Режим корпоративного податку ОАЕ, який набув чинності 1 червня 2023 року, вже третій рік у дії, і практична картина для компаній з іноземним капіталом стала прозорішою. Заголовкова ставка 9% реальна — але реальні й винятки: Small Business Relief, режим Qualifying Free Zone Person, participation exemption та top-up для мультинаціональних груп, який прийшов у 2025. Цей гайд пояснює, що насправді платить компанія з іноземним капіталом в ОАЕ у 2026, що зобов’язана подавати і де операційні пастки.
Заголовкові ставки
Федеральний декрет-закон ОАЕ № 47 від 2022 встановлює таку структуру для Taxable Persons:
| Діапазон доходу | Ставка |
|---|---|
| Оподатковуваний дохід до AED 375 000 | 0% |
| Оподатковуваний дохід понад AED 375 000 | 9% |
| Мультинаціональні групи у сфері дії Pillar Two (консолідований дохід ≥ EUR 750M) | 15% top-up (DMTT з 1 січня 2025) |
Поріг AED 375 000 — на одного Taxable Person за податковий період, не на групу. Холдинги оподатковуються окремо від дочірніх, якщо не сформована податкова група.
Small Business Relief: 0% до AED 3 мільйонів
Small Business Relief (SBR) — найкорисніший виняток для компаній з іноземним капіталом малого та середнього сегменту в ОАЕ. Taxable Person може обрати режим відсутності оподатковуваного доходу — 0% — якщо її валовий дохід у поточному та всіх попередніх податкових періодах не перевищує AED 3 000 000.
Ключові особливості:
- SBR діє для податкових періодів, що закінчуються 31 грудня 2026 або раніше (підтверджено Рішенням Кабінету № 73 від 2023)
- Це щорічний вибір — заявляється кожен рік
- Вибір робиться в декларації, поданій протягом 9 місяців після завершення періоду
- Якщо дохід перевищить AED 3M в будь-якому періоді — SBR втрачається назавжди
- Учасники мультинаціональних груп виключені
Для більшості mainland LLC і free zone компаній з іноземним капіталом під AED 3M доходу SBR утримує корпоративний податок на 0% при дотриманні комплаенсу. Декларацію все одно подаєте — просто заявляєте SBR у ній.
Free Zone Treatment: QFZP чи ні
Free zone ОАЕ не дають автоматично 0% корпоративного податку при новому режимі. Free zone компанія є Qualifying Free Zone Person (QFZP) — оподатковується 0% на Qualifying Income — лише якщо виконує все:
1. Підтримує достатню substance у free zone (кваліфікований персонал, витрати, активи) 2. Отримує Qualifying Income як визначено Рішенням Кабінету № 100 від 2023 3. Не обирала режим стандартних 9% 4. Дотримується вимог документації transfer pricing 5. Підтримує аудит фінансової звітності 6. Non-qualifying revenue не перевищує поріг de minimis (менше з: AED 5M або 5% загального доходу)
Qualifying Income включає операції з іншими free zone особами (B2B), специфічні кваліфікаційні види діяльності (виробництво, логістика, тримання акцій, fund management, treasury для групи) та кваліфікаційний IP-дохід. Дохід від клієнтів mainland UAE зазвичай НЕ кваліфікується — ця частка оподатковується 9%, навіть якщо компанія є QFZP.
Головна пастка QFZP: якщо non-qualifying revenue перевищить de minimis в будь-якому періоді — QFZP статус втрачається на цей період І на наступні чотири. Half-way опції немає. Більшість lean free zone компаній, що обслуговують змішані ринки, виграють від opt-out з QFZP і використання Small Business Relief.
Календар подань і дедлайнів
Комплаенс-рік типової компанії з іноземним капіталом в ОАЕ:
| Пункт | Дедлайн |
|---|---|
| Реєстрація корпоративного податку (якщо не зроблено) | Вже прострочена для більшості; штраф AED 10 000 |
| Кінець податкового періоду (для філерів за календарним роком) | 31 грудня |
| Подання декларації корпоративного податку | 9 місяців після кінця періоду (наприклад, 30 вересня 2027 для FY2026) |
| Сплата корпоративного податку | Той самий — 9 місяців після кінця періоду |
| Аудит фінансової звітності (якщо потрібен) | Той самий дедлайн, що й декларація |
Вимоги до аудиту для CT: фінансова звітність має бути аудована, якщо компанія є QFZP, АБО якщо дохід перевищує AED 50 мільйонів у податковому періоді. Нижче — аудит опційний для цілей CT (хоча багато free zone-адміністрацій вимагають аудит окремо як умову поновлення ліцензії).
