Підвищення ставки корпоративного податку на Кіпрі: чи це щось змінює?

Корпоративний податок на Кіпрі тепер становить 15%. Ставка набула чинності 1 січня 2026 року на підставі поправки до Закону про прибутковий податок, узгодженої з рамковими правилами Pillar Two ОЕСР. Якщо ви читали, що Кіпр стягує корпоративний податок у розмірі 12,5%, ця інформація застаріла — ставка 12,5% припинила дію 31 грудня 2025 року.

Ця стаття дає вам повну картину: що змінилося, що залишилося незмінним і чи зберігає Кіпр сенс як холдингова або операційна база для міжнародного бізнесу. Якщо ви є чинним власником кіпрської компанії або розглядаєте реєстрацію компанії на Кіпрі, наведені нижче цифри — це те, що вам потрібно враховувати під час планування.

З 12,5% до 15%: зміна, терміни та кого вона стосується

Кіпр утримував ставку корпоративного прибуткового податку в розмірі 12,5% із 2003 року — одну з найнижчих базових ставок у ЄС протягом понад двох десятиліть. Цієї ставки більше немає.

Поправку до Закону про прибутковий податок було ухвалено для приведення Кіпру у відповідність до правил глобального мінімального податку Pillar Two ОЕСР, які вимагають, щоб великі транснаціональні групи сплачували щонайменше 15% ефективного податку в кожній юрисдикції, де вони ведуть діяльність. Нова єдина ставка 15% застосовується до всіх компаній — податкових резидентів Кіпру щодо оподатковуваного прибутку і діє для фінансових років, що починаються 1 січня 2026 року або пізніше.

На практиці це означає:

• Фінансовий 2025 рік і більш ранні періоди: застосовується ставка 12,5%.
• Фінансовий 2026 рік і далі: застосовується ставка 15%.
• Для наявних компаній не передбачено перехідних пільг. Усі організації — резиденти Кіпру оподатковуються за новою ставкою з 2026 року.

Сама податкова база — чистий прибуток після допустимих відрахувань — не змінилася. Змінився відсоток, що застосовується до неї.

Повний обсяг кіпрської податкової реформи 2026 року

Підвищення ставки було не єдиною зміною, яку принесла реформа 2026 року. Одночасно було внесено низку інших коригувань, деякі з яких працюють на користь платників податків.

Перенесення збитків на майбутнє продовжено до 7 років

До реформи податкові збитки можна було переносити на майбутнє протягом 5 років. Цей термін продовжено до 7 років починаючи з податкового 2026 року. Для компаній із циклічною виручкою або значними стартовими збитками це суттєве покращення, яке частково компенсує підвищення ставки.

SDC на дивіденди знижено для доміцильованих резидентів

Спеціальний внесок на оборону (SDC) — збір, що застосовується лише до податкових резидентів Кіпру з доміцилем на Кіпрі — було знижено. З 1 січня 2026 року ставка SDC на дивідендний дохід для доміцильованих резидентів падає з 17% до 5%. Це робить Кіпр суттєво привабливішим для засновників, доміцильованих на Кіпрі та охочих вилучати прибуток у вигляді дивідендів, а не заробітної плати.

Варто зазначити, що недоміцильовані резиденти — ті, хто використовує кіпрський режим non-dom — залишаються повністю звільненими від SDC на дивіденди та відсотки. Режим non-dom не змінився.

Умовне відрахування відсотків (NID) збережено

Механізм NID дозволяє компаніям заявляти умовне відрахування на новий власний капітал, унесений у бізнес, що розраховується за референсною ставкою, яку щороку встановлюють податкові органи. Це фактично знижує податкову базу для компаній, що фінансуються за рахунок власного капіталу, і не було скасовано в ході реформи 2026 року. Компанії з чистою структурою капіталу, як і раніше, можуть використовувати NID для зниження своєї ефективної податкової ставки нижче за базові 15%.

Щорічний збір скасовано (2024)

Один із витрат, який більше не актуальний: щорічний збір із компанії в розмірі €350 було скасовано з 2024 року. Це не зміна 2026 року, але про це варто сказати прямо, оскільки застарілі довідники досі вказують його як поточний витрат. Його більше не існує.

Що не змінилося: ключові податкові переваги Кіпру

За всієї уваги, приділеної підвищенню ставки, особливості, які робили Кіпр привабливим для холдингових структур і міжнародних підприємців, залишаються цілком чинними.

IP Box: ефективна ставка близько 2,5% на дохід від ІВ

Кіпрський режим IP Box звільняє 80% чистого кваліфікованого доходу від ІВ від корпоративного податку. За нової базової ставки 15% ефективний податок на дохід від ІВ становить приблизно 2,5% — як і раніше один із найнижчих у ЄС. До кваліфікованих активів належать патенти, авторські права на програмне забезпечення та інша ІВ, розроблена або придбана в межах модифікованого підходу nexus. Компаніям, що отримують значну виручку від ІВ, слід ретельно змоделювати це; абсолютне підвищення ставки з 12,5% до 15% справляє лише незначний вплив на компанії з режимом IP Box.

