Об’єднані Арабські Емірати (ОАЕ) швидко перетворилися на одне з найпривабливіших місць для підприємців та міжнародного бізнесу. Однією з головних причин такої популярності є надзвичайно конкурентна система корпоративного оподаткування. Зокрема, багато компаній в ОАЕ можуть скористатися ставкою корпоративного податку 0% — але лише за умови дотримання певних вимог. Розуміння того, коли саме діє ця пільга, допоможе вам приймати стратегічні рішення для зниження податкового навантаження та прискорення зростання компанії.
Розглянемо основні умови та можливості для компаній, які прагнуть скористатися нульовою ставкою корпоративного податку в ОАЕ, з акцентом на вільні економічні зони, види діяльності та вимоги до комплаєнсу.
Що таке «Кваліфікована особа вільної зони»?
Ставка корпоративного податку 0% орієнтована насамперед на бізнес, що працює у численних спеціалізованих вільних зонах ОАЕ. Проте просте відкриття компанії у вільній зоні не дає автоматичного права на нульовий корпоративний податок. Ваша компанія повинна отримати статус «Кваліфікованої особи вільної зони» (Qualifying Free Zone Person, QFZP).
Щоб відповідати цьому статусу, компанія зобов’язана:
відримувати кваліфікований дохід від дозволених видів діяльності; підтримувати реальну фізичну присутність в ОАЕ (наявність офісного приміщення та персоналу); дотримуватися правила de minimis, яке обмежує частку та обсяг «некваліфікованого» доходу; не відмовлятися від податкового режиму вільної зони на користь стандартної ставки корпоративного податку 9%; дотримуватися правил трансфертного ціноутворення та готувати аудійовані фінансові звіти відповідно до законодавства ОАЕ.
Якщо компанія втратить статус QFZP внаслідок порушення будь-якої з цих умов, вона оподатковуватиметься за стандартною ставкою (наразі 9% для оподатковуваного доходу понад 375 000 дирхамів).
Які типи компаній та види діяльності підпадають під пільгу?
Не кожен вид діяльності та не кожна компанія у вільній зоні автоматично має право на пільгу у вигляді нульового корпоративного податку. Закон чітко визначає, які компанії та види бізнесу можуть на неї претендувати.
До кваліфікованих видів діяльності зазвичай належать: виробництво та переробка (заводи та складальні виробництва у вільній зоні); торгівля та складське зберігання (купівля, продаж, зберігання та розподіл товарів у межах вільної зони або з неї); діяльність холдингових компаній (володіння акціями або управління дочірніми структурами групи); штаб-квартирні послуги (стратегічна, управлінська або адміністративна підтримка пов’язаних компаній); управління фондами, активами та капіталом; казначейські операції, фінансування та лізинг для пов’язаних сторін; логістика та дистрибуція; допоміжні види діяльності, що підтримують будь-який із вищезазначених напрямків.
До виключених видів діяльності, що не підпадають під пільгу, належать: банківська діяльність; страхування; операції, пов’язані з володінням або орендою нерухомості за межами вільної зони; окремі регульовані фінансові послуги для осіб, що не є резидентами вільних зон. Дохід від цих секторів оподатковується за стандартною ставкою 9%, якщо перевищує допустимий поріг.
Пільга для малого бізнесу: дохід до 3 мільйонів дирхамів
Окрім нульового корпоративного податку для кваліфікованих компаній вільних зон, ОАЕ також пропонують пільгу для малого бізнесу — для компаній із річним доходом до 3 мільйонів дирхамів. Ця пільга покликана підтримати зростання малих підприємств і стартапів, забезпечуючи їм ще більш сприятливе податкове середовище.
Для отримання пільги для малого бізнесу компанія повинна відповідати таким умовам: річний дохід не більше 3 мільйонів дирхамів; діяльність у дозволених секторах (не банківська та не страхова); надання аудійованих фінансових звітів та виконання всіх зобов’язань щодо звітності.
Компанії, що відповідають цим критеріям, отримують знижену ставку або повне звільнення від податків — це особливо вигідно для стартапів, які прагнуть мінімізувати накладні витрати на початку роботи в регіоні.
Правило de minimis: який обсяг некваліфікованого доходу допускається?
Компанія, що переважно здійснює кваліфіковані види діяльності, може іноді отримувати незначну частину доходу від видів діяльності, які не підпадають під ставку 0%. Саме для таких випадків передбачено правило de minimis.
Обсяг некваліфікованого доходу НЕ повинен перевищувати: 5 мільйонів дирхамів (близько 1,36 мільйона доларів США) АБО 5% від загального доходу за податковий період (залежно від того, яке значення менше).
Це правило надає бізнесу певну гнучкість. Однак якщо ліміт буде перевищено, весь дохід компанії за відповідний фінансовий рік оподатковуватиметься за ставкою 9%. Тому регулярний моніторинг джерел доходу є обов’язковим.
Вимоги щодо сутності та операційної діяльності
Для збереження статусу QFZP недостатньо просто зареєструвати компанію у вільній зоні ОАЕ. Компанія повинна мати реальну субстанцію — тобто справжню, діючу операційну діяльність в ОАЕ. Це передбачає: наявність відповідного офісного приміщення; достатню кількість кваліфікованого персоналу; наявність матеріальних або нематеріальних активів (комп’ютерів, обладнання, прав інтелектуальної власності); здійснення основних видів діяльності у межах вільної зони.
Для окремих видів діяльності існують додаткові вимоги. Наприклад, для дистрибуторського бізнесу основна діяльність повинна здійснюватися у «спеціальній зоні» — особливій підкатегорії вільних зон із перевагами у сфері митного та ПДВ-регулювання.
Практичний приклад: компанія X керує логістичним хабом у вільній зоні ОАЕ та обслуговує як клієнтів із вільних зон, так і закордонних партнерів. Якщо більша частина її доходу надходить від транспортних і логістичних послуг для пов’язаних компаній, а лише незначна частка — від материкових або виключених видів діяльності, вона, найімовірніше, збереже статус із нульовою ставкою.
Додатковий комплаєнс: аудит та звітність
Ведення точної документації є не лише обов’язковим, а й надійним захистом вашого податкового статусу. Фінансова звітність повинна відповідати Міжнародним стандартам фінансової звітності (МСФЗ) і, як правило, підлягати аудиту незалежної третьої сторони.
Щорічні зобов’язання для QFZP зазвичай включають: подання декларації з корпоративного податку до Федерального податкового органу ОАЕ (FTA) протягом дев’яти місяців після закінчення фінансового року; надання аудійованих фінансових звітів; підтвердження економічної субстанції (за необхідності). Недотримання цих вимог може призвести до штрафів або скасування податкового звільнення.
Чи всі компанії вільних зон мають право на пільгу?
Ні. Важливо розуміти, що не кожна компанія у вільній зоні автоматично користується ставкою 0%. Право на неї мають лише ті, хто: відповідає визначенню QFZP; здійснює кваліфіковані види діяльності; підтримує достатню субстанцію; не перевищує поріг de minimis для некваліфікованого доходу; виконує всі вимоги щодо аудиту та звітності.
Різні вільні зони можуть мати додаткові вимоги або обмеження, тому завжди перевіряйте місцеве законодавство та консультуйтеся з кваліфікованим радником перед реєстрацією компанії.
Дізнайтеся, як захистити свій бізнес.
Отримайте цінні юридичні консультації для вашого стартапу або ІТ-проєкту, щоб уникнути ризиків і зосередитися на зростанні.