Прострочення подання декларації: AED 500 на місяць перші 12 місяців, AED 1 000 на місяць далі. Неведення записів: AED 10 000 за перший раз, AED 20 000 за повторний.
Практичні кроки для іноземних власників
Для більшості UAE LLC і free zone компаній з іноземним капіталом у 2026 практична послідовність:
1. Зареєструватися у Federal Tax Authority через портал EmaraTax (якщо не зроблено — штраф уже діє) 2. Визначити, чи доступний SBR (дохід ≤ AED 3M) і чи плануєте обрати 3. Вирішити про QFZP-статус, якщо free zone (часто opt out для lean операторів, що обслуговують змішані ринки) 4. Впровадити документацію transfer pricing, якщо є пов’язані сторони — навіть малі компанії повинні мати arm’s-length pricing 5. Підтримувати IFRS-сумісні бухгалтерські записи протягом року — UAE CT вимагає accrual accounting 6. Подати декларацію протягом 9 місяців після кінця періоду, навіть у роки SBR (вона не автоматична)
Поширений патерн: іноземні засновники реєструють free zone компанію, очікують 0% автоматично, бо «free zone», пропускають реєстрацію CT і накопичують AED 10 000+ штрафів, перш ніж зрозуміють, що режим стосується і їх. Якщо плануєте реєстрацію компанії в ОАЕ у 2026, закладайте реєстрацію корпоративного податку в перші 90 днів після інкорпорації — не у другий рік.
Часті питання
П: У мене Dubai free zone компанія без клієнтів ОАЕ — я заборгував корпоративний податок? В: Ви маєте 0%, якщо кваліфікуєтесь як QFZP (substance, qualifying income, transfer pricing, аудит тощо) або якщо обираєте Small Business Relief (дохід ≤ AED 3M). В обох випадках ви все одно зобов’язані зареєструватися для CT, подати річну декларацію і підтримувати документацію. Нічого не робити — не варіант.
П: Чи поширюється ставка 9% на мій дивідендний дохід від іноземних дочірніх компаній? В: Загалом ні. ОАЕ має participation exemption: дивіденди та приріст капіталу від кваліфікаційних володінь (≥5% власності, утримування 12 місяців, іноземна компанія оподатковується за ставкою ≥9% ефективною) звільнені від UAE CT. Більшість іноземних операційних дочірніх компаній підпадають.
П: А якщо у мене фрилансер permit, а не компанія? В: Фізособи, які ведуть бізнес в ОАЕ, у сфері CT лише якщо їх річний оборот від бізнес-діяльності перевищує AED 1 000 000. Нижче — обов’язку CT немає. Зарплата, інвестиційний дохід і нерухомість (на ваше ім’я) також поза CT.
П: Коли до мене застосовується 15% top-up Pillar Two? В: Лише якщо ви частина мультинаціональної групи з консолідованим річним доходом EUR 750 мільйонів або більше в принаймні двох з останніх чотирьох років. UAE Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) діє з 1 січня 2025. Нижче порогу ви залишаєтесь на режимі 9% (або 0%).
П: Чи можу я відраховувати збитки попередніх років? В: Так. Податкові збитки з податкових періодів, що починаються 1 червня 2023 або пізніше, можна переносити безстроково і компенсувати до 75% оподатковуваного доходу в будь-якому майбутньому періоді. Збитки до режиму CT не використовуються.
Висновок
Корпоративний податок ОАЕ у 2026 — реальний, зареєстрований і виконується — але заголовкові 9% це не те, що насправді платять більшість lean компаній з іноземним капіталом. Small Business Relief утримує ставку на 0% до AED 3M доходу, participation exemption захищає іноземний дивідендний дохід, а режим QFZP (де реально застосовний) захищає кваліфікаційний free zone дохід. Дисципліна комплаенсу важливіша за ставку: зареєструватися, подати, задокументувати, обрати.
Створюєте чи реструктуруєте компанію в ОАЕ у 2026? Legarithm бере на себе реєстрацію корпоративного податку, налаштування free zone і поточний комплаенс для іноземних операторів. Дивіться наші послуги в ОАЕ.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою консультацією. Податкове законодавство ОАЕ змінюється — перед прийняттям рішень зверніться до кваліфікованого UAE-ліцензованого податкового радника.
Дізнайтеся, як захистити свій бізнес.
Отримайте цінні юридичні консультації для вашого стартапу або ІТ-проєкту, щоб уникнути ризиків і зосередитися на зростанні.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою консультацією. Перед прийняттям рішень зверніться до кваліфікованого фахівця. Редакційна політика.