Відсутність утримання податку у джерела на вихідні платежі

Кіпр стягує нульовий податок у джерела на вихідні дивіденди, відсотки та роялті, що сплачуються нерезидентам, за умови, що отримувач не перебуває в юрисдикції з чорного списку. Це застосовується незалежно від наявності податкової угоди та незалежно від відсотка часткової участі отримувача. Для групових структур, що спрямовують дохід через Кіпр, це залишається вирішальною перевагою перед багатьма юрисдикціями ЄС, які стягують 15–25% податку у джерела на вихідні платежі.

Звільнення від податку на приріст капіталу за цінними паперами

Прибуток від відчуження акцій та інших цінних паперів повністю звільнено від податку на приріст капіталу на Кіпрі (з одним винятком: компанії, що володіють нерухомим майном, розташованим на Кіпрі). Це робить Кіпр природною холдинговою юрисдикцією для інвестицій у дочірні компанії, private equity та венчурні портфелі. Звільнення має широкий характер і не було звужене в ході реформи 2026 року.

Режим non-dom: 0% на дивіденди та відсотки

Режим non-dom залишається одним із найпотужніших інструментів особистого оподаткування на Кіпрі. Фізичні особи, які кваліфікуються як податкові резиденти Кіпру, але не мають доміцилю на Кіпрі, сплачують нульовий SDC на дивіденди та відсотки протягом до 17 років — із можливістю продовження на 5+5 додаткових років за одноразової виплати €250 000 на рік.

Щоб кваліфікуватися як податковий резидент Кіпру за правилом 60 днів, необхідно провести на Кіпрі щонайменше 60 днів у податковому році, менш як 183 дні в будь-якій іншій окремій країні та не бути податковим резидентом в іншому місці. Довгострокового переїзду не потрібно. Наша команда регулярно опікується заявами на статус non-dom — див. нашу послугу з отримання статусу non-dom на Кіпрі для ознайомлення з повним процесом.

Шкала прибуткового податку з фізичних осіб (2026)

Для власників бізнесу, які отримують заробітну плату, шкала прибуткового податку з фізичних осіб на 2026 рік виглядає так:

Внески до GESY (Національної системи охорони здоровʼя) становлять 2,65% для працівників і 2,90% для роботодавців, із граничним розміром заробітної плати €180 000. Наша послуга розрахунку заробітної плати на Кіпрі бере на себе повний розрахунок і подання звітності.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування: 65+ країн

Кіпр має розгалужену мережу угод про уникнення подвійного оподаткування, що охоплює понад 65 країн, включно з основними торговельними партнерами в Європі, Азії та на Близькому Сході. Ця мережа залишається цілком чинною і не зачеплена реформою 2026 року.

Чи залишається Кіпр конкурентоспроможним за 15%?

Прямою відповіддю є так, але характер конкурентоспроможності трохи змістився. Кіпр більше не виграє виключно за рахунок базової ставки. За 15% він перебуває на мінімальному рівні ОЕСР, нарівні з Ірландією. Те, що він пропонує понад ставку, — ось де криється реальне порівняння.

Поєднання нульового податку у джерела, звільнення від податку на приріст капіталу за цінними паперами, функціонального IP Box на рівні ~2,5%, режиму особистого оподаткування non-dom і структури компанії в межах англійського загального права (Закон про компанії, Cap. 113) не відтворюється жодною з більших юрисдикцій ЄС, перелічених вище. Для холдингових компаній, бізнесів, заснованих на ІВ, та мобільних на міжнародному рівні засновників Кіпр залишається однією з найефективніших юрисдикцій ЄС, коли моделюється сукупне ефективне навантаження, а не лише базова корпоративна ставка.

Ірландська ставка 12,5% застосовується лише до торговельного доходу; пасивний дохід оподатковується за ставкою 25%. Її податок на приріст капіталу під час відчуження акцій становить 33%. Кіпр за 15% без податку на приріст капіталу за акціями та без податку у джерела, як і раніше, забезпечить нижчу сукупну податкову вартість для більшості холдингових і змішаних структур.

Що це означає для наявних кіпрських компаній

Якщо ви вже володієте кіпрською компанією, практичні наслідки залежать від вашої структури.

Операційні компанії (торговельний прибуток): ваша ефективна ставка зростає на 2,5 відсоткових пункти для фінансових років починаючи з 2026 року. Для компанії з оподатковуваним прибутком €500 000 це означає додаткові €12 500 податку на рік. Змоделюйте це з урахуванням вашої поточної структури та узгодьте попередні податкові платежі з вашим бухгалтером — Кіпр вимагає попередніх податкових платежів двома частинами (у липні та грудні).

Холдингові компанії (дохід від дивідендів і приросту капіталу): вплив мінімальний або нульовий. Дивідендний дохід від дочірніх компаній зазвичай кваліфікується для звільнення від податку на участь (participation exemption) (0% податку на Кіпрі). Приріст капіталу під час відчуження акцій залишається звільненим. Зміна ставки насамперед зачіпає компанії з прямим торговельним прибутком.

