Корпоративный налог на Кипре теперь составляет 15%. Ставка вступила в силу 1 января 2026 года на основании поправки к Закону о подоходном налоге, приведённой в соответствие с рамочными правилами Pillar Two ОЭСР. Если вы читали, что Кипр взимает корпоративный налог в размере 12,5%, эта информация устарела — ставка 12,5% прекратила действие 31 декабря 2025 года.
Эта статья даёт вам полную картину: что изменилось, что осталось прежним и сохраняет ли Кипр смысл в качестве холдинговой или операционной базы для международного бизнеса. Если вы являетесь действующим владельцем кипрской компании или рассматриваете регистрацию компании на Кипре, приведённые ниже цифры — это то, что вам нужно учитывать при планировании.
С 12,5% до 15%: изменение, сроки и кого оно затрагивает
Кипр удерживал ставку корпоративного подоходного налога в размере 12,5% с 2003 года — одну из самых низких базовых ставок в ЕС на протяжении более двух десятилетий. Этой ставки больше нет.
Поправка к Закону о подоходном налоге была принята для приведения Кипра в соответствие с правилами глобального минимального налога Pillar Two ОЭСР, которые требуют, чтобы крупные транснациональные группы уплачивали не менее 15% эффективного налога в каждой юрисдикции, где они ведут деятельность. Новая единая ставка 15% применяется ко всем компаниям — налоговым резидентам Кипра в отношении налогооблагаемой прибыли и действует для финансовых лет, начинающихся 1 января 2026 года или позднее.
На практике это означает:
- Финансовый 2025 год и более ранние периоды: применяется ставка 12,5%.
- Финансовый 2026 год и далее: применяется ставка 15%.
- Для существующих компаний не предусмотрено переходных льгот. Все организации — резиденты Кипра облагаются по новой ставке с 2026 года.
Сама налоговая база — чистая прибыль после допустимых вычетов — не изменилась. Изменился процент, применяемый к ней.
Полный охват кипрской налоговой реформы 2026 года
Повышение ставки было не единственным изменением, которое принесла реформа 2026 года. Одновременно был внесён ряд других корректировок, некоторые из которых работают в пользу налогоплательщиков.
Перенос убытков на будущее продлён до 7 лет
До реформы налоговые убытки можно было переносить на будущее в течение 5 лет. Этот срок продлён до 7 лет начиная с налогового 2026 года. Для компаний с цикличной выручкой или значительными стартовыми убытками это существенное улучшение, которое частично компенсирует повышение ставки.
SDC на дивиденды снижен для домицилированных резидентов
Специальный взнос на оборону (SDC) — сбор, применяемый только к налоговым резидентам Кипра с домицилем на Кипре — был снижен. С 1 января 2026 года ставка SDC на дивидендный доход для домицилированных резидентов падает с 17% до 5%. Это делает Кипр существенно более привлекательным для основателей, домицилированных на Кипре и желающих извлекать прибыль в виде дивидендов, а не заработной платы.
Стоит отметить, что неддомицилированные резиденты — те, кто использует кипрский режим non-dom — остаются полностью освобождёнными от SDC на дивиденды и проценты. Режим non-dom не изменился.
Условный вычет процентов (NID) сохранён
Механизм NID позволяет компаниям заявлять условный вычет на новый собственный капитал, внесённый в бизнес, рассчитываемый по референсной ставке, ежегодно устанавливаемой налоговыми органами. Это фактически снижает налоговую базу для компаний, финансируемых за счёт собственного капитала, и не было отменено в ходе реформы 2026 года. Компании с чистой структурой капитала по-прежнему могут использовать NID для снижения своей эффективной налоговой ставки ниже базовых 15%.
Ежегодный сбор отменён (2024)
Один из расходов, который больше не актуален: ежегодный сбор с компании в размере €350 был отменён с 2024 года. Это не изменение 2026 года, но об этом стоит сказать прямо, поскольку устаревшие руководства всё ещё указывают его как текущий расход. Его больше не существует.
