на Кипре). Это делает Кипр естественной холдинговой юрисдикцией для инвестиций в дочерние компании, private equity и венчурные портфели. Освобождение носит широкий характер и не было сужено в ходе реформы 2026 года.

Режим non-dom: 0% на дивиденды и проценты

Режим non-dom остаётся одним из самых мощных инструментов личного налогообложения на Кипре. Физические лица, которые квалифицируются как налоговые резиденты Кипра, но не имеют домициля на Кипре, уплачивают нулевой SDC на дивиденды и проценты в течение до 17 лет — с возможностью продления на 5+5 дополнительных лет при единовременной выплате €250 000 в год.

Чтобы квалифицироваться как налоговый резидент Кипра по правилу 60 дней, необходимо провести на Кипре не менее 60 дней в налоговом году, менее 183 дней в любой другой отдельной стране и не быть налоговым резидентом в другом месте. Долгосрочный переезд не требуется. Наша команда регулярно занимается заявлениями на статус non-dom — см. нашу услугу по получению статуса non-dom на Кипре для ознакомления с полным процессом.

Шкала подоходного налога с физических лиц (2026)

Для владельцев бизнеса, получающих заработную плату, шкала подоходного налога с физических лиц на 2026 год выглядит так:

Взносы в GESY (Национальную систему здравоохранения) составляют 2,65% для работников и 2,90% для работодателей, с предельным размером заработной платы €180 000. Наша услуга расчёта заработной платы на Кипре берёт на себя полный расчёт и подачу отчётности.

Соглашения об избежании двойного налогообложения: 65+ стран

Кипр располагает обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, охватывающей более 65 стран, включая основных торговых партнёров в Европе, Азии и на Ближнем Востоке. Эта сеть остаётся в полной силе и не затронута реформой 2026 года.

Остаётся ли Кипр конкурентоспособным при 15%?

Прямой ответ — да, но характер конкурентоспособности слегка сместился. Кипр больше не выигрывает исключительно за счёт базовой ставки. При 15% он находится на минимальном уровне ОЭСР, наравне с Ирландией. То, что он предлагает помимо ставки, — вот где кроется реальное сравнение.

Сочетание нулевого налога у источника, освобождения от налога на прирост капитала по ценным бумагам, функционального IP Box на уровне ~2,5%, режима личного налогообложения non-dom и структуры компании в рамках английского общего права (Закон о компаниях, Cap. 113) не воспроизводится ни одной из более крупных юрисдикций ЕС, перечисленных выше. Для холдинговых компаний, бизнесов, основанных на ИС, и мобильных на международном уровне основателей Кипр остаётся одной из самых эффективных юрисдикций ЕС, когда моделируется совокупная эффективная нагрузка, а не только базовая корпоративная ставка.

Ирландская ставка 12,5% применяется только к торговому доходу; пассивный доход облагается по ставке 25%. Её налог на прирост капитала при отчуждении акций составляет 33%. Кипр при 15% без налога на прирост капитала по акциям и без налога у источника по-прежнему обеспечит более низкую совокупную налоговую стоимость для большинства холдинговых и смешанных структур.

Что это означает для существующих кипрских компаний

Если вы уже владеете кипрской компанией, практические последствия зависят от вашей структуры.

Операционные компании (торговая прибыль): ваша эффективная ставка возрастает на 2,5 процентных пункта для финансовых лет начиная с 2026 года. Для компании с налогооблагаемой прибылью €500 000 это означает дополнительные €12 500 налога в год. Смоделируйте это с учётом вашей текущей структуры и согласуйте предварительные налоговые платежи с вашим бухгалтером — Кипр требует предварительных налоговых платежей двумя частями (в июле и декабре).

Холдинговые компании (доход от дивидендов и прироста капитала): влияние минимальное или нулевое. Дивидендный доход от дочерних компаний обычно квалифицируется для освобождения от налога на участие (participation exemption) (0% налога на Кипре). Прирост капитала при отчуждении акций остаётся освобождённым. Изменение ставки в первую очередь затрагивает компании с прямой торговой прибылью.

Компании, владеющие ИС: эффективная ставка IP Box смещается с примерно 2,5% (освобождение 80% при 12,5%) до примерно 2,5% (освобождение 80% при 15% — освобождение 80% означает, что вы облагаетесь налогом на 20% чистого дохода от ИС по ставке 15%, т. е. эффективная ставка 3%). Это незначительное изменение, и Кипр остаётся высококонкурентным для владения ИС.

