Вплив регулювання економічної сутності в ОАЕ

Підхід Об’єднаних Арабських Еміратів до регулювання міжнародного бізнесу завжди сприяв прозорості та відповідальній економічній діяльності. З запровадженням та розвитком Регулювання економічної сутності (ESR) ОАЕ продовжують наближатися до глобальних податкових стандартів, зберігаючи при цьому репутацію юрисдикції, сприятливої для бізнесу. Останні зміни до ESR відображають виважений баланс між комплаєнсом і простотою, створюючи можливості як для нових, так і для зрілих компаній.

Що таке регулювання економічної сутності в ОАЕ?

Регулювання економічної сутності було вперше запроваджене в ОАЕ у 2019 році для виконання міжнародних вимог таких організацій, як ОЕСР та ЄС. Ці правила були розроблені для забезпечення того, щоб компанії, що провадять певну діяльність в ОАЕ, мали реальні операції в країні, а не просто використовували сприятливий податковий режим ОАЕ, не роблячи внеску в місцеву економіку.

Відповідні види діяльності відповідно до ESR включають банківську діяльність, страхування, управління фондами, володіння або використання інтелектуальної власності (ІВ), дистрибуційну діяльність і діяльність сервісних центрів та деякі інші. Будь-яка компанія, що знаходиться у місцевій або іноземній власності — як оншорна, так і у вільній зоні — що провадить ці види діяльності, повинна бути здатна продемонструвати достатню економічну сутність, тобто реальну присутність та активну підприємницьку діяльність в ОАЕ.

Ключові зміни та поточні зобов’язання

Нещодавні законодавчі оновлення суттєво змінили ландшафт комплаєнсу. Рішення Кабінету міністрів № 98 від 2024 року скасувало вимогу подавати окремі повідомлення та звіти ESR за фінансові періоди, що закінчуються після 31 грудня 2022 року. Це означає, що компанії, що працюють в ОАЕ, включаючи ті, що розташовані в популярних бізнес-хабах, таких як Abu Dhabi Global Market (ADGM) і Dubai International Financial Centre (DIFC), більше не стикаються з дублюючою звітністю в рамках двох окремих режимів.

Однак залишається обов’язковим подання повідомлень і звітів за періоди з 1 січня 2019 року по 31 грудня 2022 року, якщо ваш бізнес був активний у той час. Крім того, хоча окремі подачі ESR не вимагаються за періоди після 2022 року, демонстрація економічної сутності тепер є невід’ємною частиною комплаєнсу з Законом ОАЕ про корпоративний податок, запровадженим Федеральним декретом-законом № 47 від 2022 року.

Хто зобов’язаний дотримуватися вимог?

Як оншорні компанії, так і компанії, засновані через реєстрацію бізнесу у вільній зоні ОАЕ, що провадять відповідні види діяльності, повинні продовжувати приділяти пильну увагу своїм фактичним операціям в ОАЕ. Звільнення існують для певних категорій — наприклад, для державних структур, інвестиційних фондів і філій іноземних компаній, що оподатковуються в іншому місці — однак навіть звільнені компанії зобов’язані подати повідомлення та підтверджуючі документи до свого регуляторного органу.

За кожен фінансовий період, протягом якого компанія отримує дохід від відповідного виду діяльності, вона повинна відповідати Тесту економічної сутності: компанія та її відповідна діяльність повинні направлятися та управлятися в ОАЕ; основні види діяльності, що генерують дохід (CIGA), повинні здійснюватися в ОАЕ; повинна бути достатня кількість кваліфікованих співробітників, відповідні виробничі приміщення та операційні витрати в ОАЕ, відповідні масштабам діяльності.

Практичні кроки для забезпечення комплаєнсу

Забезпечення постійного комплаєнсу — навіть у рамках спрощеної системи — створює позитивну основу для безперервності та зростання бізнесу. На чому повинні зосередитися компанії: перегляд операційних структур — оцінте, чи здійснюються ваші основні бізнес-функції, управлінські рішення та види діяльності, що генерують дохід, в межах ОАЕ; це може передбачати проведення засідань ради директорів в ОАЕ та призначення директорів або менеджерів, що є місцевими резидентами; ведення точної документації — зберігайте докази, такі як протоколи засідань, трудові договори та договори оренди, щоб чітко продемонструвати реальну присутність та діяльність в ОАЕ; належний розподіл ресурсів — переконайтеся, що ваша компанія має достатньо кваліфікованого персоналу, відповідні офісні приміщення та місцеві операційні витрати відповідно до вашого типу діяльності та обсягу бізнесу; щорічні повідомлення та подачі — хоча необхідність щорічних подач ESR скасована для періодів після грудня 2022 року, компаніям слід перевірити свій попередній комплаєнс за більш ранні роки; звільнені підприємства повинні все одно подавати повідомлення за вимогою; розуміння зобов’язань відповідно до Закону про корпоративний податок — оскільки вимоги ESR тепер включені до системи корпоративного оподаткування, демонстрація економічної сутності є обов’язковою для отримання податкових стимулів і уникнення штрафів відповідно до Загальних правил протидії уникненню оподаткування (GAAR).

Переваги оновленого регулювання

Нещодавнє послаблення адміністративних вимог до звітності є чітким сигналом того, що ОАЕ цінують простоту ведення бізнесу. Підприємства тепер отримують: зниження адміністративного навантаження — відсутність подвійної звітності для ESR і корпоративного податку після 2022 року значно спрощує внутрішні зусилля з комплаєнсу; спрощений комплаєнс — завдяки включенню ESR до режиму корпоративного оподаткування вимоги стають більш зрозумілими і відповідають глобальним стандартам ведення бізнесу; підвищену стійкість бізнесу — акцент на сутності заохочує компанії поглиблювати свою присутність в ОАЕ, що може стимулювати місцеве створення робочих місць, інвестиції та довгострокове зростання; покращену глобальну репутацію — проактивна адаптація міжнародних стандартів заспокоює інвесторів, партнерів і глобальні органи влади щодо прозорості та доброчесності бізнес-середовища ОАЕ.

Що відбувається у разі недотримання вимог?

ОАЕ серйозно ставляться до недотримання вимог, але також надають чіткі настанови для допомоги компаніям у виконанні вимог. За більш ранні періоди ненадання повідомлень або звітів ESR може призвести до адміністративних штрафів, включаючи фінансові санкції та потенційне зупинення або непоновлення ліцензій на ведення бізнесу. Важливо зазначити, що для фінансових періодів після 2022 року багато раніше накладених штрафів за відхилені апеляції будуть повернені, що відображає більш справедливий підхід і підтримує впевненість бізнесу.