Что не изменилось: ключевые налоговые преимущества Кипра
При всём внимании, уделённом повышению ставки, особенности, которые делали Кипр привлекательным для холдинговых структур и международных предпринимателей, остаются полностью в силе.
IP Box: эффективная ставка около 3% на доход от ИС
Кипрский режим IP Box освобождает 80% чистого квалифицируемого дохода от ИС от корпоративного налога. При новой базовой ставке 15% эффективный налог на доход от ИС составляет примерно ~3% — по-прежнему один из самых низких в ЕС. К квалифицируемым активам относятся патенты, авторские права на программное обеспечение и иная ИС, разработанная или приобретённая в рамках модифицированного подхода nexus. Компаниям, получающим значительную выручку от ИС, следует тщательно смоделировать это; абсолютное повышение ставки с 12,5% до 15% оказывает лишь незначительное влияние на компании с режимом IP Box.
Отсутствие удержания налога у источника на исходящие платежи
Кипр взимает нулевой налог у источника на исходящие дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые нерезидентам, при условии, что получатель не находится в юрисдикции из чёрного списка. Это применяется независимо от наличия налогового соглашения и независимо от процента долевого участия получателя. Для групповых структур, направляющих доход через Кипр, это остаётся решающим преимуществом перед многими юрисдикциями ЕС, которые взимают 15–25% налога у источника на исходящие платежи.
Освобождение от налога на прирост капитала по ценным бумагам
Прибыль от отчуждения акций и иных ценных бумаг полностью освобождена от налога на прирост капитала на Кипре (с одним исключением: компании, владеющие недвижимым имуществом, расположенным на Кипре). Это делает Кипр естественной холдинговой юрисдикцией для инвестиций в дочерние компании, private equity и венчурные портфели. Освобождение носит широкий характер и не было сужено в ходе реформы 2026 года.
Режим non-dom: 0% на дивиденды и проценты
Режим non-dom остаётся одним из самых мощных инструментов личного налогообложения на Кипре. Физические лица, которые квалифицируются как налоговые резиденты Кипра, но не имеют домициля на Кипре, уплачивают нулевой SDC на дивиденды и проценты в течение до 17 лет — с возможностью продления ещё на два пятилетних периода за единовременную выплату €250 000 за каждый период.
Чтобы квалифицироваться как налоговый резидент Кипра по правилу 60 дней, необходимо провести на Кипре не менее 60 дней в налоговом году, не более 183 дней в любой другой отдельной стране, вести бизнес, работать или быть директором на Кипре и иметь там постоянное жильё. С 1 января 2026 года не нужно доказывать, что вы не являетесь налоговым резидентом другой страны; если резидентство заявляют две страны, решают правила tie-breaker налогового соглашения. Долгосрочный переезд не требуется. Наша команда регулярно занимается заявлениями на статус non-dom — см. нашу услугу по получению статуса non-dom на Кипре для ознакомления с полным процессом.
Шкала подоходного налога с физических лиц (2026)
Для владельцев бизнеса, получающих заработную плату, шкала подоходного налога с физических лиц на 2026 год выглядит так:
| Налогооблагаемый доход (EUR) | Ставка |
|---|---|
| 0 – 22 000 | 0% |
| 22 001 – 32 000 | 20% |
| 32 001 – 42 000 | 25% |
| 42 001 – 72 000 | 30% |
| Свыше 72 000 | 35% |
Взносы в GESY (Национальную систему здравоохранения) составляют 2,65% для работников и 2,90% для работодателей, с предельным размером заработной платы €180 000. Наша услуга расчёта заработной платы на Кипре берёт на себя полный расчёт и подачу отчётности.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: 65+ стран
Кипр располагает обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, охватывающей более 65 стран, включая основных торговых партнёров в Европе, Азии и на Ближнем Востоке. Эта сеть остаётся в полной силе и не затронута реформой 2026 года.
Остаётся ли Кипр конкурентоспособным при 15%?
