З 1 жовтня 2026 року наявності чинного податкового інвойсу вже недостатньо, щоб безпечно відшкодувати вхідний ПДВ в ОАЕ. Згідно з Рішенням FTA № 13 від 2026 року бізнес має бути здатний показати, що перевірив постачальника і саму поставку, перш ніж заявити ПДВ до відрахування. У тому ж місяці Рішення Кабінету міністрів № 149 від 2026 року внесло зміни до Виконавчого регламенту з ПДВ, а Рішення FTA № 17 від 2026 року визначило, коли можна відшкодувати ПДВ на пільги для персоналу.
Розповідаємо, що змінилося для бізнесу в ОАЕ, яких постачальників треба перевіряти і які документи зберігати на випадок аудиту.
Що змінилося 1 жовтня 2026 року
Федеральний декрет-закон № 16 від 2025 року додав до Закону про ПДВ статтю 54 bis, яка дозволяє Федеральній податковій службі відмовити у відрахуванні вхідного податку, якщо поставка пов’язана з ухилянням від податків у ланцюгу постачання, а покупець знав або мав знати про це. Рішення № 13 від 2026 року пояснює, що на практиці означає «мав знати»: це кроки перевірки, яких очікують від сумлінного бізнесу.
Наслідком пропуску цих кроків є не окремий штраф, а втрата права на відшкодування вхідного ПДВ. Якщо доведено, що покупець достеменно знав про ухиляння, відмова обов’язкова.
Яких постачальників в ОАЕ треба перевіряти
Перевірка постачальника потрібна, коли ви працюєте з ним уперше, і повторно — якщо його не перевіряли протягом попередніх 12 місяців. Пороги:
- До AED 10 000 (без ПДВ) за поставку: зазвичай звільнено від детальних перевірок, якщо загальний обсяг поставок від цього постачальника за ковзні 12 місяців не перевищує AED 100 000.
- Понад AED 100 000 поставок від одного постачальника за ковзні 12 місяців: звільнення для дрібних поставок припиняється, і до постачальника застосовуються повні перевірки.
- Понад AED 375 000 поставок за ковзні 12 місяців: застосовуються посилені перевірки (див. нижче).
Повторно перевіряйте одразу, якщо з’являються індикатори ризику: наприклад, постачальник змінює адресу чи ключовий персонал частіше ніж двічі за 12 місяців або операції непропорційні його розміру та історії.
Стандартні та посилені перевірки
Стандартні перевірки постачальника
- установчі документи та документи, що посвідчують особу постачальника, звірені з офіційними реєстрами;
- особа та повноваження представника постачальника;
- фактичне місце ведення бізнесу, що відповідає заявленій діяльності постачальника.
Посилені перевірки понад AED 375 000
- письмове підтвердження від банку з ліцензією ОАЕ, що постачальник є власником рахунку, на який ви платите;
- аналіз публічної репутації (згадки в медіа, негативні повідомлення, ризиковий скринінг).
Перевірка кожної поставки
Окремо від постачальника кожна операція має бути комерційно обґрунтованою: реальна ділова мета, розумні ціни та маржа, товари чи послуги відповідають ліцензованій діяльності постачальника, зрозуміле право власності та походження товарів і логічна роль будь-якого посередника.
Готівкові платежі та інші зміни за Рішенням Кабміну № 149
Рішення Кабінету міністрів № 149 від 2026 року внесло зміни до Виконавчого регламенту з ПДВ, здебільшого з 1 жовтня 2026 року. Найважливіші зміни для малого й середнього бізнесу в ОАЕ:
- Готівкові платежі. Відшкодування вхідного податку обмежується для поставок, оплачених готівкою понад поріг, який встановить міністр фінансів. На момент написання цю суму ще не оприлюднено, тож за можливості платіть постачальникам безготівково і документуйте ділову причину кожного готівкового платежу.
- Житло для працівників. Житло, яке надає роботодавець, більше не дає права на відшкодування лише через загальні вимоги трудового законодавства — хіба що рішення Міністерства людських ресурсів та еміратизації робить його обов’язковим.
- Інші технічні зміни стосуються комбінованих поставок, медичних товарів, схеми маржі та схеми капітальних активів. Зміни щодо пропорційного розподілу вхідного податку набирають чинності пізніше — з першого податкового року після 1 жовтня 2027 року.
