Кипр является чрезвычайно популярной страной для регистрации компании, предоставляющей своим резидентам одни из наиболее благоприятных налоговых условий, однако вместе с этим преимуществом появляются и обязательства. В данной статье мы подробно рассмотрим, какие обязательства и в какие сроки должна выполнять кипрская компания.
В данной статье будет рассматриваться только отчётность, которую должна представлять компания без наёмных сотрудников, поскольку это значительно более сложный процесс.
Представление предварительных налоговых деклараций
Первое и самое важное, что необходимо помнить, — на Кипре финансовый год совпадает с календарным. Это значительно облегчает жизнь тем, кто опасается забыть, когда необходимо подавать отчёты.
Вместе с этим одной из главных особенностей кипрской отчётности является представление оценки предварительного дохода вашей компании на год и соответствующая предварительная уплата налога. Что это означает? По существу, это означает, что в начале отчётного года ваша компания должна подать отчёт о приблизительной сумме дохода, которую вы ожидаете получить за текущий год, после чего у вас будет два дедлайна: 31 июля и 31 декабря. На каждую из этих дат необходимо уплатить 50% ожидаемого дохода.
Рассмотрим простой пример: допустим, ваша компания была зарегистрирована 1 января 2023 года. Соответственно, информация об ожидаемом доходе вашей компании должна быть представлена до 31 июля.
Допустим, вы планируете заработать $100 000 в первый год существования компании. Соответственно, до 31 июля компания должна подать отчёт о запланированном доходе в размере $100 000 и уплатить предварительный налог по ставке 15% = $6 250. Вторую часть налога необходимо будет уплатить до 31 декабря.
Важно отметить, что вы не сможете слишком занижать ожидаемые финансовые показатели, поскольку если в ходе аудита, о котором речь пойдёт ниже, выяснится, что финансовые показатели были занижены на 70% или более, компании грозит весьма существенный штраф. Штраф применяется к разнице между окончательно определённым налогом и ожидаемым налогом, рассчитанным на основе оценки. Размер штрафа составляет 10% этой разницы.
Однако если в течение года после уплаты первой части ожидаемого налога вы поняли, что ваш доход будет значительно выше или ниже, чем первоначально указанный в качестве ожидаемого, вы можете изменить сумму налога в любой момент, после чего уплатите разницу.
Подготовка и представление годовых отчётов (HE32)
Каждая компания должна раз в год подготовить и представить Годовую декларацию (Форма HE32) в Реестр компаний, которая должна включать, помимо прочего, информацию о зарегистрированном адресе компании, акционерах, долговых обязательствах, информацию о директорах и секретаре.
Компания должна подготовить Годовой отчёт (HE32), который должен быть утверждён Общим годовым собранием (AGM) и загружен в Реестр компаний в течение 28 дней с даты подготовки. Фактически Годовой отчёт должен быть заполнен и представлен в Реестр компаний в течение 42 дней после Общего годового собрания компании.
Когда представлять финансовую отчётность?
Финансовая отчётность за предыдущий год должна представляться в Реестр компаний вместе с годовым отчётом за текущий год. Предполагая, что компания была зарегистрирована 01.01.2023, у вас будет 18 месяцев для первого года существования для представления окончательного годового отчёта за 2023 год, то есть дедлайн представления — 1 июля 2024 года.
Важно, чтобы каждая годовая финансовая отчётность была подготовлена независимым аудитором. Лучше всего отводить не менее 2 месяцев на подготовку аудита, и для его проведения вам потребуются все входящие и исходящие счета-фактуры за отчётный период, контракты, а также банковские выписки по всем счетам компании. Требование о представлении отчётов и проведении аудита распространяется на все компании, даже если компания фактически не осуществляла никакой деятельности.
Если кипрская компания имеет дочерние предприятия, она должна консолидировать свою аудированную финансовую отчётность с финансовой отчётностью своих дочерних предприятий.
Представление окончательной декларации и уплата окончательного налога
Окончательная отчётность и уплата налога со всей прибыли компании (форма IR4) представляется через два года после отчётного. В нашем примере дедлайн представления формы — 31.02.2025. Фактически эта отчётность является дубликатом финансовой отчётности, которую ваша компания подготовила для представления формы HE32.
Отчётность по НДС
Если компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС, декларации по НДС должны представляться ежеквартально.
Документы, которые необходимо предоставить: банковская выписка за соответствующий период; все входящие и исходящие счета-фактуры компании.
Внимание! В случае несоблюдения вышеуказанных обязательств органы подоходного налогообложения могут возбудить уголовное производство против компании и её директоров, а компания будет оштрафована за непредставление или несвоевременное представление отчётов.
Также подчёркиваем, что если компания зарегистрирована в системе VAT VIES, отчётность должна представляться ежемесячно.
Дополнительные фиксированные сборы
В дополнение к обязательной отчётности существуют также фиксированные сборы, которые должна уплачивать каждая зарегистрированная на Кипре компания.
Взимание налога
Все зарегистрированные кипрские компании обязаны уплачивать ежегодный сбор (Levy Tax) в размере €350.
Компания имеет дедлайн для уплаты этого сбора — он должен быть уплачен до 30 июня каждого года.
За просрочку установлены следующие штрафные санкции: в случае просрочки до двух месяцев взимается штраф в размере 10%; в случае просрочки от двух до пяти месяцев — штраф в размере 30%.
Если компания не выполнит своё обязательство по уплате вышеуказанного сбора в установленные сроки, Реестр компаний может инициировать процедуру исключения компании из Реестра после соответствующей публикации в Официальной газете Республики Кипр.
Исключения
В соответствии с Реестром компаний ежегодный сбор в размере €350 не распространяется на следующие компании: компания, являющаяся собственником недвижимости, расположенной на территориях, не контролируемых Республикой Кипр, — например, на турецкооккупированных территориях Кипра.
Муниципальный налог
Муниципальный налог (Municipality Tax) применяется каждым местным муниципалитетом к владельцам недвижимости. Ставки налога варьируются от 0,1 до 0,2%. Муниципальные налоги уплачиваются в местные муниципальные органы ежегодно в период с октября по декабрь.
Краткий календарь дат
- 30 июня — уплата Levy Tax
- 31 июля — представление предварительного оценочного дохода и уплата первой половины налога
- 30 ноября — уплата муниципального налога
- 31 декабря — уплата второй части предварительного налога
- до 31 января следующего отчётного года — проведение AGM
- 28 февраля следующего отчётного года — представление окончательной декларации о доходах
- ежеквартальное представление отчётов по НДС
Выводы
Кипрская компания может предложить своему владельцу большое количество правовых и налоговых преимуществ. Однако для того, чтобы иметь возможность пользоваться этими преимуществами, необходимо выполнять все ежегодные обязательства. Несмотря на то что Кипр считается офшорной налоговой юрисдикцией, простое ежегодное обслуживание компании обойдётся относительно дорого, однако преимущества, которые вы получаете вместе с ним, сложно переоценить.
Узнайте, как защитить свой бизнес.
Получите ценные юридические консультации для вашего стартапа или IT-проекта, чтобы избежать рисков и сосредоточиться на росте.