Прямой ответ — да, но характер конкурентоспособности слегка сместился. Кипр больше не выигрывает исключительно за счёт базовой ставки. При 15% он находится на минимальном уровне ОЭСР, наравне с Ирландией. То, что он предлагает помимо ставки, — вот где кроется реальное сравнение.
| Юрисдикция | Базовый корпоративный налог | Налог у источника на дивиденды | Прирост капитала по акциям | Режим для ИС |
|---|---|---|---|---|
| Кипр | 15% | 0% | Освобождён | ~3% эффективно |
| Ирландия | 12,5% (торговая) / 25% (пассивная) | 25% (стандартный) | 33% налог на прирост капитала | 6,25% |
| Нидерланды | 25,8% | 15% (снижается по соглашению) | Освобождение от налога на участие (participation exemption) | 9% |
| Германия | ~30% (корп. + промысловый) | 25% (снижается) | Облагается | Отдельный режим отсутствует |
| Великобритания | 25% | 0% (в большинстве случаев) | Облагается | 10% |
Сочетание нулевого налога у источника, освобождения от налога на прирост капитала по ценным бумагам, функционального IP Box на уровне ~3%, режима личного налогообложения non-dom и структуры компании в рамках английского общего права (Закон о компаниях, Cap. 113) не воспроизводится ни одной из более крупных юрисдикций ЕС, перечисленных выше. Для холдинговых компаний, бизнесов, основанных на ИС, и мобильных на международном уровне основателей Кипр остаётся одной из самых эффективных юрисдикций ЕС, когда моделируется совокупная эффективная нагрузка, а не только базовая корпоративная ставка.
Ирландская ставка 12,5% применяется только к торговому доходу; пассивный доход облагается по ставке 25%. Её налог на прирост капитала при отчуждении акций составляет 33%. Кипр при 15% без налога на прирост капитала по акциям и без налога у источника по-прежнему обеспечит более низкую совокупную налоговую стоимость для большинства холдинговых и смешанных структур.
Что это означает для существующих кипрских компаний
Если вы уже владеете кипрской компанией, практические последствия зависят от вашей структуры.
Операционные компании (торговая прибыль): ваша эффективная ставка возрастает на 2,5 процентных пункта для финансовых лет начиная с 2026 года. Для компании с налогооблагаемой прибылью €500 000 это означает дополнительные €12 500 налога в год. Смоделируйте это с учётом вашей текущей структуры и согласуйте предварительные налоговые платежи с вашим бухгалтером — Кипр требует предварительных налоговых платежей двумя частями (в июле и декабре).
Холдинговые компании (доход от дивидендов и прироста капитала): влияние минимальное или нулевое. Дивидендный доход от дочерних компаний обычно квалифицируется для освобождения от налога на участие (participation exemption) (0% налога на Кипре). Прирост капитала при отчуждении акций остаётся освобождённым. Изменение ставки в первую очередь затрагивает компании с прямой торговой прибылью.
Компании, владеющие ИС: эффективная ставка IP Box смещается с примерно 2,5% (освобождение 80% при 12,5%) до примерно 3% (освобождение 80% при 15%: налогом облагается 20% чистого дохода от ИС по ставке 15%). Это незначительное изменение, и Кипр остаётся высококонкурентным для владения ИС.
Обязательный аудит: кипрские компании ежегодно проводят аудит своей финансовой отчётности. Исключение: для финансовых лет, начинающихся 6 февраля 2026 года или позже, компания с чистым оборотом до €300 000 и активами до €500 000 в течение двух лет подряд может вместо аудита выбрать более лёгкую обзорную проверку (ISRE 2400) у лицензированного аудитора. Это местное нормативное требование, которое отличается от многих стран ЕС, где малые компании освобождены от аудита. Если вы ещё не работаете с зарегистрированным кипрским аудитором, учтите это в своей годовой базе расходов. Команда наших бухгалтерских услуг на Кипре может взять на себя как ведение учёта, так и координацию аудита.
Для предприятий, зарегистрированных по НДС, стандартная ставка НДС остаётся 19% (9% пониженная ставка для гостеприимства и фармацевтики). Порог регистрации по НДС составляет €15 600 годового оборота. См. нашу страницу услуг по НДС на Кипре для поддержки в регистрации и соблюдении требований.