Відшкодування ПДВ на пільги для персоналу
Рішення FTA № 17 від 2026 року визначає шість випадків, коли вхідний ПДВ на витрати, пов’язані з працівниками, можна відшкодувати, — кожен з умовами і кожен за наявності договірного зобов’язання чи задокументованої політики:
- транспорт (з дому на роботу, візити до клієнтів, службові поїздки);
- харчування у віддалених локаціях без закладів поблизу;
- житло, якщо робота вимагає проживання на місці;
- тимчасове житло для нових працівників — до 30 днів;
- мобільний зв’язок, дані та домашній інтернет, необхідні для роботи, згідно з політикою користування;
- службове паркування — з процедурою погодження та квитанціями.
Якщо пільгу не підкріплено письмовою політикою чи договором, вважайте, що ПДВ не відшкодовується.
Які документи зберігати для аудиту ПДВ в ОАЕ
Рішення № 13 вимагає письмової політики перевірки, у якій визначено, хто проводить перевірки, хто їх переглядає і хто контролює процес. Поряд з нею зберігайте установчі документи та документи постачальників, підтвердження ділової адреси й представника, банківські підтвердження для постачальників понад AED 375 000, нотатки про комерційне обґрунтування суттєвих операцій, підтвердження оплат і докази щорічного оновлення перевірок. Усе це природно вписується в облік, який ваша компанія й так має вести; див. наш огляд комплаєнсу компанії ОАЕ у 2026 році, а також основи звітності з ПДВ в ОАЕ і поріг реєстрації платника ПДВ.
FAQ
Що таке Рішення FTA № 13 від 2026 року?
Воно встановлює перевірки, які зареєстрований платник ПДВ в ОАЕ має проводити щодо постачальників і поставок перед відрахуванням вхідного податку; діє з 1 жовтня 2026 року на підставі статті 54 bis Закону про ПДВ.
Чи достатньо чинного податкового інвойсу, щоб відшкодувати вхідний ПДВ?
Самого лише інвойсу недостатньо. Ви також маєте бути здатні показати, що перевірили постачальника і поставку відповідно до Рішення.
Чи треба перевіряти кожного дрібного постачальника?
Поставки до AED 10 000 зазвичай звільнені від детальних перевірок, якщо загальний обсяг поставок від цього постачальника не перевищує AED 100 000 за ковзні 12 місяців.
Що буде, якщо не проводити перевірки?
FTA може відмовити у відшкодуванні вхідного ПДВ за поставками, пов’язаними з ухилянням у ланцюгу постачання. Якщо доведено, що ви достеменно знали про це, відмова обов’язкова.
Чи можна й далі відшкодовувати ПДВ на житло для персоналу?
Лише у випадках, визначених Рішенням FTA № 17 від 2026 року, — наприклад, коли робота вимагає проживання на місці і це підкріплено договором або задокументованою політикою.
Висновок
Зміни з 1 жовтня перекладають тягар доказування на покупця: відшкодування вхідного ПДВ тепер залежить від задокументованих перевірок постачальників, а не лише від чинного інвойсу. Для більшості компаній в ОАЕ це разове впорядкування списку постачальників, письмова політика і щорічне оновлення. Це значно дешевше, ніж втратити відшкодування ПДВ під час аудиту.
Потрібна допомога з політикою перевірки та досьє постачальників або з відкриттям компанії з правильним обліком від першого дня? Перегляньте послуги Legarithm з реєстрації компаній та бухгалтерії в ОАЕ або напишіть нам для аудиту.
Застереження: ця стаття має загальний інформаційний характер станом на жовтень 2026 року і не є податковою консультацією. Поріг для готівкових платежів за Рішенням Кабінету міністрів № 149 від 2026 року на момент написання ще не оприлюднено; перш ніж діяти, уточніть актуальні правила в зареєстрованого податкового агента в ОАЕ або у Федеральній податковій службі.
Відкриваєте компанію за кордоном?
Отримайте безкоштовну першу консультацію щодо юрисдикції, структури та банкінгу.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою консультацією. Перед прийняттям рішень зверніться до кваліфікованого фахівця. Редакційна політика.