Компанії, що володіють ІВ: ефективна ставка IP Box зміщується з приблизно 2,5% (звільнення 80% за 12,5%) до приблизно 2,5% (звільнення 80% за 15% — звільнення 80% означає, що ви оподатковуєтеся на 20% чистого доходу від ІВ за ставкою 15%, тобто ефективна ставка 3%). Це незначна зміна, і Кіпр залишається висококонкурентним для володіння ІВ.

Обовʼязковий аудит: усі кіпрські компанії — незалежно від розміру — зобовʼязані щороку проводити аудит своєї фінансової звітності. Це місцева нормативна вимога, яка відрізняється від багатьох країн ЄС, де малі компанії звільнені від аудиту. Якщо ви ще не працюєте із зареєстрованим кіпрським аудитором, урахуйте це у своїй річній базі витрат. Команда наших бухгалтерських послуг на Кіпрі може взяти на себе як ведення обліку, так і координацію аудиту.

Для підприємств, зареєстрованих платниками ПДВ, стандартна ставка ПДВ залишається 19% (9% знижена ставка для гостинності та фармацевтики). Поріг реєстрації платником ПДВ становить €15 600 річного обороту. Див. нашу сторінку послуг із ПДВ на Кіпрі для підтримки в реєстрації та дотриманні вимог.

Якщо ви розглядаєте, чи реструктурувати наявну, чи створити нову організацію у світлі змін, наша команда в Лімасолі готова розібрати з вами цифри. Звʼяжіться з нами, щоб організувати консультацію.

Поширені запитання

Чи дійсна ставка корпоративного податку 12,5% на Кіпрі у 2026 році?

Ні. Ставка 12,5% припинила дію 31 грудня 2025 року. З 1 січня 2026 року всі компанії — податкові резиденти Кіпру сплачують корпоративний податок за ставкою 15% з оподатковуваного прибутку. Ставка 12,5% застосовувалася до фінансових років, що закінчуються 31 грудня 2025 року або раніше.

Чи застосовується ставка 15% до всіх компаній, чи лише до великих транснаціональних груп?

Ставка 15% застосовується до всіх компаній — податкових резидентів Кіпру, незалежно від розміру. Правила Pillar Two ОЕСР, які спричинили цю зміну, технічно націлені на групи з консолідованою виручкою понад €750 млн, проте Кіпр запровадив внутрішній додатковий податок на загальному рівні, тож нова базова ставка становить 15% для всіх організацій.

Чи вартий Кіпр того для холдингової компанії за 15%?

Для більшості холдингових структур — так. Дивідендний дохід від кваліфікованих дочірніх компаній зазвичай звільнено в межах звільнення від податку на участь (participation exemption). Приріст капіталу під час відчуження акцій звільнено. Відсутній податок у джерела на дивіденди, що сплачуються з Кіпру. Ефективний податок для чистої холдингової структури часто близький до нуля незалежно від зміни базової ставки.

Яка ефективна ставка податку на дохід від ІВ на Кіпрі у 2026 році?

Режим IP Box звільняє 80% чистого кваліфікованого доходу від ІВ. За базової ставки 15% ефективна ставка податку на дохід від ІВ становить приблизно 3% (20% чистого доходу від ІВ оподатковується за ставкою 15%). Це залишається однією з найнижчих ставок податку на ІВ у ЄС.

Чи зачеплено режим non-dom реформою 2026 року?

Звільнення non-dom від SDC на дивіденди та відсотки не змінилося. Резиденти зі статусом non-dom, як і раніше, сплачують 0% SDC на дивідендний і відсотковий дохід протягом до 17 років. Зміна SDC (з 17% до 5%) зачіпає лише резидентів із доміцилем на Кіпрі, а не осіб зі статусом non-dom. Правило кваліфікації резидентства за 60 днями також не змінилося.

Чи можу я, як і раніше, зареєструвати компанію на Кіпрі віддалено у 2026 році?

Так. Реєстрація компанії на Кіпрі цілком можлива віддалено через довіреність. Особистого відвідування Кіпру не потрібно. Реєстрація зазвичай триває 5–10 робочих днів із моменту подання до Реєстру компаній Кіпру. Установлена законом мінімальна вимога до статутного капіталу відсутня, хоча сплачений статутний капітал у €1 000 є звичайною практикою. Див. нашу послугу з реєстрації компанії на Кіпрі для ознайомлення з повним процесом.

Чи потрібен аудит для моєї кіпрської компанії, навіть якщо вона невелика?

Так. Законодавство Кіпру вимагає обовʼязкового аудиту для всіх зареєстрованих на Кіпрі компаній, незалежно від розміру або обороту. Це суворіше, ніж у більшості країн ЄС, де малі компанії звільнені від аудиту. Закладіть у бюджет щорічні витрати на аудит як частину вартості дотримання вимог на Кіпрі. Наша бухгалтерська команда може допомогти як з веденням обліку, так і з підготовкою до аудиту.