Если вы рассматриваете, реструктурировать ли существующую или создать новую организацию в свете изменений, наша команда в Лимасоле готова разобрать с вами цифры. Свяжитесь с нами, чтобы организовать консультацию.
Часто задаваемые вопросы
Действительна ли ставка корпоративного налога 12,5% на Кипре в 2026 году?
Нет. Ставка 12,5% прекратила действие 31 декабря 2025 года. С 1 января 2026 года все компании — налоговые резиденты Кипра уплачивают корпоративный налог по ставке 15% с налогооблагаемой прибыли. Ставка 12,5% применялась к финансовым годам, заканчивающимся 31 декабря 2025 года или ранее.
Применяется ли ставка 15% ко всем компаниям или только к крупным транснациональным группам?
Ставка 15% применяется ко всем компаниям — налоговым резидентам Кипра, независимо от размера. Правила Pillar Two ОЭСР, которые повлекли это изменение, технически нацелены на группы с консолидированной выручкой свыше €750 млн, однако Кипр ввёл внутренний дополнительный налог на общем уровне, так что новая базовая ставка составляет 15% для всех организаций.
Стоит ли Кипр того для холдинговой компании при 15%?
Для большинства холдинговых структур — да. Дивидендный доход от квалифицируемых дочерних компаний обычно освобождён в рамках освобождения от налога на участие (participation exemption). Прирост капитала при отчуждении акций освобождён. Отсутствует налог у источника на дивиденды, выплачиваемые из Кипра. Эффективный налог для чистой холдинговой структуры часто близок к нулю независимо от изменения базовой ставки.
Какова эффективная ставка налога на доход от ИС на Кипре в 2026 году?
Режим IP Box освобождает 80% чистого квалифицируемого дохода от ИС. При базовой ставке 15% эффективная ставка налога на доход от ИС составляет примерно 3% (20% чистого дохода от ИС облагается по ставке 15%). Это остаётся одной из самых низких ставок налога на ИС в ЕС.
Затронут ли режим non-dom реформой 2026 года?
Освобождение non-dom от SDC на дивиденды и проценты не изменилось. Резиденты со статусом non-dom по-прежнему уплачивают 0% SDC на дивидендный и процентный доход в течение до 17 лет. Изменение SDC (с 17% до 5%) затрагивает только резидентов с домицилем на Кипре, а не лиц со статусом non-dom. Правило 60 дней стало мягче, а не строже: с 2026 года оно не требует, чтобы вы не были налоговым резидентом другой страны.
Могу ли я по-прежнему зарегистрировать компанию на Кипре удалённо в 2026 году?
Да. Регистрация компании на Кипре полностью возможна удалённо через доверенность. Личное посещение Кипра не требуется. Регистрация обычно занимает 5–10 рабочих дней с момента подачи в Регистр компаний Кипра. Установленное законом минимальное требование к уставному капиталу отсутствует, хотя оплаченный уставный капитал в €1 000 является обычной практикой. См. нашу услугу по регистрации компании на Кипре для ознакомления с полным процессом.
Нужен ли аудит для моей кипрской компании, даже если она небольшая?
Обычно да. Законодательство Кипра требует аудита для зарегистрированных на Кипре компаний. Исключение: для финансовых лет, начинающихся 6 февраля 2026 года или позже, компания с чистым оборотом до €300 000 и активами до €500 000 в течение двух лет подряд может вместо аудита выбрать более лёгкую обзорную проверку (ISRE 2400) у лицензированного аудитора. Это строже, чем в большинстве стран ЕС, где малые компании освобождены от аудита. Заложите в бюджет ежегодные расходы на аудит как часть стоимости соблюдения требований на Кипре. Наша бухгалтерская команда может помочь как с ведением учёта, так и с подготовкой к аудиту.
Открываете компанию за рубежом?
Получите бесплатную первую консультацию по юрисдикции, структуре и банковскому обслуживанию.
Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Перед принятием решений обратитесь к квалифицированному специалисту. Редакционная политика.
