Влияние регулирования экономической сущности в ОАЭ

Подход Объединённых Арабских Эмиратов к регулированию международного бизнеса всегда благоприятствовал прозрачности и ответственной экономической деятельности. С введением и развитием Регулирования экономической сущности (ESR) ОАЭ продолжают сближаться с глобальными налоговыми стандартами, сохраняя при этом репутацию юрисдикции, благоприятной для бизнеса. Последние изменения в ESR отражают взвешенный баланс между комплаенсом и простотой, создавая возможности как для новых, так и для зрелых компаний.

Что такое регулирование экономической сущности в ОАЭ?

Регулирование экономической сущности было впервые введено в ОАЭ в 2019 году для выполнения международных требований таких организаций, как ОЭСР и ЕС. Эти правила были разработаны для обеспечения того, чтобы компании, осуществляющие определённую деятельность в ОАЭ, имели реальные операции в стране, а не просто использовали благоприятный налоговый режим ОАЭ, не внося вклада в местную экономику.

Соответствующие виды деятельности в соответствии с ESR включают банковскую деятельность, страхование, управление фондами, владение или использование интеллектуальной собственности (ИС), дистрибуционную деятельность и деятельность сервисных центров, а также ряд других. Любая компания, находящаяся в местной или иностранной собственности — как оншорная, так и во фризоне — осуществляющая эти виды деятельности, должна быть способна продемонстрировать достаточную экономическую сущность, то есть реальное присутствие и активную предпринимательскую деятельность в ОАЭ.

Ключевые изменения и текущие обязательства

Недавние законодательные обновления существенно изменили ландшафт комплаенса. Решение Кабинета министров № 98 от 2024 года отменило требование о представлении отдельных уведомлений и отчётов ESR за финансовые периоды, заканчивающиеся после 31 декабря 2022 года. Это означает, что компании, работающие в ОАЭ, включая те, что расположены в популярных бизнес-хабах, таких как Abu Dhabi Global Market (ADGM) и Dubai International Financial Centre (DIFC), больше не сталкиваются с дублирующей отчётностью в рамках двух отдельных режимов.

Однако остаётся обязательным представление уведомлений и отчётов за периоды с 1 января 2019 года по 31 декабря 2022 года, если ваш бизнес был активен в то время. Кроме того, хотя отдельные подачи ESR не требуются за периоды после 2022 года, демонстрация экономической сущности теперь является неотъемлемой частью комплаенса с Законом ОАЭ о корпоративном налоге, введённым Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года.

Кто обязан соблюдать требования?

Как оншорные компании, так и компании, основанные посредством регистрации бизнеса в фризоне ОАЭ, осуществляющие соответствующие виды деятельности, должны продолжать уделять пристальное внимание своим фактическим операциям в ОАЭ. Освобождения существуют для определённых категорий — например, для государственных структур, инвестиционных фондов и филиалов иностранных компаний, облагаемых налогом в другом месте — однако даже освобождённые компании обязаны представить уведомление и подтверждающие документы в свой регуляторный орган.

За каждый финансовый период, в течение которого компания получает доход от соответствующего вида деятельности, она должна соответствовать Тесту экономической сущности: компания и её соответствующая деятельность должны направляться и управляться в ОАЭ; основные виды деятельности, генерирующие доход (CIGA), должны осуществляться в ОАЭ; должно быть достаточное количество квалифицированных сотрудников, соответствующие производственные помещения и операционные расходы в ОАЭ, соответствующие масштабу деятельности.

Практические шаги для обеспечения комплаенса

Обеспечение постоянного комплаенса — даже в рамках упрощённой системы — создаёт позитивную основу для непрерывности и роста бизнеса. На чём должны сосредоточиться компании: пересмотр операционных структур — оцените, осуществляются ли ваши основные бизнес-функции, управленческие решения и виды деятельности, генерирующие доход, в пределах ОАЭ; это может предполагать проведение заседаний совета директоров в ОАЭ и назначение директоров или менеджеров, являющихся местными резидентами; ведение точной документации — храните доказательства, такие как протоколы заседаний, трудовые договоры и договоры аренды, чтобы чётко продемонстрировать реальное присутствие и деятельность в ОАЭ; надлежащее распределение ресурсов — убедитесь, что ваша компания имеет достаточно квалифицированного персонала, соответствующие офисные помещения и местные операционные расходы в соответствии с вашим типом деятельности и объёмом бизнеса; ежегодные уведомления и подачи — хотя необходимость ежегодных подач ESR отменена для периодов после декабря 2022 года, компаниям следует проверить свой предыдущий комплаенс за более ранние годы; освобождённые предприятия должны всё равно подавать уведомления по требованию; понимание обязательств в соответствии с Законом о корпоративном налоге — поскольку требования ESR теперь включены в систему корпоративного налогообложения, демонстрация экономической сущности является обязательной для получения налоговых стимулов и избежания штрафов в соответствии с Общими правилами противодействия уклонению от налогообложения (GAAR).

Преимущества обновлённого регулирования

Недавнее смягчение административных требований к отчётности является чётким сигналом того, что ОАЭ ценят простоту ведения бизнеса. Предприятия теперь получают: снижение административной нагрузки — отсутствие двойной отчётности для ESR и корпоративного налога после 2022 года значительно упрощает внутренние усилия по комплаенсу; упрощённый комплаенс — благодаря включению ESR в режим корпоративного налогообложения требования становятся более понятными и соответствуют глобальным стандартам ведения бизнеса; повышенную устойчивость бизнеса — акцент на сущности поощряет компании углублять своё присутствие в ОАЭ, что может стимулировать местное создание рабочих мест, инвестиции и долгосрочный рост; улучшенную глобальную репутацию — проактивная адаптация международных стандартов успокаивает инвесторов, партнёров и глобальные органы власти в отношении прозрачности и добросовестности бизнес-среды ОАЭ.

Что происходит в случае несоблюдения требований бизнесом?

ОАЭ серьёзно относятся к несоблюдению требований, но также предоставляют чёткие руководящие принципы для помощи компаниям в выполнении требований. За более ранние периоды непредставление уведомлений или отчётов ESR может повлечь административные штрафы, включая финансовые санкции и потенциальное приостановление или невозобновление лицензий на ведение бизнеса. Важно отметить, что для финансовых периодов после 2022 года многие ранее наложенные штрафы за отклонённые апелляции будут возвращены, что отражает более справедливый подход и поддерживает уверенность бизнеса.