Обязательный аудит: все кипрские компании — независимо от размера — обязаны ежегодно проводить аудит своей финансовой отчётности. Это местное нормативное требование, которое отличается от многих стран ЕС, где малые компании освобождены от аудита. Если вы ещё не работаете с зарегистрированным кипрским аудитором, учтите это в своей годовой базе расходов. Команда наших бухгалтерских услуг на Кипре может взять на себя как ведение учёта, так и координацию аудита.

Для предприятий, зарегистрированных по НДС, стандартная ставка НДС остаётся 19% (9% пониженная ставка для гостеприимства и фармацевтики). Порог регистрации по НДС составляет €15 600 годового оборота. См. нашу страницу услуг по НДС на Кипре для поддержки в регистрации и соблюдении требований.

Если вы рассматриваете, реструктурировать ли существующую или создать новую организацию в свете изменений, наша команда в Лимасоле готова разобрать с вами цифры. Свяжитесь с нами, чтобы организовать консультацию.

Часто задаваемые вопросы

Действительна ли ставка корпоративного налога 12,5% на Кипре в 2026 году?

Нет. Ставка 12,5% прекратила действие 31 декабря 2025 года. С 1 января 2026 года все компании — налоговые резиденты Кипра уплачивают корпоративный налог по ставке 15% с налогооблагаемой прибыли. Ставка 12,5% применялась к финансовым годам, заканчивающимся 31 декабря 2025 года или ранее.

Применяется ли ставка 15% ко всем компаниям или только к крупным транснациональным группам?

Ставка 15% применяется ко всем компаниям — налоговым резидентам Кипра, независимо от размера. Правила Pillar Two ОЭСР, которые повлекли это изменение, технически нацелены на группы с консолидированной выручкой свыше €750 млн, однако Кипр ввёл внутренний дополнительный налог на общем уровне, так что новая базовая ставка составляет 15% для всех организаций.

Стоит ли Кипр того для холдинговой компании при 15%?

Для большинства холдинговых структур — да. Дивидендный доход от квалифицируемых дочерних компаний обычно освобождён в рамках освобождения от налога на участие (participation exemption). Прирост капитала при отчуждении акций освобождён. Отсутствует налог у источника на дивиденды, выплачиваемые из Кипра. Эффективный налог для чистой холдинговой структуры часто близок к нулю независимо от изменения базовой ставки.

Какова эффективная ставка налога на доход от ИС на Кипре в 2026 году?

Режим IP Box освобождает 80% чистого квалифицируемого дохода от ИС. При базовой ставке 15% эффективная ставка налога на доход от ИС составляет примерно 3% (20% чистого дохода от ИС облагается по ставке 15%). Это остаётся одной из самых низких ставок налога на ИС в ЕС.

Затронут ли режим non-dom реформой 2026 года?

Освобождение non-dom от SDC на дивиденды и проценты не изменилось. Резиденты со статусом non-dom по-прежнему уплачивают 0% SDC на дивидендный и процентный доход в течение до 17 лет. Изменение SDC (с 17% до 5%) затрагивает только резидентов с домицилем на Кипре, а не лиц со статусом non-dom. Правило квалификации резидентства по 60 дням также не изменилось.

Могу ли я по-прежнему зарегистрировать компанию на Кипре удалённо в 2026 году?

Да. Регистрация компании на Кипре полностью возможна удалённо через доверенность. Личное посещение Кипра не требуется. Регистрация обычно занимает 5–10 рабочих дней с момента подачи в Регистр компаний Кипра. Установленное законом минимальное требование к уставному капиталу отсутствует, хотя оплаченный уставный капитал в €1 000 является обычной практикой. См. нашу услугу по регистрации компании на Кипре для ознакомления с полным процессом.

Нужен ли аудит для моей кипрской компании, даже если она небольшая?

Да. Законодательство Кипра требует обязательного аудита для всех зарегистрированных на Кипре компаний, независимо от размера или оборота. Это строже, чем в большинстве стран ЕС, где малые компании освобождены от аудита. Заложите в бюджет ежегодные расходы на аудит как часть стоимости соблюдения требований на Кипре. Наша бухгалтерская команда может помочь как с ведением учёта, так и с подготовкой к аудиту.